关税的税务筹划大全

1、 第一 关税完税价格筹划 第二 关税税率筹划 第三 特别关税筹划 1第一节 关税完税价格的税务筹划 一、进口货物完税价格的确定 (一)进口货物完税价格的审定方法 我国海关法规定了进口货物的完税价格应由货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起御前的运费及其相关费用、保险费等构成，进口货物的价款以成交价格为基础，即以买方为购买该货物，并按完税价格法有关规定调整后的实付或应付价格为基础。 2根据进口货物不同的成交价格，海关对最终完税价格的审定方法是： 1成交价格为CIF价格 完税价格=CIF价格2成交价格为FOB价格完税价格=FOB价格十运费十保险费 33成交价格为CFR价格完税价格=CFR价格十保险

2、费 4（二）进口货物完税价格的估定方法 1相同或类似货物成交价格方法 相同或类似货物成交价格方法是以与被估的进口货物同时或大约同时（在海关接受申报进口之日的前后各45天以内）进口的相同或类似货物的成交价格为基础，估定完税价格。 52倒扣价格方法 倒扣价格方法是以被估的进口货物、相同或类似进口货物在境内销售的价格为基础，估定完税价格。3计算价格方法 计算价格方法是以相关项目的总和计算出的价格估定完税价格。4其他合理方法 6（三）特殊进口货物完税价格的确定1加工贸易进口料件及其制成品加工贸易进口料件及其制成品需征税或内销补税的，海关按照一般进口货物的完税价格规定，审定完税价格。 2保税区、出口加工

3、区货物 从保税区或出口加工区销往区外、从保税仓库出库内销的进口货物（加工贸易进口料件及其制成品除外），以海关审定的价格估定完税价格。 7 3运往境外修理的货物 4运往境外加工的货物 5暂时进境货物 6租赁方式进口货物 7留购的进口货样等 8予以补税的减免税货物 9以其他方式进口的货物8二、出口货物完税价格的确定（一）出口货物完税价格的审定 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但应当扣除所包含的出口关税税额。（二）出口货物完税价格的估定方法 9 三、进出口货物完税价格的税务筹划 （一）审定完税价格

4、的税务筹划 纳税人向海关申报进口货物的价格，如果经海关审定认为符合成交价格的要求和有关规定，就可以此作为计算完税价格的依据，然后经海关对货价费用和运费、保险费等进行必要的调整后，即可确定其完税价格。 10 【例8-1】某传输设备生产企业需进口工业皮革50吨，国际市场上主要有两个国家生产的工业皮革符合该企业的质量要求：一是澳大利亚，进口工业皮革的FOB价格为5 000美元/吨，运费6 000美元，保险费率3；二是加拿大，进口工业皮革的FOB价格为4 800美元/吨，运费15 000美元，保险费率3。进口工业皮革的关税税率为14%，外汇折合率为US$100=￥812，该企业从关税角度考虑应当选择哪

5、一个国家的产品？ 11(1)从澳大利亚进口工业皮革的应纳关税额：完税价格=（505 0008.12+6 0008.12）(1-3)=2 084 974.92(元)应纳关税额=2 084 974.9214%=291 896.49(元)(2)从加拿大进口工业皮革的应纳关税额：完税价格=（504 8008.12+15 0008.12）(1-3)=2 076 830.49(元)12 应纳关税额=2 076 830.4914% =290 756.27(元) 因此，从加拿大进口比从澳大利亚进口的完税价格降低8 144.43 (2 084 974.92-2 076 830.49)元，从而降低了进口关税1 1

6、40.22 (291 896.49- 290 756.27元。 13(二)估定完税价格的税务筹划 进口货物的价格不符合成交价格条件或者成交价格不能确定的，海关应当依次以相同货物成交价格方法、类似货物成交价格方法、倒扣价格方法、计算价格方法及其他合理方法确定的价格为基础，估定完税价格。(三) 出口货物的完税价格的税务筹划 14第二节 关税税率的税务筹划 一、关税税率 (一)进口关税税率 我国进口税则对进口货物的关税税率设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等。（二）出口关税税率（三）暂定关税税率（四）配额关税税率（五）关税的从量税率、复合税率和滑准税率 15 二、关税税率的税

7、务筹划 （一）零部件与成品关税的税务筹划 【例8-3】国外某汽车生产企业A向中国汽车销售企业B进口100辆小轿车，每两小轿车的完税价格为8万元，假定适用进口环节的关税率为28%，消费税率为5%，增值税率为17%。如果完全按市场价格进口，则A企业应纳税额计算如下： 16应纳关税额=810028%=224（万元）应纳消费税额=（8100+224）（1-5%）5%=53.89（万元）应纳增值税额=（8100+480）（1-5%）17%=183.24（万元）应纳税额=224+53.89+183.24 =461.13（万元） 17 该国外A企业经过税务筹划决定在中国设立自己的汽车组装兼销售公司C，并且将

8、原来进口整装汽车的方式改为进口散装汽车零部件。一辆汽车的全套零部件以6万元的价格转让给公司C，这样，散装零部件进口环节关税税率将为10%，而且进口环节不用缴纳消费税，则A企业应纳税额计算如下： 应纳关税额=610010%=60（万元）18 应纳增值税额=（1006+60）17% =112.2（万元） 应纳税额=60+112.2 =172.2（万元） 由此可见，经过税务筹划，A企业仅需交纳172.2万元进口环节税款，虽然消费税和增值税的一部分在以后生产环节需要补缴，但这样延缓了纳税时间，相当于向财政部门获取了无息贷款，而仅从关税的减少额而言，该企业至少可节约税款164万元。 19 （三）原产地的

9、税务筹划 关税条例规定，进口税率分设有普通税率和优惠税率（最惠国税率、协定税率和特惠税率），对于原产地是与我国未订关税互惠协议的国家或地区的进口货物，按普通税率征税；对于原产地是与中华人民共和国订有关税互惠协议的国家或地区的进口货物，按优惠税率征税。 20 （四）关税减免的税务筹划 根据海关法规定，关税减免以最惠国税率或普通税率为基准，具体减免分为法定减免税、特定减免税和临时减免税。 21第三节 特别关税的税务筹划 一、特别关税的内容 （一）报复性关税 （二）反倾销税与反补贴税 （三）保障性关税 二、特别关税的税务筹划 主要筹划应从以下几方面着手：22 一是尽量减少被控诉的可能，包括：提高产品附加值，取消片面的低价策略；组建出口企业商会，加强内部协调和管理，塑造我国出口型企业的整体战略集团形象；分散出口市场，降低受控风险。 二是顺利通过调查，避免被认为倾销，如果企业的出口产品在国际市场上面临反倾销调查，可以选用适当的技术手段灵活地应付。 23 三是避免出口行为被裁定为损害进口国产业 。 【例8-6】美国ITV公司曾经以中国向美国出口的弹簧垫圈的企业享受国家优惠为由，指控中国生产弹簧垫圈的企业倾销，