江西工业职业技术学院毕业论文李丽娟

1、江西工业职业技 术学院 2013 届会计 电算化专业毕业论文题目：关于审计风险姓名：李丽娟学号: 20102181班级： 10会电 3班系别: 经济管理系指导教师 : 丁佳佳目录摘要（ 2）1?审计风险的含义 （2）1. 1 广义的审计风险 （2）狭义的审计 ?风险（2）2. 审汁风险形成的模型的分析（2）2. 1固有风险 （2）2.2控制风险 （3）2. 3 检查风险（ 3）3. 审计 ?风险的基本特征 （3）3. 1 审计风险的客观性（3）3.2 审计风险的普遍性（4）3.3 审计风险的潜在性（4）3.4 审计风险的偶然性（4）3.5 审计风险的可控性（4）4. 审计风险的成因 （4）4.

2、 1 审讣人员的自身素质 （ 5）4. 2 社会环境的影响 （5）4. 3 经济环境的影响 （5）4.4 法律环境的影响 （ 6）5. 审计风险的防范措施（6）5.1 建立风险责任制度（6）2 提高注册会计师的综合素质 （6）5. 3 认真制定审计方案 （6）5.4 审慎选择被审计单位 （7）5. 5 正确处理降低风险与经济效益的关系 （7）审汁人员的风险防范对策 （7）结论（ 7）参考文献 （8）关于审计风险李丽娟（江西工业职业技术学院，江西南昌 330039）【摘要】 ：审计作为一种中介业务， 自其产生以来， 就在社会经济生活中发挥着 不 可替代的重要作用。审计风险无时不在，并且随着社会的

3、进步和经济的发展愈演 愈烈。 但是，审计风险是可以控制的通过审讣理论研究 , 提高审计质量，把风险降低 至可接受 的水平，会计公司依然可以焕发旺盛的生命力。本文运用了对比、举例等 方法，通过对 审讣风险的研究 , 探索控制风险的途径与方法，同时引起大家对审计的 重视和了解预防 审计风险的重要性。本文共分三个部分对审讣风险进行了探索和研 究。第一部分首先系 统地论述了审计风险的概念；第二部分从客观和主观两个方面 分析了审计风险形成的原 因；最后，就审讣风险的防范提出了相关的方法和措施。【关键字】：审汁风险成因防范措施防范对策1审讣风险的涵义风险应从广义和狭义两个方面来理解审汁风险是指会计报表存在

4、重大错报或报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。1.1 广义的审计风险所谓广义审计风险，不仅是审汁主体因素方面引起的风险，而且包括审计客体 （被审单位）引发的风险。客体有两个层面 : 一个层面是尽可能出现在财务报表中的 重 大失误 , 不能被本单位的内控制度、结构程序和政策及时防止和发生的可能性，专家称其为“控制风险”。另一个层面是在不考虑内部控制结构下，被审单位整体的 财务报 表和账面余额以及业务类别上发生错误的可能性，专家称其为“固有风险” 它独立的 存在于审计过程之中，是与被审单位自身的行为特点、业务性质、工作人 员素质和品 德有关，是一种难以计量的审讣风险。狭义的审讣风险所谓

5、狭义的审计风险是因审计主体（审计 ?机关）方面的因素而导致审计领域或 审讣工作出现的风险。确切的说,狭义的审计风险是审计机关或审讣人员在实施审il?监督过程中，山于受到某些不确定因素的影响，其审计行为与法律、法规相背，提出的意见和做出的结论与客观事实不符，以及审计评价失实等 , 从而受到有关关系人 指控并 遭受某种损失的可能性，专家称为“检查风险”。2 审讣风险形成的模型的分析审计风险贯穿于审计过程的始终，而每一审计风险乂都是由于不同的因素组成 的，是多种因素作用的结果。审讣风险包括固有风险、控制风险和检查风险三个模 型。与上部审计概念相同，本部分将讨论审计风险模型。2. 1固有风险指在不考虑

6、被审计单位相关的内部控制政策或程序的情况下，其会计报表上某 项 认定产生重大错报的可能性。它是独立于会计报表审计之外存在的，是注册会计 师无 法改变其实际水平的一种风险。固有风险有如下儿个特点 : 第一，固有风险水平取决于 会 计报表对于业务处理中的错误和舞弊的敬感程度。业务处理中的利弊报表失实的 越 多，固有风险越大，反之，固有风险越低。经济业务发生问题的可能性越大，固有风 险水平越高 ; 反之则越小。就是说，对于不同的业务，固有风险水平也不同；笫二，固 有风险的产生与被审计单位有关，而与注册会计师无关。会计师无法通过自己的工 作 来降低固有风险，只能通过必要的审计程序来分析和判断固有风险水

7、平 ; 第三，固 有风 险水平受被审计单位外部经营环境的间接影响。被审单位外部经营环境的变化 会引起 固有风险的增大。例如，山于科技的进步会使被审计单位的某些产品过时，这 就带来 了存货计价是否正确的风险。2. 2 控制风险 是指被审计单位内部控制未能及时防止或发现其会计报表上某项错报或漏报 的可能性。同固有风险一样，审计人员只能评估其水平而不能影响或降低它的大 小。控制 风险有以下儿个特点 : 第一，控制风险水平与被审讣单位的控制水平有关。 如果被审计单位的内部控制制度存在重要的缺陷或不能有效地工作, 那么利弊就会 进入被审计单位 的财务报表系统，山此产生了控制风险 ; 第二，控制风险与注册

8、会讣 师的工作无关。同根据被审计单位相, 计划估计水平 ; 笫三 ,审计过程中。山于内部不可能为零，它必然会固有风险一样，注册会计师无法降低控制风险，但注册会计师可以 关部分的内部控制的健全性和有效性情况，设定一定控制风险的 控制风险是审计过程中一个独立的风险。控制风险独立存在于 控制制度不能完全保证防止或发现所有错弊，因此，控制风险 影响最终的审计风险。2. 3 检查风险指注册会汁师通过预定的审汁程度未能发现被审讣单位会计报表上存在的某 项重 大错报或漏报的可能性。检查风险是审计风险要素中唯一可以通过注册会计师 进行控制 和管理的风险要素。其特点是：第一 , 它独立地存在于整个审计过程中。不

9、 受固有风险和 控制风险的影响。第二，检查风险与注册会计师工作直接相关。是审 计程序的有效性和 注册会计师运用审计程序的有效性的函数。其实际水平与注册会 计师的工作有关。它直 接影响最终的审计风险。 在实践中注册会计师就是通过收集 充分的证据来降低检查风险， 从而把总审计风险保持在可接受的水平上。检查风险 水平和重要性水平一道决定了审计 人员需要实施的实质性测试的性质、时间和范围 以及所需收集证据的数量。3 审讣风险的基本特征审汁风险的性质总表现为某些特质或特征。我们在探讨了审计风险的内涵之 后, 应 继续阐述审计风险的特征，并说明在我国社会主义市场经济下下的特有表现， 现分述如 下。3. 1

10、 审讣风险的客观性现代审汁的一个显著特征，就是采用抽样审汁的方法，即根据总体中的一部分 样 本的特性来推断总体的特性 , 而样本的特性与总体的特性或多或少有一点误差，这 种误 差可以控制，但一般难以消除。因此不论是统讣抽样还是判断抽样，若根据样 本审查结 果来推断总体，总会产生一定程度的误差，即审计人员要承担一定程度的做 出错误审计 结论的风险。即使是详细审计，由于经济业务的复杂、管理人员道德品 质等因素，仍存 在审计结果与客观实际不一致的情况。因此，风险总是存在于审计活 动过程中，只是这 些风险有时并未产生灾难性的后果，或对审讣人员并未构成实质性 的损失而已。所以 , 通过审讣风险的研究，人

11、们只能认识和控制审计风险，只能在有 限的空间和时间内改变 风险存在和发生的条件 , 降低其发生的频率和减少损失的程 度, 而不能，也不可能完全消 除风险。审讣风险的普遍性虽然审计风险通过最后的审计结论与预期的偏差表现出来，但这种偏差是山多方面的因素引起的，审讣活动的每一个环节都可能导致风险因素的产生。因此，有什么样的审计活动 , 就有与之相适应的审计风险，并会最终影响总的审计风险。从总体 来看， 可能产生风险的因素有：内部控制结构控制能力差 ; 重要的数字遗漏，对项 LI 的 错误评 价和虚假注释，项 U 的流动性强，项 U 的交易量大，经济萧条，财务状况不佳，抽样技术局限性等。从每一个具体风

12、险看，也是山多因素组成。因此, 审讣风险具有 普遍性，它存在于审计过程的每一个环节，任何一个环节的审计失误，都会增加最终 的审计 风险。因此，对最终审计风险的控制，也就取决于对上述各种风险的控制。3. 3 审讣风险的潜在性审计责任的存在是形成审讣风险的一个基本因素，如果审计人员在执业上不受 任 何约束, 对自己的工作结果不承担任何责任，就不会形成审计风险,这就决定审计 风险在一定时期里具有潜在性。如果审讣人员虽然发生了偏离客观事实的行为，但 没有造成不 良后果，没有引起相应的审计责任，那么这种风险只停留在潜在阶段，而 没有转化为实 在的风险。审计风险是在错误形成以后经过验证才会体现出来，假如

13、这种错误被人们无 意中接受，即不再进行验证，则由此而应承担的责任或遭受的损失 实际没有成为现实。 所以，审计风险只是一种可能的风险，它对审计人员构成某种损 失有一个显化的过程， 这一过程的长短因审计风险的内容、审计的法律环境、经济 环境、以及客户、社会公众 对审计风险的认识程度而异。3. 4 审计风险的偶然性审汁风险是山于某些客观原因， 或审计人员并未意识到的主观原因造成， 即并 非审 计人员故意所为，审计人员在无意接受了审计风险，乂在无意中承担了审讣风险 带来的 严重后果。肯定审计风险具有无意性这一特点非常重要，因为只有在这一前 提下，审计 人员才会努力设法避免减少审计风险 , 对审计风险的控制才有意义。倘若 审计人员因某 种私利故意做出与事实不符的审计结论，则 III 此承担的责任并不形成 真正意义上的审 计风险，因为这种审计人员故意的舞弊行为谈不上再对审计风险进 行控制，而这种行为 本身就受到职业道德的谴责，应承担法律责任。3. 5 审讣风险的可控性审计要为其报告的正确性承担责任风险早已为人们所熟悉，然而现代审计的指 导 思想从制度基础审讣进一步发展到风险审计表明，审计职业界并未被越来越多的 审讣风 险捆住手脚而失去其活力，而是逐步向主动控制审讣风险的方向发展。正确 认识审计风 险的可控性有着