固定资产的确认固定资产的初始计量考点

1、第一早定资产本章考情分析最近三年本章考真题型、分值与考点分布2021 年2022 年2022 年卷1卷2卷1卷2卷1卷2单项选择题1题1.5分1题1.5分多项选择题1题2分1题2分推断题1题1分1题1分计算题1题10分1题12分1题2分综合题合计10分12分1. 5分3.5分3分3分本章内容及近三年考点地图单项选择题多项选择题推断题计算题综合题合计整体考查2022年文2分固定资产确实认2022年文1分固定资产的初始计量2022年算2022年算2021年4分2021年1分8分固定资产折旧2022年算2022年文2022年文2022年2分2022年2分2021年2分2021年2分12.5 分固定资

2、产的后续支出2022年文2021年5分7分固定资产的处置2022年文2021年4分2021年4分9分固定资产作为根底性知识，非常重要，可以单独考计算题，也可以与投资性房地产、借款费用、所得税、合并 财务报表等内容相结合考查计算题或综合题，尤其是初始计量、折旧、处置等考查形式非常灵敏，要求大家必需要 熟练掌握。本章教材变化删除“固定资产的定义。整体来看，本章无实质性变化。第一节定资产确实认和初始计量考点1:固定资产确实认（近三年考点地图）单项选择题多项选择题推断题计算题综合题合计固定资产确实认固定资产确认条件的具体运用2022年文1分一）固定资产的定义固定资产，是指同时具有以下特征的有形资产:为

3、生产商品、提供劳务、出租或经营治理而持有的；（链接）与存货不同，存货的持有目的是为了对外X。（提示）这里的出租是指以经营租赁方法出租的机器设备等。如果出租的是不动产，则属于企业的投资性房地 产（链接：第五章投资性房地产）。使用寿命超过一个会计年度。（二）固定资产确实认条件固定资产同时满足以下条件的，才能予以确认：与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；该固定资产的本钱能够可靠地计量。三）固定资产确认条件的具体运用由于安全或环保的要X入的设备,应确认为固定资产。如为净化环境或者满足国家有关排污标准的需要购置的环保设备，这些设备的使用虽然不会为企业带来直接的 经济利益，但有助于企业提高对废水、废

4、气、废渣的处理能力，有利于净化环境，企业为此将减少未来由于污染环 境而需支付的环境治理费或者罚款,应将这些设备确认为固定资产。固定资产的各组成局部,如果具有不同使用寿命或者以不同方法为企业提供经济利益,由此适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成局部确认为单项或折旧方法的，应当分别将各组成局部确认为单项定资产。如飞机的引擎，如果其与飞机机身具有不同的使用寿命，则企业应当将其单独确认为一项固定资产。工业企业所持有的工具、用具、备品备件、维修设备等资产，施工企业所持有的模板、挡板、架料等周转材 料，以及地质勘察企业所持有的管材等资产，尽管使用期限超过一年,但由于数量多、单价低，通常确认为存货周

5、 转材料一一低值易耗品）。（提示）符合固定资产定义和确认条件的，应当确认为定资产,比方民用航空运输企业的高价周转件等。（例题单项选择题）以下各项中，应确认为房地产开发企业固定资产的是。作为本企业办公用房购入的写字楼已完成开发并拟X的商品房以经营租赁方法整体出租的商铺施工持有的模板、挡板、架料（答案）A（解析）选项BD,属于存货；选项C,属于投资性房地产。（例题推断题）2022年固定资产的各组成局部具有不同使用寿命且能够单独可靠计量的，企业应当将各组 成局部确认为单项固定资产。（答案）V（例题推断题）2022年、2022年企业为符合国家有关排污标准而购置的大型环保设备，因其不能为企业 带来直接的

6、经济利益，因此不确认为固定资产。（答案）X（解析）企业由于安全或环保的要X入设备等，虽然不能直接给企业带来未来经济利益，但有助企业从其他相 关资产的使用中获得未来经济利益或者获得更多的未来经济利益，也应确认为固定资产。考点2：固定资产的初始计量（近三年考点地图）重点是外购和自营方法。其他方法间或考推断题。单项选择题多项选择题推断题计算题综合题合计外购固定资产2022年算2021年4分2021年1分6. 5分自营方法建筑固定资产2022年算1.5分出包方法建筑固定资产接受投资方法取得固定资产存在弃置费用的固定资产固定资产应当按照本钱进行初始计量。固定资产的本钱，是指企业购建某项固定资产到达预定可

7、使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。一）外购固定资产（易错易混辨析）员工培训费指的是如新员工培训、专业技能培训、工作方法培训等等，它影响的是员工是否 能够正常使用该固定资产，并不影响固定资产本身是否能够正常运转，且该费用发生在固定资产到达预定可使用状 态之后，不属于固定资产到达预定可使用状态前所发生的必要支出，故不计入固定资产本钱。（提示）固定资产核算应设置的会计科目：1 .不需要安装借：固定资产应交税费一一应交增值税进项税额）贷：银行存款、应付账款等2.需要安装1）安装时：假设未马上投入安装，则先计入工程物资）借：在建工程应交税费一一应交增值税进项税额）贷：银行存款、应付账款等借：在建工

8、程贷：原材料、应付职工薪酬等2）到达预定可使用状态：借：固定资产贷：在建工程（教材例2-1） 2022年3月10日，甲公司购入需安装的生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价 款为300000元，增值税税额为39000元。当日，设备运抵甲公司并开始安装。为安装设备，领用本公司原材料一 批，价值50000元，该批材料购进时支付的增值税进项税额为6500元；以银行存款支付安装费，取得的增值税专用发票上注明的安装费为40000元，增值税税额为3600元。2022年3月28日，该设备经调试到达预定可使用状态。甲公司的账务处理如下：13月10日，购入设备。借：在建工程XX设备300000 TOC

9、 o 1-5 h z 应交税费应交增值税进项税额39000贷：银行存款3390002领用本公司原材料，支付安装费等。借：在建工程XX设备90000应交税费应交增值税进项税额3600贷：原材料50000银行存款43600（提示）在建工程领用外购原材料，不需要转出增值税进项税额；在建工程领用自产产品，未发生对外流转， 不属于增值税的视同销售。33月28日，该设备经调试到达预定可使用状态。借：固定资产390000贷：在建工程XX设备390000（例题单项选择题）X22丝堡1甲公司系增值税一般纳税人o 2X20年1月10日购入一台需安装的生产设备， 取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元、增值税

10、税额为26万元；支付设备安装费取得的增值税专用发票 上注明的安装费为2万元、增值税税额为0. 18万元o2X20年1月20日，该设备安装完毕并到达预定可使用状态。 不考虑其他因素，该设备到达预定可使用状态时的入账价值为万元。 TOC o 1-5 h z 200226202（答案）C（解析）该设备到达预定可使用状态时的入账价值二200+2=202万元，选项C正确。（例题单项选择题）2022年改编甲公司系增值税一般纳税人,购入一套需安装的生产设备，取得的增值税 专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，自行安装耗用材料20万元，发生安装人工费5万元。 不考虑其他因素，该生产设备安装完

11、毕到达预定可使用状态转入固定资产的入账价值为万元。 TOC o 1-5 h z 320325339364（答案）B（解析）该固定资产的入账价值=300 + 20+5 = 325万元。增值税税额可以抵扣，不计入固定资产本钱。（例题,单项选择题）甲公司为增值税一般纳税人，外购某项需要安装的生产用周密仪器，购置价款为2022万 元，取得的增值税专用发票上注明进项税额260万元，安装费用100万元，为到达正常运转发生测试费20万元， 外聘专业人员效劳费10万元，其它发生员工培训费8万元。不考虑其他因素，该设备的入账本钱为万元。2130213823902398（答案）A（解析）增值税进项税额同意抵扣，不

12、计入本钱；外聘专业人员效劳费应计入本钱，员工培训费不计入本钱。所以，该设备的入账本钱二2022+100+20+10=2130万元以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产的本钱。（教材例2-2）2021年4月21日，甲公司向乙公司一次购入3套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B和C,取得的增值税专用发票上注明的设备总价款为5000000元，增值税税额为650000元，支付装卸费取得的增值 税专用发票上注明的装却费为20220元，增值税税额为1200元，全部以银行转账支付；假定A、B和C设备分别满 足固定资产确认条件，公允价值分别为1560000元、2340000元和1300000元。不考虑其他

13、相关税费，甲公司的账 务处理如下：1确定应计入固定资产本钱的金额，包含购置价款和装卸费，即：5000000+20220二5020220元2确定A、B、C设备的价值分配比例：A设备应分配的固定资产价值比例为：15600004- 1560000+2340000+1300000 X100%二30%B设备应分配的固定资产价值比例为：2340000?1560000+2340000+1300000X 100%=45%C设备应分配的固定资产价值比例为1300000：1560000+2340000+1300000X100%=25%3确定A、B、C设备各自的本钱：A 设备的本钱=5020220 X 30%=15

14、06000元B 设备的本钱二5020220X45%二2259000元C 设备的本钱二5020220 X 25%= 1255000元4会计分录：借：固定资产A设备1506000B设备B设备C设备22590001255000应交税费应交增值税进项税额6512005671200贷：银行存款（例题-推断题）2022年企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公 允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的本钱。（答案）J（解析）以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总本钱进行 分配，分别确定各项固定资产的本钱。二）自行建

15、筑固定资产（提示）企业为建筑固定资产通过出让方法取得土地使用权而支付的土地出让金不计入在建工程本钱，应确认 为无形资产土地使用权）。1.自营工程（提示1）工程物资应当按照实际支付的买价、运输费、保险费等相关税费作为实际本钱。（提示2）盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资的会计处理：建设期间工程完工后盘盈借：工程物资贷：在建工程借：工程物资贷：营业外收入盘亏、报废及毁损借：在建工程净损失）原材料残料）其他应收款赔款）贷：工程物资（提示）如果是自然灾害等造成的非正常损失，应计入营业外支出借：营业外支出贷：工程物资（提示3）所建筑的固定资产己到达预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自到达预定可使用

16、状态之日 起，依据工程预算、造价或者工程实际本钱等，按暂估价值转入固定资产,并按有关计提固定资产折旧的规定，计 提固定资产折旧。借:固定资产暂估.竣工决算后调贷：在建工程借：制造费用等贷：累计折旧暂估，竣工决算后不调待办理竣工决算手续后再调整原来的暂估价值，但丕需要调整原已计提的折旧额。（例题,单项选择题）2022年2X19年甲公司采纳自营方法建筑一条生产线，建筑过程中耗用工程物资200 万元，耗用生产本钱为20万元、公允价值为30万元的自产产品，应付工程人员薪酬25万元。2X19年12月31 日，该生产线到达预定可使用状态。不考虑其他因素，该生产线的入账价值为万元。245220255225（答案）A（解析）自产产品用于建筑生产线，应按照本钱转入生产线入账价值，不视同销售，该生产线的入账价值 =200+20+25=245万元。（例题多项选择题）2022年以下