2020年中级审计师真题及答案《审计理论与实务》

1、2020年中级审计师审计理论与实务真题及答案题号问题参考答案1下列有关我国国家审计的表述中，正确的是：国家审计的基本职能是经济评价国家审计是宪法确立的一项制度安排国家审计的作用表现为调节市场、配置资源国家审计客体是被审计单位的全部经济活动B2下列有关审计类型的表述中，正确的是：局部审计是对被审计单位审计期内的部分财务收支及有关经济活动进行审计委托审计是上级审计机关将其职责范围内的一些审计事项，委托下级审计机关实施C全部审计等同于详细审计，即对审计项目涉及的所有凭证、账册、报表等资料进行逐一审查D.绩效审计是对被审计单位的财务收支及经营活动是否遵循国豕的法律法规、规早制度进行的申计A3下列各项中

2、，符合审计独立性要求的是：申计人贝未参与被申计单位的行政或经营管理活动审计人员对其配偶担任咼级管理人员的单位进行审计审计人员接受被审计单位提供的低于市场正常利率的贷款审计人员对其在原单位曾经管理或直接办理过的相关业务进行审计A4下列各项中，符合我国国家审计机关权限和职责规定的是：地方各级审计机关只受上一级审计机关的领导申计机关对重大政策措施洛实情况进行申计审计机关无权制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为申计机关有权废止被申计单位主管部门制定的与国豕法律相抵触的财政收支规定B5下列有关内部审计质量控制的表述中，错误的是：内部审计自我质量控制分为内部审计机构质量控制与审计项目质量控制

3、内部审计质量控制包括对内部审计活动遵循内部审计准则的情况进行检查内部审计质量控制是内部审计机构负责人和项目负责人对内部审计质量所实施的检查、评价和控制内部审计质量控制不包括内部审计机构以外的其他机构和人员对内部审计质量所进行的检查、考核与评价B下列各项中，符合审计职业道德要求的是：审计人员在执行审计业务时做出误导性的陈述审计人员迫于被审计单位的压力隐瞒审计发现的问题审计人员在执行审计业务时通过内部信息谋取个利益审计人员保守其在执行审计业务中知悉的国家秘密和商业秘密7被审计单位在销售商品时规定了一个月的试用期，在试用期结束前客户可以选择退货，如未退货视同其同意购买商品。审计人员发现被审计单位存在

4、发出商品时确认销售收入的情况，审计人员认为其影响的财务报表认定是：发生完整性准确性计价和分摊C8下列有关审计目标的表述中，正确的是：应依据申计目标确定申计范围和内容审计方法的选择影响审计目标的确定报告阶段的审计工作不受审计目标的影响审计目标的确定是被审计单位需求与社会需求的平衡点A9下列有关审计证据相关性的表述中，错误的是：不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关审计证据的相关性存在缺陷可以通过获取更多的同类审计证据予以弥补不同来源获取的审计证据之间相互矛盾，应收集更多的相关证据加以判断特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B10审计人员拟选择下列各项作为审计

5、标准，错误的是：国家和行业的技术标准专业机构或者专豕的意见社交媒体的相关消息和报道被审计单位的历史数据和历史业绩C11下列有关审计工作底稿的表述中，错误的是：审计工作底稿相互引用时应注明索引号审计工作底稿可以酌情省略以确保按时完成审计项目审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据申计工作底稿是总结申计工作和进行申计理论研究的资料B12下列有关风险导向审计的表述中，错误的是：审计风险取决于重大错报风险和检查风险认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险C风险导向审计的过程包括对审计风险因素进行系统分析和评价D.在审计风险水平既定的情况下，检杳风险与重大错报风险呈正向关系D14下列

6、有关统计抽样样本量确定的表述中，正确的是：审计结论的精确限度与样本量呈反向关系总体项目差异与抽样的样本量呈反向关系总体容量与抽样所需的样本量呈反向关系审计结论的可靠性程度与样本量呈反向关系A15下列有关注册会计师审计报告中关键审计事项段的表述中，正确的是：在关键审计事项段中沟通的事项将不再包含在强调事项段中注册会计师出具否定意见的审计报告无需包括关键审计事项段对被审计单位拒绝修改的重大错报应当披露在关键审计事项段中标准无保留意见审计报告可以包含关键审计事项段和强调事项段A16下列有关审计机关审计报告内容的表述中，错误的是：应包含所有的审计移送处理事项应包含以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况

7、应包含申计期间被申计单他对发现问题已经整改的情况应包含以适当、充分审计证据为基础发表的评价意见A17下列有关绩效审计的表述中，正确的是主要关注被审计单位财务收支及有关经济活动的真实性和合法性审计机关利用外部专家工作结果所形成的审计结论应由外部专家负责可以对被申计单位有关未来情况的分析和预测进行申查，提出改进建议效果性审计是指对被审计单位是否以最低的投入达到目标进行的检查和评价C18下列绩效审计方法中，属于定量分析方法的是：逻辑模型法内容分析法案例研究法时间序列分析法D19在电子数据审计过程中，审计人员将凭证表中的记账方向字段的值从数值0/1、拼音J/D，统一为汉字借/贷，该项操作是：数据验证数

8、据清理B下列有关外部调查的表述中，正确的是：对被审计单位下属子公司的调查属于外部调查应当对被审计单位重大异常交易进行外部调查向被审计单位的客户寄发询证函不属于外部调查可以委托被审计单位具体实施外部调查13数据转换数据分析20下列有关审计质量管理的表述中，正确的是：在运用分层次分阶段质量控制法时，应明确规定每个层级的职责和责任我国审计机关实行审计业务质量检查制度，对所有被审计单位的内部审计业务质量进行检查社会审计组织接受委托对属于我国审计机关监督对象的单位实施审计，出具的报告无需接受审计机关的监督检查在运用关键点质量控制法时，不同审计项目应设置不同的关键点，同审计项目的各个审计阶段关键点应保持致

9、A21下列有关应收票据审计的表述中，正确的是：应收票据与应收账款的审计方法完全相同审计人员不必分析评价应收票据的可兑现程度审计人员可采用函证方法证实应收票据的存在性资产负债表应收票据项目审计包括对已贴现票据和未贴现票据的审计C22申计人员对被申计单位大示物资米购业进行申计时发现如下情况，其中属于内部控制缺陷的是：采购部门定期轮换采购人员通过公开招标确定供应商名录由仓库保管人员负责验收购入的物资从供应商名录中选择供应商进行竞争性报价C23审计人员在审查应付账款时，可交由被审计单位完成的工作是：编制应付账款明细表选取债权人寄发询证函核对应付账款明细账和总账分析应付账款期末余额变动的合理性A24下列

10、各项审计程序中，不能用于查找资产负债表日未入账应付款项的是：追踪资产负债表日之前发出的验收单追踪资产负债表日之后若干天的购货发票审查卖方对账单，追踪至应付款项明细账审查资产负债表日之前货币资金支出的原始凭证B25在生产与存货循环中，产成品生产与质量检验职责相互独立，是为了防止：篡改会计记录调整经营预算购入不合格材料不合格产成品入库D当银行存款的应收利息收入远大于实际利息收入时，审计人员合理怀疑存在问题的是：26银行存款的存在性银行存款的完整性银行存款计价的正确性银行存款业务的合法性27为证实库存现金相关内部控制的有效性，审计人员可以实施的审计程序是：分析速动比率变化情况抽查大额现金收支的真实性

11、对现金收支业务实施截止期测试实地观察现金是否存放于保险柜内D28审计人员在2020年1月25日营业终了，对被审计单位库存现金进行监盘，确认库存现金实存数为3213兀。经核实，2020年1月1日至1月25日现金收入金额为386500元，现金支出金额为385960元。被审计单位2019年12月31日库存现金余额为：540元2673元3213元3753元B29审查母公司编制的合并财务报表时，为判断某被投资单位是否应纳入审计人员需要了解的是：母公司对该单位的债务担保母公司与该单位之间的债权债务母公司与该单位之间的产品购销业务母公司对该单位的股权关系及股权变动D30被审计单位有关财务报表编制的下列做法中

12、，审计人员认为正确的是：单独反映一年内到期的非流动负债将在建工程和固定资产合并列示根据生产经营情况灵活调整存货计价方法将销售商品取得的现金反映在“筹资活动产生的现金流量”中A31下列有关审计的表述中，正确的有：国家审计机关依法开展审计监督，推进国家治理体系和治理能力现代化社会审计组织执行财务报表审计应当对财务报表不存在重大错报提供合理保证内部审计机构通过实施确认和咨询活动，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标中央申计委员会作为党中央决策议事协调机构，对国豕申计进行顶层设计和统筹协调社会审计组织是一种经济主体和执法主体，对违法违规行为ACD32333435具有进行处罚的权力和威慑力下列有关审计

13、人员法律责任的表述中，正确的有：A.审计人员应避免与前任审计人员进行沟通以分清责任内部审计人员执行内部审计工作应承担相应的法律责任聘请外部专家和法律顾问有助于审计人员防范法律责任风险D.国家审计人员的法律责任以行政责任为主，包括相应的民事责任E注册会计师故意出具虚假的审计报告，构成犯罪的，应当依法追究刑事责任下列有关内部审计机构处理与其他机构关系的表述中，正确的有：应树立良好的关系管理理念和意识，建立有效的沟通机制为防止泄露商业秘密，应避免与外部审计在业务上有任何交叉应当接受公司审计委员会的领导和监督，并为其提供有价值的信息应在尊重被审计单位的情况下开展审计工作：并防止审计组成员与被审计单位关

14、系过于密切E为保持独立性，连确定审计任务、做出评价报告和提出管理建议时无需征求执行管理层意下列有关审计质量控制的措施中，属于对审计作业过程进行控制的有：审核审计证据审定审计实施方案复核审计工作底稿建立严格的专业培训制度制定保证审计人员独立性的政策实施注册会计师在实施财务报表审计时，如果确定被审计单位控制环境存在缺陷，对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时，下列做法中，恰当的有：减少控制测试的样本数量扩大控制测试的实施范围在期末而非期中实施更多的审计程序D增加拟纳入审计范围的经营地点的数量E.主要依赖实质性程序获取更广泛的审计证据BCEACDABCCDE下列各项审计证据中，属于环境证据

15、的有：被计单位管理状况和管理人员的素质36ACE被审计单位与外部单位签订的采购合同被审计单位内部控制设计与执行的状况被审计单位与审计事项相关知情人的陈述被审计单位的地理位置及其所处国内外政治经济形势37下列各项中，导致注册会计师将其认定为固有风险的情形有：注册会计师质量控制程序的执行情况被审计单位内部控制设计和运行的有效性技术进步对被申计单位产品过时程度的影响注册会计师对样本量的确定和选样方法的选择E被审计单位持有大量受重大计量不确定性影响的生物资产CE38下列各项中，属于预防式控制的有：A计算机程序自动生成收货报告，同时更新采购档案定期编制银行存款余额调节表，并跟踪调查未达账项销货发票上的价

16、格根据经适当授权后的价目表价格确定进行会计处理时系统将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，并进行逻辑测试系统每日对发出商品的数量和开具发票的数量进行核对，对发现的差异进行报告和追查AC39下列有关我国审计机关公布审计结果的表述中，正确的有：申计机关依法实行申计结果公告制度申计机关公布申计结果应指定专门机构统办理审计机关派出机构末经授权不得向社会公布审计结果正在调查、处理过程中的事项应当对外公布其进展情况审计机关统组织不同级次审计机关参加的审计项目，由各审计机关自行对外公布审计结果ABC40下列有关审计风险控制方法的表述中，正确的有：A.建立风险基金制度和办理职业保险属于风险承受法B签订业务约定

17、书、取得管理层说明书属于风险承受法分清审计人员与被审计单位管理层的责任属于风险回避法审计人员执业时严格遵守审计准则和职业道德规范属于自我保护法在接受审计委托或安排审计计划时对被审计单位进行充分的调查和评价属于风险转移法AD41如果审计人员认为被审计单位可能存在虚增收入的情形，应米取的审计程序有：审查销售折让政策的合理性审查营业收入在财务报表中列报的正确性审查与销售业务相关的收款记录和原始凭证D抽取与关联方发生的销售业务，进行重点审查E核实客户是否真实存在、业务范围是否支持采购行为BCDE42审计人员在检查固定资产变动合理性时,可以运用的分析方法有：比较本审计年度与以前年度固定资产维修费用比较本

18、审计年度与以前年度经营性租入机器设备的市价43CD比较本审计年度与以前年度固定资产的构成及增减变动比较本审计年度与以前年度固定资产原值除以产品产量的比率比较本审计年度与以前年度计提折旧额除以固定资产原值的比率44下列各项中审计人员应当审查所有应付账款明细账的情形有：应付账款账户数较少相关内部控制较为健全有效应付账款余额比上年略有增加应付账款占米购金额的比率不大E抽样结果表明误差很大，无法接受总体AE45审计人员在审杳存货跌价准备计提合理性时，应重点关注的有：计提的依据是否充分期末存货是否账实相符相关存货是否已经陈旧过时存货成本构成项目是否发生变化前后会计期间采用的计提方法是否一致CD46下列关

19、于向开户银行函证的做法中，正确的有：将委托贷款作为函证事项对余额为零的账户进行函证由被审计单位代收询证函回函注销账户进行函证E记不得了ABD47审计人员现金监盘时在场人员：内审人员总经理出纳财务主管E记不得了CD48下列关于外埠存款审查的表述中，正确的有：审查支出项目中有无不正当开支审查商品采购是否及时办理了结算通过比较分析证实余额是否真实存在申查有无代其他单位或个人办理结算事项审查采购完成后是否及时将外埠存款余额转入结算账户ABDE在合并财务报表审计中，需要关注的内部抵销分录涉及的业务有：母公司与子公司之间的投资业务B.母公司与子公司之间的债权债务子公司与子公司之间的债权债务母公司与子公司之

20、间的相互担保母公司与子公司之间的购销业务某制造业企业将下列收入计入了营业外收入，审计人员认为应调整至其他业务收入的有：盘盈利得B.接受捐赠利得技术转让收入包装物出租收入原材料销售收入（一）资料2020年2月，某审计组对甲公司2019年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：1审计组在采集甲公司的源数据并进行数据分析时，发现以下情形：（1）数据值存在为零的情况；（2）操作失误造成数据值的错误；（3）数据处理过程中产生冗余数据；（4）输入多条连续数据时，省略了相同数据值审计人员了解了甲公司内部控制情况,并编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下：（1）甲公司设立内部审计部门对公司内部控制设计及运行情

21、况进行监督检查；（2）甲公司建立办公自动化系统以确保管理层和员工及时取得生产经营活动中所需要的信息：（3）甲公司日常经营中的每一批次产品的定价均须经过适当的授权：（4）甲公司要求采购人员不能同时负责所购商品的验收工作。甲公司信息系统管理部门明确规定程序设计、信息系统操作和数据管理必须由不同的人员负责，同时规定对信息系统的任何变更都必须经过适当的授权。甲公司规定购置固定资产须严格执行购置计划和预算，并经适当管理层审核批准，严格执行固定资产的验收程序。5甲公司2019年购置了大量固定资产，年末固定资产原值比上年末大幅增加，审计人员认为有必要执行相应的审计程序对新购入固定资产的真实性进行审查。“资料

22、1”中，影响审计组数据分析效果和效率的为:数据值存在为零的情况操作失误造成数据值的错误ABCECDEBCD数据处理过程中产生冗余数据输入多条连续数据时，省略了相同数据值52针对“资料2”，下列有关甲公司内部控制情况的表述中，正确的为：（l）属于对控制的监督要素（2）属于信息与沟通要素（3）属于控制活动要素（4）属于控制环境要素ABC53“资料3”中，涉及到的控制活动为；实物控制业务授权控制职责分离控制凭证与记录控制BC54“资料4”中，审计组为了确定甲公司固定资产购置环节内部控制是否得到有效控制，应当实施的控制测试为：对固定资产实施盘点询问采购人员固定资产的购置流程观察验收人员验收固定资产的流

23、程检查固定资产购置是否符合计划与预算，并经过适当批准BCD55针对“资料5”审计组可用于审查新购入固定资产真实性的实质性程序为：审阅新购入固定资产相关管理制度对新购入固定资产实施监盘对新购入固定资产折旧费用实施分析程序D检杳新购入固定资产的产权证明、发票及税单等B案例二（一）资料2020年5月，某审计组对乙公司2019年度财务收支进行了审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：乙公司配置了销售与收款信息管理系统，审计人员了解到有关内部控制措施如下循环审计的情况和资料如下：（1）每张销售单生成时，应有相应的客户订单为依据：（2）订单处理、收账，记账、对账等工作分别授权不同人员执行：（3）超出

24、系统内置折扣标准的销售业务，需要履行特别的审批手续：（4）生成销售单时，系统自动核对是否在已批准客范围及综销限额之内。审计人员在抽查发运单时发现,有和张发运单上的发运人员为乙公司销售人员。乙公司管理层解释为，在销售旺季，发运部门人手紧张，为了不影响供货的及时性，会安排销售人员代为履行送货的职责。乙公司2019年主营业务收入总账和明细账显示，乙公司2019年主营业务收入为3亿元，其中：专利权使用费收入500万兀；以旧换新方式销售商品收入900万兀（其中新商品销售价格1000万元、旧商品回收价格100万元）。审计人员发现，乙公司2020年2月发生2019年度确认收入的销售退回900万元。乙公司销售

25、部门负责人称，部分客户因新冠疫情影响提出退货要求。乙公司2019年财务报表列报预收账款余额140万元。审计人员审查发现预收账款明细记录为：预收A公司贷方余额100万元、B公司借方余额50万元、C公司贷方余额150万元、D公司借方余额60万元。56“资料1”中，符合内部控制要求的为：A.每一张销售单生成时，应有相应的客户订单为依据B订单处理、收款、记账、对账等工作分别授权不同人员执行超出系统内置折扣标准的销售业务，需要履行特别的审批手续生成销售单时，系统自动核对是否在已批准客户范围及赊销限额之内BCD57针对“资料2”，审计人员判断可能存在的风险为：会计记录被篡改产品被非法侵占营业收入被低估D销售费用被高估BD（D有争议）58针对“资料3”，在不考虑其他因素的情况下，审计人员可以判断乙公司多计主营业务收入的金额为：400万元500万元600万元900万元A59针对“资料4,为查明销售退回的真实性，审计人员可以采取的审计程序为：审查销售费用明细账审查销售折扣是否经过适当批准检查销售退回的批准手续并查明退货原因检查销售退回的产品退货凭证和入库凭证CD60针对“资料5”，审计人员对财务报表列报可以得出的初步判断为；资产列报准确负债列报准确低估资产110万元低估负债110万元