审计预科全14讲讲义j

1、第十一章 风险评估风险导向审计是主流的审计方法，它要求会计师评估财务报表错报风险，设。本章就计和实施进一步审计程序以应对评估的错报风险，根据审计结果出具恰当的审计是介绍风险导向审计的第一步风险评估。一、知识点一览二、学习建议1.本章第一节 “审计风险准则的特点（P206）”是一个非常重要的考点，这五条内容代表了五个基本观点，既有可能以客观题的形式出现，也有可能结合审计计划在简答题中出现。例如，第四条要求会计师针对的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序。这个基本观点根据 2013 年考生的回忆出现在了客观题中。所以，建议考生针对这五个基本特点，在理解的基础上进行。2.对于第二节风险评估程序、信

2、息来源以及项目组（P210）”这个知识点，学习思路如下：通常是客观题的考点，对于“项目组【A.项目举例】A会计师应当要求参与项目组的有（）。（2009 年）B.关键审计C.聘请的特定领域 D.项目质量控制复核【 项目组的】ABC】项目可以根据需要具体确定参与的。项目组的任何均可以参与，但项目组以外的不应参与，否则这种就不应叫做项目组了。因项目质量控制复核3.第三节“了解被审计不能是项目组成员，故不选 D。及其环境”、第四节“了解被审计的题基础。控制”既是客观题的重要考点，也是题（1）针对客观题，命题主要集中在第四节“了解被审计下：的控制”上，学习思路如【（2012 年）举例】下列关于了解控制的

3、说法中，错误的是（）。了解的范围和深度A.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，应当了解相关的控制B.针对特别风险，应当了解与该风险相关的控制C.当某重要业务流程有显著变化时，应当根据变化的性质及其对相关账户发生错报的影响程度，考虑是否需要对变化前后的业务都执行穿试D.应当了解所有与财务相关的控制【】D】会计师需要了解和评价相关的控制。控制只是与财务报表审计相关的控制，不需要了解所有与财务（2）“了解被审计及其环境评估错报风险”（11 章 3、4、5 节）结合“风险应对”的综合题，是自 2008 年以来每年必考的题目，命题思路及学习建议如下：针对这种命题模式，建议

4、考生学习中注意：一定要将重点放到如何“识别风险”上。因为“了解”的内容是作为已知条件给出的，而“识别”才是考点所在。但是在编写上，第三、四节是“了解”，第五节是“应对”，而恰恰忽视了“识别”。识别风险的过程中还需要结合13-16 章的知识，因为预科班有限，建议考生配合范老师 2013 年习题班 13-16 章的课程，掌握风险评估的“”。在识别风险的过程中，会大量运用到会计知识，因此需要考生掌握常规业务的账务处理。在评估错报风险时，如果风险是认定层次的，还要注意与第五章“认定”联系。学习时的基本思路如下：首先判断所涉及项目是哪个报表项目；然后根据识别的风险判断所影响的具体认定。（【、低估、金额确

5、、入账时间确等）举例】资料一： 2010 年初，甲公司在 5 个城市增设了销售服务处，使销售服务处的数量增加到 11 个，销售服务资料二：数量比上年末增加 50%。要求：针对资料一，结合资料二资料一所列事项是否可能表明存在错报风险。如果认为存在，简明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。【】甲公司 2010 年初在 5 个城市增设了销售服务处，预计 2010 年度应当有明显增长。但甲公司 2010 年度销售费用的错报。仅比 2009 年度增长 11%，明显偏低，可能存在少计影响的认定：销售费用（完整性），其他应付款（完整性）。第十二章本章是在第十一章风险评估的基础上，风险应对

6、会计师针对所识别的风险，实施的应对措施。一、知识点一览二、学习建议虽然每年试题中几乎都会有一个风险评估与应对的综合题，但在这个综合题中，无论是资料描述还是实际问题都属于各个业务循环中介绍的内容。本章内容充其量只是为解答风险应对提供了一个框架和思路。所以，建议考生在这部分知识的学习中，重点把握基本概念，以应对客观题为主。待学习完 13-16 章内容后，再进行综合题的演练。针对本章一、二节的学习思路：2010(未审数)2009（已审数）销售费用390350其他应付款12090【举例】下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有（A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间）。（2012 年）B.向以

7、前没有询问过的被审计员工询问C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序D.对被审计存款年末余额实施函证【】ABC】选项 D 不正确。对被审计存款年末余额实施函证属于正常审计程序，不会增加“审计程序的不可预见性”。针对本章第三节的学习思路：【举例】下列有关控制测试目的的说法中，正确的是（）。（2012 年）错报方面的运行有效性A.控制测试旨在评价控制在防止或发现并纠正认定层次B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额 C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性 D.控制测试旨在确定控制是否得到执行【】A】选项 A 正确。控制测试旨在评价控制在防止或发现并纠正认定层次错报方面的运行有效性。

8、针对本章第四节的学习思路：【举例】在利用以前年度获取的审计时，下列说法中，错误的是（）。（2012年）控制测试的时间+实质性程序的时间A.对于不属于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中无需测试控制测试的时间B.对于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，可以依赖上年的测试的时间控制C.如果相关事项未发生变化，则上年通过实质性测试获取的审计可能可以作为本年的有效审计实质性程序的时间D.一般而言，上年通过实质性测试获取的审计效力实质性程序的时间对本年只有很弱的效力或没有【 生变化，】B】鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发会计师都不应依赖以前审计获取的。第十三章十六章 各业务循环的审计一、知识点一览二、学习建议1.建议考生在学习中首先掌握各类业务的基本流程，以及流程中每个环节所涉及的主要原始凭证和相应控制，因为这是 CPA 进行“风险应对”的基础。学习思路如下：2.掌握不同控制目标下，企业设计的关键控制，以及 CPA 常用的控制测试和实质性程序。这是应对风险评估风险应对综合题的一个关键环节。建议考生重点把握P283 表 13-3、P313 表 14-2。学习思路如下：3.建议考生在学习第十三章“应收账款函证”、第十六章“存款函证”时，结合第七章函证的