消费税的核算

1、消费税的计算(j sun)外贸财会(ci hu)组陈珍霞1共四十一页任务(rn wu)一 消费税基础知识认知（一）任务情境 小张是一名会计，刚刚从一家食品厂跳槽至亮彩化妆品厂，负责企业的报税工作。 一天，他被财务经理狠狠的训斥(xnch)了一番，原因是小张申报了增值税，而没有申报消费税。小张非常委屈，他在以前的工作中从来都没有申报过消费税。 2共四十一页任务(rn wu)一 认识消费税（二）角色体验(tyn)小张的问题： 什么是消费税？计税依据是什么？ 向什么货物征消费税？3共四十一页任务二 消费税的征税(zhn shu)范围4共四十一页消费税的计算方法从价定率1从量定额(dng )2复合(f

2、h)计税35共四十一页一、从量定额(dng )的消费税计算2、计算公式：3、应税销售数量(shling)的确定销售应税消费品的，自产自用的，委托加工的，进口的，1、适用范围：黄酒、啤酒、成品油应纳税额=应税销售量单位税额为销售数量；为移送使用数量；为纳税人收回的数量；为海关核定的进口征税数量。共四十一页【例题多选题】下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（ ）。A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C.委托(witu)加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量ACD自产自用

3、(zyng)应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量 共四十一页一. 从价定率对外销售应税消费品应纳税额的计算自产自用(zyng)应税消费品应纳税额的计算委托加工应税消费品应纳税额的计算进口应税消费品应纳税额的计算二、从价定率的消费税计算(j sun)共四十一页应纳税额=应税销售额税率(shul)销售额的确定(qudng)与增值税相同(1)、销售额为纳税人销售应税消费品时向对方收取的全部价款和价外费用，但不包括增值税税款。 (2)、含增值税销售额的换算二、从价定率的消费税计算1. 对外销售应税消费品共四十一页例1：某厂5月生产(shngchn)新型号摩托车一批，当月销售500辆，每辆不含税价格

4、3800元；求该厂当月应纳的消费税税额。（消费税税率为10%）试计算应纳消费税应纳消费税=500380010%=190000（元）10共四十一页例2：某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10 月15 日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额30 万元，增值税额5.1 万元；10 月20 日向某单位(dnwi)销售化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额4.68 万元。该化妆品生产企业10 月应缴纳的消费税额为：(1)化妆品的应税销售额 30+4.68/( l+17%)=34( 万元)(2)应缴纳(jion)的消费税额 =34x30%=10.2( 万元)共四十一

5、页包装物的处理(chl)：(1)包装物销售收入：按其所包装消费品的适 用税率(shul)征收消费税。(2)包装物押金收入：未逾期的，不征税；期限超过一年或逾期后没收的押金， 应按所包装货物适用的比例税率计征消费税；共四十一页例3：某化妆品厂（增值税一般(ybn)纳税人）销售化妆品，出借包装物收取押金1170元，包装物逾期未还，没收押金。 应纳消费税=1170（117）30 300（元）共四十一页 2.自产自用应税消费品自产自用是指纳税人生产应税消费品后，不是用于直接对外销售，而是用于连续(linx)生产应税消费品或用于其他方面。（1）用于连续(linx)生产应税消费品的，不缴纳消费税；（2）用

6、于其他方面的，应于移送使用时缴纳消费税。共四十一页 自产自用应税消费品（用于其他方面(fngmin)）应纳税额的计算(1)按照同类消费品的销售价格计税； 应纳税额=同类消费品销售价格自用数量适用(shyng)税率(2)没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计税 应纳税额=组成计税价格适用税率 组成计税价格= （成本+利润）（1-消费税税率） =成本（1+成本利润率） （1-消费税税率）共四十一页例4：某汽车制造厂以自产小汽车10辆换取某钢材厂的钢材200吨，每吨钢材3500元。该厂生产的同一(tngy)型号小汽车销售价格为12万元/辆（不含增值税）。此类小汽车适用消费税税率为5%。计算用于

7、换取钢材的小汽车应纳消费税额。应纳消费税额=视同销售的销售额适用税率 =120000105%=60000(元)16共四十一页例5：某化妆品厂将其生产的一种新产品作为礼物发放(ffng)给职工，市场上无同类消费品的销售价格。该化妆品生产成本为12000元。成本利润率为5%，消费税率30%。请计算消费税额。组成计税价格=12000（1+5%）（1-30%）=18000（元）应纳消费税额=1800030%=5400（元）17共四十一页 3、委托加工应税消费品(1)按照(nzho)受托方的同类消费品的销售价格计算应纳税额=同类消费品销售价格委托加工数量税率(2)如果没有同类消费品价格，则按照组成计税价

8、格计算纳税 应纳税额=组成计税价格税率组成计税价格（材料成本加工费）（1消费税税率）共四十一页例6：某化妆品厂委托某企业代为加工化妆品，提供的原材料实际成本为24000元，该受托(shu tu)企业代垫辅助材料1500元，收取加工费6000元，该企业无化妆品销售价格。化妆品消费税税率为30%。请计算消费税。组成计税价格=（24000+1500+6000）（1-30%）=45000（元）应纳消费税=4500030%=13500（元）19共四十一页4.进口(jn ku)应税消费品应纳税额的计算实行从价定率办法计算应纳税额的，按照组成(z chn)计税价格计算纳税：组成计税价格（关税完税价格关税）（

9、消费税税率）应纳税额组成计税价格消费税税率 共四十一页 例7：某外贸公司从国外进口小汽车1辆用于销售，海关核定的关税完税价格为每辆22.08万元，关税为11.04万元，消费税税率为40%。请计算消费税。 组成计税价格=（22.08+11.04）（1-40%）=55.2（万元）应纳消费(xiofi)税额=55.240%=22.08（万元）21共四十一页小试牛刀(xio sh ni do)1、亮彩化妆品厂为增值税一般纳税人，2012年11月8日销售一批化妆品，开具增值税专用发票标明价款20万元，增值税额3.4万元；11月16日，销售一批化妆品，开具普通发票，金额为35.1万元。化妆品适用税率为30

10、%。计算2012年11月份应缴纳的消费税税额。2、某鞭炮企业8月受托为某单位加工一批鞭炮，委托单位提供的原材料金额为30万元，收取委托单位不含增值税的加工费4万元，鞭炮企业当地无加工鞭炮的同类产品市场价格。计算鞭炮企业应代收代缴的消费税（鞭炮的消费税税率为15%）3、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格150万元。计算该企业进口环节(hunji)应当缴纳的消费税（化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%）共四十一页SECMIN共四十一页SECMIN共四十一页SECMIN共四十一页SECMIN共四十一页SECMIN共四十一页SECMIN共四十一

11、页SECMIN共四十一页SECMIN共四十一页SECMIN共四十一页SECMIN共四十一页SECMIN共四十一页TIMEOVER共四十一页1、亮彩化妆品厂为增值税一般纳税人，2012年11月8日销售一批化妆品，开具增值税专用发票标明价款20万元，增值税额3.4万元；11月16日，销售一批化妆品，开具普通发票，金额为35.1万元。化妆品适用税率为30%。计算(j sun)2012年11月份应缴纳的消费税税额。35应税销售额=20+35.1（1+17%）=50（万元） 应纳消费税税额(shu )=5030%=15（万元）小试牛刀共四十一页小试牛刀(xio sh ni do)2、某鞭炮企业8月受托为

12、某单位加工一批鞭炮，委托单位提供的原材料金额为30万元，收取委托单位不含增值税的加工费4万元，鞭炮企业当地无加工鞭炮的同类产品市场(shchng)价格。计算鞭炮企业应代收代缴的消费税（鞭炮的消费税税率为15%） （1）组成计税价格（30+4）（1-15%） 40（万元） （2）应代收代缴消费税4015%6（万元）共四十一页3、某化妆品生产企业(qy)为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格150万元。计算该企业进口环节应当缴纳的消费税（化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%）化妆品消费税的组成计税价格：（150+15040%）（1-30%）=300（万元）进口(jn ku)散装化妆品应缴纳消费税：30030%=90（万元）小试牛刀共四十一页从量定额(dng )从价定率消费税的计算方法学习(xux)成果复合计税应纳税额=应税销售量单位税额应纳税额=应税销售额税率共四十一页课后作业(zuy)习题集 P36 计算题4-8习题集 P40 计算题21共四十一页谢谢(xi xie)！陈珍霞 40共四十一页内容摘要消费税的计算。黄酒、啤酒、成品油。=34x30%=10.2( 万元)。应纳税额=同类消费品销售价格自用数量适用税率。(2)没有同类消费品销售价格的，按照(nzho)组成计税价格计税。例4：某汽车制造厂以自产小汽车10辆换取某钢