税法的概述与增值税

1、税法的概述第五章 税法第一节 税法的概述一、税法概念税法是调整税收关系的法律规范系统。在税收过程中形成的社会关系，要紧包括税收分配关系和税收治理关系，这是税法调整的对象。因此，税法应当包括两部分，即实体税法和程序税法。实体税法，是指规定国家征税和纳税人纳税的实体权利和义务的法律规范系统，其内容包括流转税法、所得税法、财产税法、行为税法等。所谓程序税法，是指规定税务治理、征税和纳税程序方面的法律规范系统。其要紧内容包括税务登记、账簿与凭证治理、纳税申报、税款征收、税务检查、对违法行为的处理等。【示例】下列有关立法中，属于程序税法的是（ ）。A中华人民共和国发票治理方法B中华人民共和国个人所得税法

2、C中华人民共和国税收征收治理法 D中华人民共和国增值税暂行条例【答案】AC二、税制体系(一)现行税种/选择题我国税制的结构是以流转税、所得税为主体税种的双主体结构，现行税种要紧包括：1流转税类。包括增值税、消费税、营业税和关税。2所得税类。包括企业所得税、个人所得税。3资源税类。包括资源税和城镇土地使用税。4特定目的税类。包括都市维护建设税、耕地占用税、土地增值税和车辆购置税。5财产、行为税类。包括房产税、都市房地产税、车船税、船舶吨税、印花税、契税。(二)分税制/选择题在分税制下，中央政府与地点政府税收收入的划分为：1中央政府固定收入包括：消费税、车辆购置税、船舶吨税、关税、海关代征的消费税

3、和增值税等税收收入。2地点政府固定收入包括：土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、都市房地产税、车船税、契税、筵席税等税收收入。3中央政府与地点政府共享收入包括：增值税：中央政府分享75，地点政府分享25。营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司等集中缴纳的部分和金融、保险企业按提高3税率缴纳的部分归中央政府，其余部分归地点政府。企业所得税；铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分，归中央政府，其余部分中央与地点政府共享。共享比例是：2002年所得税收入中央与地点各分享50，2003年起所得税收入中央分享60，地点分享40。个人所得税：分享比例与企业所得税相同。资源税：海洋石油企业缴纳

4、的资源税归中央政府，其余部分归地点政府。都市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地点政府。印花税：从，2002年起，股票交易印花税的97归中央政府，其余的3和其他印花税收入归地点政府。【示例】1在分税制下，属于中央政府固定收入的是（ ）。/2006年初级试题A消费税B增值税 C契税D营业税【答案】A2.下列税收收入中属于中央政府与地点政府共享的是（ ）。/2005年初级试题A.车辆购置税B.车船使用税 耕地占用税D.企业所得税【答案】D3增值税属于中央固定收入的部格外，税额的（ ）分不划归中央政府和地点政府。A25%、75% B35%、65% C.

5、75%、25% D65%、35%【答案】C三、税收征收治理法/选择题和分析题(一)税务治理税务治理是税务机关就税收征纳工作进行的基础性治理，要紧包括税务登记治理，账簿、凭证治理，发票治理，纳税申报治理四个方面的内容。1税务登记治理依照规定，企业及其在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，自领取营业执照之日起30日内，应持关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。工商行政治理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。从事生产、经营的纳税人税务登记内容若发生变化，则应在工商行政治理

6、机关办理变更登记之日起30日内或者在向工商行政治理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关办理变更或者注销税务登记。【示例】1下列主体中，须依法办理税务登记的有（ ）。A甲和乙成立搬家合伙企业B丙公司在外地设立一分公司C下岗职工丁开办一个体服装店D京唐港开发区新成立一所大学【答案】ABC【解析】税收征管法第15条规定：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。可见，事业单位如不从事生产、经营活动的，无需办理税务登记。故排除D选项。2企业、

7、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，自领取营业执照之日起（ ）内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记。A20日 B30日 C25日 D15 日【答案】B 【解析】依据见上题解析。2账簿、凭证治理纳税人、扣缴义务人必须按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定，自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿，并依照合法、有效的凭证进行记账和核算。其财务、会计制度或者财务、会计处理方法和会计核算软件必须符合国家的有关规定，并自领取税务登记证件之日起15日内将其财务、会计制度或者财务、会计处理方法报送税务机关备案，若其采纳的制度或

8、处理方法与有关税收的规定相抵触，则须依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。国家依照税收征收治理的需要，积极推广使用税控装置。纳税人应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置。账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关涉税资料应当保存10年，然而，法律、行政法规另有规定的除外。上述有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。 【示例】1依照税收征收治理法律制度规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理方法和会计核算软件报送税务机关备案。那个地点的一定期限内是指()。A15日内B3

9、0日内C40日内D60日内【答案】A【解析】税收征管法实施细则第24条规定：从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理方法报送主管税务机关备案。纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用讲明书及有关资料报送主管税务机关备案。纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家有关规定，并能正确、完整核算其收入或者所得。3发票治理 税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的治理和监督。增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，分不由省、自治区、直辖市国

10、家税务局、地点税务局指定企业印制。纳税人在领取税务登记证件后，应向主管税务机关申请领购发票，同时提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明以及财务印章或发票专用章的印模。主管税务机关在对其领购发票申请及有关证明材料审核后，发给发票领购簿。纳税人凭发票领购簿核准的发票种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。需要临时使用发票的单位和个人，能够直接向税务机关申请办理。纳税人在销售商品、提供服务以及从事其他经营活动对外收取款项时，应向付款方开具发票。专门情况下，由付款方向收款方开具发票。使用计算机开具发票，须经税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票，开具后的存根联应当按照顺序号装

11、订成册。发票限于领购的单位和个人在其所在的省、自治区、直辖市内开具；超出此范围经营的，应当开具经营地的发票。用票单位和个人应当按规定保管发票。开具发票的单位和个人要建立发票存放和保管制度，设置发票登记簿，并定期向税务机关报告发票使用情况；已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年，保存期满报经税务机关查验后销毁。【示例】1依照税收征收治理法律制度的规定，下列各项中，单位和个人在首次申请领购发票时应向税务机关提供的有（）。A. 税务登记证件B. 经办人身份证明C. 工商营业执照D. 财务印章或发票专用章印模【答案】ABD【解析】发票治理方法第16条规定：申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，

12、提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。2依照发票治理方法及事实上施细则的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是()。A3年 B5年 C10年 D15年【答案】B【解析】发票治理方法第30条规定：开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。注意不把现在限与账簿等涉税资料的保管期10年相混淆。4纳税申报治理纳税人、扣缴义务人必须在法律、行政法规规定的或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申

13、报期限内，向主管税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人、扣缴义务人能够直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也能够按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。邮寄申报以寄出地的邮戳日期为实际申报日期。税款征收(二)税款征收1税款征收的要紧内容(1)税务机关必须依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提早征收、延缓征收或者摊派税款。(2)依照法律、行政法规规定有扣缴义务的单位和个人为扣缴义务人，扣缴义务人必须

14、按规定履行代扣、代缴税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。若纳税人拒绝，则扣缴义务人应及时报告税务机关处理。对扣缴义务人依法履行代扣代收税款义务的，税务机关应按规定付给代扣、代收手续费。(3)纳税人、扣缴义务人必须按法律、行政法规规定或者税务机关依法确定的期限，缴纳或者解缴税款。纳税人因有专门困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地点税务局批准，能够延期缴纳税款，然而最长不得超过3个月。纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解

15、缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。(4)纳税人能够依法向税务机关书面申请减税、免税，并经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。地点各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自做出的减税、免税决定无效，税务机关不得执行，并应当向上级税务机关报告。【示例】1.依照税收征收治理法的规定，纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令其限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳金，该滞纳金的比例是滞纳税款的（）。A.万分之一B.万分之五C千分之一D.千分之二【答案】B【解析】依据为税收征管法第32条。2宽尔心保

16、险公司2004年2月的营业额为300万元。直到4月15日才完税。依照有关规定，该公司应缴纳营业税和滞纳金合计为（ ）。A1005元 B1350 元 C1050元 D151125元【答案】D 【解析】营业税暂行条例实施细则第33条规定：金融业（不包括典当业）的纳税期限内一个季度。保险业的纳税期限为一个月。故该公司滞纳日为15日，故应缴纳营业税和滞纳金=3005%+3005%1505=15.1125(万元)=151125(元)。3.假如因为不可抗力或财务会计处理上的专门情况等缘故，纳税人不能按期申报，扣缴义务人不能按期报送代扣代缴税款报告表的，经税务机关核准，能够延期申报，但最长不得超过()。A一

17、个月B二个月 C三个月D六个月【答案】C【解析】纳税人因有专门困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地点税务局批准，能够延期缴纳税款，但最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批。2税款征收方式税务机关能够依照税法的规定和纳税人的生产经营、财务治理情况，对不同纳税人分不采取查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收以及核定应纳税额等方式征收税款。 【示例】1税务机关征收税款的方式有( )。 A查账征收B查验征收 C查定征收D定期定额征收【答案】ABCD【解析】税务机关征收税款的方式有多种，选项A、B、C、D所列都属于其要紧的方式。3税款征收保障措施/重要(1)税收保全措施。

18、税务机关有依照认为从事生产、经营的纳税人有躲避纳税义务行为的，能够在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发觉纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、物资以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关能够责成纳税人提供纳税担保。假如纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关能够采取下列税收保全措施：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、物资或者其他财产。(2)强制执行措施。从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人没有按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税

19、款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关能够采取下列强制执行措施：书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、物资或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税务机关采取上述强制措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施和强制执行措施的范围之内。(3)税收优先制度。税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，

20、税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。【示例】1依照我国税收征收治理法的规定，税务机关有权对纳税人采取税收保全措施的情形是()。A纳税人账目混乱难以查账的B纳税人未按规定期限办理纳税申报，经税务机关限期申报，逾期仍不申报的C纳税人有明显转移、隐匿其应纳税收入迹象的D纳税人有明显转移、隐匿其应纳税收入迹象且不能提供纳税担保的【答案】D【解析】税收征管法第38条第1款规定：税务机关有依照认为从事生产、经营的纳税人有躲避纳税义务行为的，能够在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发觉纳税人有明显的转

21、移、隐匿其应纳税的商品、物资以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关能够责成纳税人提供纳税担保。假如纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关能够采取下列税收保全措施：(一)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；(二)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、物资或者其他财产。2依照税收征收治理法的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（）。A.暂扣纳税人税务登记证B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的物资，以拍卖所得抵缴税款D.查封纳税人价值相当于应纳税款的物资【答案】D【解析】依据见

22、上题解析。考核目的是区分税收保全措施和税收强制措施。1采取税收强制执行措施前，必须报经( )批准。A县级以上人民政府 B省级以上税务部门C县级以上人民法院院长 D县级以上税务局(分局)局长【答案】D3依照税收征收治理法律制度的有关规定，下列各项中，属于税务机关能够采取的税收强制执行措施有()。A书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人存款B书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C拍卖所扣押的纳税人价值相当于应纳税款的财产，以拍卖所得抵缴税款D扣押纳税人价值相当于应纳税款的财产【答案】BC 【解析】税收征管法第40条规定：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保

23、人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关能够采取下列强制执行措施：(一)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；(二)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、物资或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。【07年中级试题】20 x6年1月，甲、乙、丙、丁四人共同投资设立A有限责任公司(简称“A公司”)，注册资本500万元，要紧从事商品批发与零售。公司章程规定：甲、乙、丙、丁分不以实物、现金、知识

24、产权与劳务出资，出资额分不是200万元、130万元、100万元和70万元，四人首次出资额合计85万元。公司登记机关纠正了A公司章程中的违法之处后予以登记。20 x7年5月，戊向A公司出资80万元成为股东。20X7年6月，A公司所在的B省C市的国税局在对A公司进行税务检查时发觉A公司有偷税行为，遂责令其限期缴纳少缴的税款，并对其处以5万元罚款。A公司对处罚决定不服，提起行政复议。复议机关维持了C市国税局的决定。A公司对复议机关的决定仍不服，因此向法院提起行政诉讼。(二)要求：依照上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。1A公司章程规定的下列出资方式中，符合法律规定的是（ ）。A实物B现金

25、 C知识产权D劳务【答案】ABC2假如在20 x7年6月发觉甲作为出资的实物价额显著低于公司章程规定的价额，除应当由甲补足其差额外，还应当对甲补足出资差额承担连带责任的股东是（ ）。A乙B丙 C丁 D戊【答案】ABC3假如A公司逾期仍未缴纳税务机关责令其限期缴纳的少缴税款，则税务机关依法能够采取的强制执行措施是（ ）。A书面通知A公司开户银行冻结A公司的金额相当于应纳税款的存款B书面通知A公司开户银行从A公司存款中扣缴税款C依照税法的规定行使撤销权 D依照合同法的规定行使代位权【答案】B4有权受理A公司复议申请的机关是（ ）。AC市国税局 BB省国税局 CB省人民政府 D国家税务总局【答案】B

26、5依照行政诉讼法的规定，A公司向人民法院提起行政诉讼的期限为收到复议决定书之日起（ ）。A7日内B10日内 C15 日内D30日内【答案】C(三)税务检查/选择题依照规定，税务检查的具体范围为：（略见教材）【示例】1依照税收征收治理法律制度的规定，税务机关在实施税务检查时，能够采取的措施有（）。A.检查纳税人会计资料B.检查纳税人物资存放地的应纳税商品C.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证D.经法定程序批准，查询纳税人在银行的存款账户【答案】ABCD(四)法律责任/选择题【示例】1下列关于违反税收征管法的法律责任的叙述中，正确的是（ ）。A纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或

27、者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严峻的，处以2000元以上1万元以下的罚款B纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处以2000元以上1万元以下的罚款；情节严峻的，处以1万元以上5万元以下的罚款C对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款D以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款50%以上5倍以下的罚款E纳税人逾期不缴纳拖欠的税款，税务机关可依法处以不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款【答案】ABCE【解析】以假报出口或者其他欺

28、骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款。2纳税人未按照规定使用税务登记证件的，主管税务机关最高可处以（ ）的罚款。 A2000元 B1万元 C3万元 D5万元【答案】D 【解析】税收征管法第60条第3款规定：纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严峻的，处1万元以上5万元以下的罚款。3依照刑法的规定，下列各项中，属于偷税行为的有()。A纳税人虚假纳税申报，不缴或少缴应纳税款B纳税人在账簿上多列支出，不缴或少缴应纳税款C纳税人隐匿账簿、记账凭证，不缴或少缴应纳

29、税款D纳税人伪造账簿、记账凭证，不缴或少缴应纳税款【答案】ABCD【解析】税收征管法第63条规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。4依据刑法

30、第202条规定，以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金；情节严峻的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金，数额为拒缴税款的()。/1999年CPA试题A1倍以上10倍以下B2倍以上10倍以下C1倍以上5倍以下 D2倍以上5倍以下【答案】C5对骗取国家出口退税款的，税务机关能够( )。A追缴其骗取的退税款B处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款C取消其出口退税权D在规定期间内停止为其办理出口退税【答案】ABD【解析】征管法关于骗取国家出口退税款，没有“取消其出口退税权”的规定。增值税第二节 增值税一、纳税人和征税范围(一)增值税的纳税人凡在中国境内

31、销售物资或者提供加工、修理修配劳务，以及进口物资的单位和个人，包括外商投资企业、外国企业和外国人，差不多上增值税的纳税义务人。境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。我国增值税暂行条例参照国际惯例，按经营规模及会计核算健全与否将纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。1小规模纳税人的认定标准是：从事物资生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事物资生产或提供应税劳务为主，并兼营物资批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的。从事物资批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。个人、非企业性单位以及

32、不经常发生增值税应税行为的企业，不管年应税销售额是否超过小规模纳税人标准，均按小规模纳税人纳税。2一般纳税人。一般纳税人是指年应征增值税的销售额，超过增值税暂行条例实施细则规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。【示例】1依照增值税法律制度的规定,下列企业中,属于增值税小规模纳税人的有()。A会计制度健全,年应纳税销售额100万元的零售企业B. 会计制度健全,年应纳税销售额120万元的批发企业C. 会计制度健全,年应纳税销售额160万元的生产企业D. 会计制度健全,年应纳税销售额180万元的生产企业【答案】AB(二)增值税的征税范围/选择题常规情形（1）销售物资。物资是指有形动产，包括电力、

33、热力、气体在内；销售物资是指有偿转让物资的所有权。（2）提供加工、修理修配业务。加工是指受托加工物资，即托付方提供原料及要紧材料，受托方按照托付方的要求制造物资并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的物资进行修复，使其恢复原状和功能的业务。（3）进口物资。特殊情形（1）视同销售物资（有八种具体情形）。（2）混合销售行为。一项销售行为假如既涉及物资又涉及非应税劳务，为混合销售行为。从事物资的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售物资，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。（3）兼营应税劳务和非应税劳务。非应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。（4）其他应税项目（如期货交易、缝纫业务等）。备注纳税人兼营非应税劳务的，应分不核算物资或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分不核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与物资或应税劳务一并征收增值税。【示例2】1依照增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的有（ ）。A. 销售机器设备 B邮政部门发行报刊C进口物资 D. 银行销售金银