商业企业常见税收风险分析及防范

1、商业企业常见税收风险分析及防范 李海军2017.02.15目录CONTENTS01040302商业企业的含义及商事制度改革对商业企业的影响存在问题分析商业企业存在的税收风险税务部门风险应对方法及效果商业企业税收风险的防控措施0405大数据分析对于税收工作的重要作用01第一部分PART商业企业的含义及商事制度改革对商业企业的影响1.1 商业企业的含义 商业企业往往兼营批发零售，二者界限已弱化，因此本文所指的商业企业是从事货物零售或批发的企业、企业性单位、个体经营者，及以零售或批发为主，兼营货物生产或提供应税劳务的企业、企业性单位、个体经营者。1.2 大型商业企业的特点ABC规模经济和范围经济效应

2、显著公信度较高管理规范 商业企业的规模经济是指，商业企业凭借经营规模大的优势，使单位商品或服务的经营收益增加、成本降低的现象。 范围经济，即企业通过增加经营产品种类的方式达到平均成本降低的目的。大型商业企业面对投资方、消费者和业务关联者时，依靠其雄厚的资本实力和庞大的经营规模，能够快速取得对方的信任，促进相关洽谈活动顺利开展。Number 1Number 2Number 31.3中小型商业企业特点进出壁垒低，经营方式灵活多变贴近消费者管理不规范1.4商事制度改革对商业企业的影响 随着国行政审批制度改革的不断推进，审批权力不断下放以及审批事项的不断取消，各地新注册企业出现“井喷式”增长的同时，税

3、收管理也面临新的挑战。最近，各地不断出现商业企业发票虚开案件，新商事制度下的税收管理模式弊端日益明显，税收风险日益增加。对于此类问题，应当引起高度关注与警觉，深入研究防范措施。在新商事制度下，商业企业经营范围广、投资少的特点，更易成为发票虚开活动的载体。02商业企业存在的税收风险第二部分PART2.1 商业企业常见税收风险表现利用申报表部分栏次科自行填列的设计，在申报时故意填入农产品抵扣栏购销货物名不一致自行开具农产品销售发票抵扣税额有货虚开2.2 商业企业风险分析虚抵进项接受虚开 源头产生虚开风险主要是指纳税人因享受增值税即征即退、农业生产者销售自产农产品免税、销售黄金免税等税收优惠政策产生

4、的抵扣风险。 末端产生的虚开风险主要是指企业销售货物给消费者或销售用于非增值税应税项目的货物，不需开具专用发票给实际购货方，而将未开票收入开具给其他抵扣进项。2.2 商业企业风险分析隐瞒收入及向外虚开分类 隐瞒收入及向外虚开指商业企业销售增值税应税货物取得收入，未开具发票，未如实申报未开票收入以及账外经营及虚开。2.3 商业企业税收风险特点违法主体隐蔽存续时间短期化违法手段表象化虚开金额最大化税收监管被弱化2.4 商业企业税收风险原因分析思想认识不到位政策宣传不到位政策落实不到位03税务部门风险应对方法及效果第三部分PART3.1 现有收税系统介绍金税三期防伪税控系统电子底账系统税收征管分析与

5、风险管理系统3.2 现有收税系统的弊端数据监控不能做到全方位缺乏有效的数据质量控制机制多系统并存造成数据难共享数据二次开发不够导致信息价值难充分利用信息比对不充分致使信息利用率不高04第四部分PART商业企业税收风险的防控措施确保数据的准确性、完整性和及时性1夯实基础建立统一平台2124.1 利用税务大数据全方位把控现有税收系统分析的基础是税收数据，数据直接影响着系统分析的正确性与客观性，确保信息数据的准确，才能逐步实现现有数据的全面整合和综合业务应用。面对现有税收软件种类多样，平台难统一，数据难共享的问题，应以金税三期上线为契机，按照“一个平台、两级处理、三个覆盖、四大应用”的思路对现有软件进行整合。但是整合并非简单的合并，而是要去冗就简，融合提高。正确处理两个关系01督促企业规范核算分类管理专用发票综合监控扣税凭证加大风险应对力度4.2 税务机关应以预防为主，处罚为辅01020304010506完善纳税信用体系4.3 内外结合，立体防控积极利用现有税务机关各应用系统数据、政府综合治税等第三方数据，以及企业内部数据，可有效提高商业企业涉税风险防控能力。05第五部分大数据分析对于税收工