电大中级财务会计(二)复习资料汇编

1、2013秋季中级财务会计（二）期末复习提要中级财务会计（二）本学期仍然采用闭卷笔试的方式进行期末考试，考试时间为90分钟，试题类型有：单项选择（20分）、多项选择（15分）、简答（10分）、单项业务（根据经济业务编制会计分录）题（30分）、计算题（12分）、综合题（13分）。一、单项选择题（10个，每个2分）下列业务产生的现金流量中，属于”经营活动产生的现金流量”的是（D.支付生产工人工资支付的现金）3.12月31日“长期借款”账户余额600万元，其中明年4月末到期应偿还的金额为200万元。那本年末资产负债表中“长期借款”项目填列的金额应为（B.400万元）4.1年内到期的长期应付债券在财务报

2、表中的正确列示方法是（B.视为流动负债在资产负债表中单独列示）5.2003年A公司经营亏损650万元。2004年扭亏为盈，至2007年，公司共实现利润550万元。2008年实现利润200万元，所得税税率25%。不考虑其他纳税调整因素，则2008年A公司应交所得税（B.25万元）6.2003年A公司经营亏损650万元。2004年至2008年，公司共实现利润600万元。2009年实现利润200万元，所得税税率25%则2009年末，A公司可供分-配的净利润应为（B.100万元）。7.2008年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起讼，并被要求赔偿违约损失30万元。至6月末，法院尚未作出裁决。对此项诉

3、讼,A公司估计有80%勺可能胜诉；若败诉，赔偿金额估计为20万元，并支付诉讼费用3万元。则2008年6月30日，A公司在对外报送的财务报表中，需要做的处理是（C.不确认负债，作为或有负债在报表附注中披露）。年12月31日“持有至到期投资”账户余额60000元，其中1年内到期的金额为10000元。则年末资产负债表“持有至到期投资”项目填列的金额应为（B50000元）。9.2009年1月1日H公司发行面值50000万元、期限3年、票面利率6%勺债券一批，实际收款52802万元；每半年付息1次，付息日为1月1日、7月1日。发行日实际利率为4%，并据此摊销债券溢折价。则2009年6月30日该批债券账面

4、价值为（C53858万元）。10.2009年2月初D公司（一般纳税人）购入一台设备自用，进货发票上列示价款42000元、增值税7140元，运输途中保险费1000元。据此，该设备的入账价值应为（B43000元）。年6月15日，甲公司发现2007年9月20日误将购人600000元的固定资产支出计入管理费用，对利润影响较大。2009年6月末编制财务报表时，公司应做的会计处理是（D调整2009年度财务报表相关项目的期初数）。12.2009年8月T公司（一般纳税人）购入机器一台自用，价款60000元、增值税10200元，途中保险费3000元。该机器的原价应为（B.63000元）。年末，甲存货成本20万元

5、，计提跌价损失2万元。则年末该项存货的计税基础是（D20万元）。14.2009年末B公司因进行债务担保确认预计负债50万元，税法规定债务担保支出不得在税前列支。则由此产生的暂时性差异为（B可抵扣暂时性差异50万元）015.2009年末H公司的预计负债中，有年末预提的商品售后保修费15万元；但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。据此，20019年末该项负债的计税基础为（B0）。年1月2日发行一批5年期、一次还本分期付息的公司债券，总面值100万元，票面利率6%，发行时的市场利率为8%，实际收款918825元（发行费用略），利息每半年支付一次，采用实际利率法，2010年6月30日公司应确认利息费

6、用（C.36753元）。17.2011年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起诉，并被要求赔偿违约经济损失30万元。至6月末，法院尚未作出裁决。A公司估计有80%勺可能胜诉；若败诉，赔偿金额估计为20万元，并支付诉讼费用3万元。对此项诉讼，2011年6月30日A公司对外报送财务报表时，需要做的会计处理是（B.作为或有负债在财务报表附注中披露）。18.2011年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起诉，并被要求赔偿违约损大30万元。至6月末，法院尚未作出裁决。A公司估计有20%勺可能胜诉；若败诉，估计需赔偿20万元，同时支付诉讼费3万元。对此项诉讼，2011年6月30日A公司对外报送财务报表时，

7、需要做的处理是（D.确认预计负债23万元，同时在报表附注中披露）。19.3月15日购进商品一批，应付账款100000元，供货方规定的付款条件为2/10、1/20、N/30。如果3月22日付款，则实际付款金额应为（C.98000元）。A公司4月15日签发一张为期90天的商业汇票。按日计算汇票到期日，该汇票的到期日应为（B.7月14日）。A公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师的意见判断，该公司在该诉讼中胜诉的可能性有30%，败诉的可能性有70%。如果败诉，A公司将要支付60万元一80万元的赔偿款。据此，A公司应在期末资产负债表中确认预计负债金额（B.70万元）。A公司委托证券公司代理发

8、行普通股100000股，发行价为每股1.2元，每股面值1元。根据协议，证券公司按发行收入的30/0计提佣金，并直接从发行收入中扣除。则股票发行结束并与证券公司结算股款时，A公司计入资本公积的金额应为（B.16400元）。A公司以一台自用设备（2009年初购入，适用增值税税率17%）抵偿B公司重组债务200000元，设备账面净值120000元、公允价值140000元，偿债设备应视同销售交纳增值税23800元，B公司对该项债权已计提坏账准备20000元，其他资料不变。则本项债务重组中，B公司发生的债权重组损失是（A.16200元）。A公司以一台自用设备（2009年初购入，适用增值税税率17%）抵偿

9、B公司重组债务200000元，设备账面净值120000元、公允价值140000元，偿债设备应视同销售交纳增值税23800元。由本项债务重组中，A公司应确认的债务重组收益是（A.36200元）。A公司以一台自用设备（2009年初购入，适用增值税税率17010）抵偿B公司重组债务200000元，设备账面净值120000元、公允价值140000元，偿债设备应视同销售交纳增值税23800元。本题中，A公司抵债设备所发生的资产处置损益为（B.20000元）。K公司以一台自用设备（2009年初购人，适用增值税税率17%抵偿B公司债务200000元，设备账面净值120000元、公允价值140000元。本项债

10、务重组业务中，K公司应确认债务重组收益（A.36200元）K公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师本期的意见判断，胜诉的可能性有30%，败诉的可能性为70%。如果败诉，将要支付80万元-100万元的赔偿款。据此，K公司应在本期末资产负债表中确认预计负债（B.90万元）按照规定，下列业务中应确认为企业当年主营业务收入的有（A.12月25日销售产品一批，价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张）。本月预收货款30万元，下月末交货。则本月末该项负债的计税基础为（0）。采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，应从净利润中扣除的项目是（B处置固定资产的收益）。出

11、售不动产交纳的营业税，其核算账户是（D固定资产清理）。出售自用仓库交纳的营业税，其核算账户是（固定资产清理）带息应付票据的利息支出应计入（A财务费用）。对1年内到期的持有至到期投资，填列资产负债表时的正确做法是（在流动资产项目下单设1年内到期的非流动资产项目反映）。对辞退福利，正确的列支方法是（A计入管理费用）。对下列各项会计政策，我国现行企业会计准则不允许采用的是（A坏账的核算采用直接转销法）。对下列各项会计政策，我国现行企业会计准则不允许采用的是（B.交易性金融资产期末按成本计价）。对协议规定享有退货权的商品销售，如果销货方不能合理估计退货的可能性，则确认收入实现的时间是（D.退货期满时）

12、对于一次还本、分期付息的长期借款，其应付利息的核算账户是（C.应付利息）反映企业期末资产的流动性和偿债能力情况的财务报表是（A资产负债表）。根据我国现行企业会计准则的规定，发行债券发生的溢价或折价采用的摊销方法只能是（D.实际利率法）根据债务重组协议，A公司以一批自产产品抵偿前欠B公司债务500000元。该批产品生产成本200000元、售价240000元，适用增值税税率1700,不考虑其他税费。本项债务重组中，A公司应确认的债务重组收益是（A.219200元）。工业企业出租专利交纳的营业税，其核算账户是（D.营业税金及附加）。工业企业发生的下列各项收入中，不影响企业营业利润的是（D无形资产出售

13、净收益）。公司将面值1000万元的股票按I100万元的价格发行，支付发行费用35万元。则应计人“资本公积一股票溢价”账户的金额为（B.65万元）。公司将自产护肤用品发放给职工，成本价150000元、售价450000元。该项业务发生时，公司应确认的销项增值税为（D.76500元）。公司溢价发行股票时，对支付给券商的代理发行手续费，会计处理方法为（D.直接从溢价款中扣除）。公司债券分为抵押债券与信用债券的依据是（A债券有无担保）。公司制企业法定盈余公积累计额达到注册资本的一定比例时可以不再提取。该比例是（50%）。购进原材料，货款采用商业汇票结算。开出并承兑商业汇票时，应贷记的账户是（B.应付票据

14、）会计实务中，某项会计变化如果不易分清会计政策变更与会计估计变更时，正确的做（A.按会计估计变更处理）。将财务报表分为个别报表与合并报表的依据是（C按编制主体划分）。将面值1000万元的股票按1100万元的价格发行，支付发行费用35万元。该项股票发行，计入“资本公积股本溢价”账户的金额应为（B.65万元）接受A公司投入设备（2009年底购入，适用增值税率17%）台，原价50000元，账面净值30000元、公允价值为35000元。则接受设备投资时，“实收资本”账户的入账金额应为（D.40950元）。列支借款费用时，下列各项不可能涉及的是（A.管理费用）学习好资料年初未分配利润150000元，当年

15、实现净利润600000元。按15%的比例提取盈余公积。则当年可供投资者分配的利润数额为（B660000元）。年来预提商品保修费15万元，但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。该项负债产生的暂时性差异类型为（B.可抵扣暂时性差异15万元）年末“预收账款”所属明细账户有借方余额3000元、贷方余额10000元。则年末资产负债表中“预收账款”项目的期末余额应为（C.10000元）。年未资产负债表中的“未分配利润”项目，其填列依据是（A“利润分配”账户年末余额）。企业出租无形资产交纳的营业税，其核算账户是（D营业税金及附加）。企业接受资产捐赠，按确定的资产价值贷记的账户应为（D营业外收入）。企业经营

16、业务发生的下列税款中，与企业（一般纳税人）损益无关的是（D增值税）。企业确认的下列收益中，按照我国现行税法规定免交所得税的是（A国债利息收入）。企业现有注册资本2000万元，法定盈余公职余额400万元。前年发生的亏损中尚有450万元未予弥补，据此，本年可用于弥补亏损的法定盈余公职数额为（C.400万元）企业现有注册资本1000万元，法定盈余公积余额600万元。则法定盈余公积中可用于转增资本金的数额为（A.350万元）。企业因违约于2008年2月被一家客户起诉，原告提出索赔150000元。2009年1月8日法院作出终审判决，判决该企业自判决日起30日内向原告赔偿100000元。该企业在2009年

17、2月27日公布的2008年度的财务报表中，赔偿金额应作为（A2008年度的调整事项处理）。企业用税前利润弥补亏损，正确的会计处理是（A.无需专门作会计处理）。商业汇票的付款期限最长是（C6个月）。委托证券公司发行股票，股款总收入1000万元，按规定支付给证券公司的发行费用20万元从中抵扣。股票发行结束并与证券公司结算后，企业对上述现金流量应在现金流量表中（B.反映吸收技资所收到的现金980万元）。我国公司法规定，公司法定盈余公积的累计数超过注册资本一定比例时，可不再提取该项公积金。上项比例为（A.50%）我国现行会计实务中，对所发生的销售折让，正确的会计处理是（直接冲减折让发生当期的销售收入）

18、。下列各项不应作为财务费用核算的是（C.诉讼费用）下列各项不属于会计差错内容的是（D会计估计赖以进行的基础发生变化，导致原估计需要修订）。下列各项收款应作为营业收入核算的是（D出租无形资产的收入）。下列各项应作为销售费用核算的是（A.展览费）下列各项中，不属于会计差错内容的是（D.根据新掌握的信息调整坏账估计率）。下列各项中，能引起企业所有者权益总额发生变动的是（A.分配现金股利）下列各项中，不可用于弥补企业亏损的是（A资本公积）。TOCo1-5hz下列各项中，不属于会计政策内容的是（B固定资产折旧年限估计为5年）。下列各项中，能使企业本期利润增加的会计政策是（D物价持续上涨时，发出存货计价采

19、用先进先出法）。下列各项中，应予以资本化处理的借款利息支出是（B购建固定资产借入长期借款，在资产达到预定可使用状态前发生的利息支出）。下列各项中，应作为财务费用核算的是（C.现金折扣支出）。下列各项中，属于会计估计内容的是（B.固定资产折旧年限定为5年）下列各项中，属于企业经营过程中因购买材料和接受劳务供应而发生的债务是（A应付账款）。下列各项中，属于投资活动现金流出项目的是（C购买债券支付的现金）。下列各资产负债表项目中，可根据相应总分类账户的期末余额直接填列的是（D应付职工薪酬）。下列所有者权益项目中，与企业损益无关的是（A资本公积）。下列项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是（C应付利

20、润）。下列业务发生时，能引起企业现金流量净额变动的是（B用银行存款清偿30万元债务）。下列有关利润表的表述中，不正确的是（D.采用“本期营业观”编制）。下列支出中，应作为管理费用核算的是（C诉讼费）。下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是（D.交易性金融资产）。现金流量表中，分配股利所涉及的现金流量属于（C筹资活动的现金流量）。现行资产负债表中，表内各项目分类与排列的主要依据是（D.项目的流动性）小规模纳税企业购进存货所发生的进项增值税，正确的核算方法是（A计入存货成本）。一台设备原值100万元，至本年末累计折旧30万元，未计提减值准备。使用期内设备各年的税法折旧额与会计折旧

21、额相等，则本年末该项设备的计税基础为（C.70万元）。因采用商品开具面值40万元，票面利率4%，期限3个月的商业汇票一张。该应付票据到期时，公司一共应偿付（C.404000元）。用银行存款偿还长期借款利息，该笔业务所涉及的现金流出在现金流量表中应填列的项目是（D.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金）。有限责任公司追加投资时，新加入投资者缴付的出资额大于按约定比例计算的、在注册资本中所占份额，差额应计入（C资本公积）。预收货款不多的企业，可不单设“预收账款”账户；若发生预收货款业务，其核算账户应为（B应收账款）。在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后非调整事项

22、的是（A.出售亏损的一家子公司）。支付给职工的下列各项中，不属于职工薪酬内容的是（D.职工出差补贴）。二、多项选择题（5个，每个3分）按照收入准则的规定，企业确认商品销售收入实现的条件包括（ABCDE）。A.收入的金额能够可靠计量B.相关的经济利益很可能流入企业C.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量D企业已将商品所有权上的主要风险与报酬转移给购货方E.企业没有保留与商品所有权相联系的继续管理权和控制权本期发生的下列费用和损失，影响企业本期净利润的有（ADE）。A.计提坏账准备B.交纳上期的所得税C.固定资产安装费用D.批准处理的存货盘亏损失E.摊销出借包装物的价值本期发生的下列各项中，不

23、产生现金流量的有（A.核销坏账B.存货盘亏C.以固定资产抵债D.分配股票股利）。本期发生的下列交易和事项，不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有（BDE）oA.上交所得税B.出售固定资产收到现金C.支付生产工人工资D.用存货偿还短期借款E.收到被投资单位分配的现金股利本期确认的下列税费通过“营业税金及附加”账户核算的有（CDE）oA.销售商品的销项增值税B.所得税费用C.出租无形资产的营业税D.销售应税商品的消费税E.经营业务交纳的教育附加费对下列各项的会计处理，符合现行会计规范的有（AC）oA.因固定资产进行了改良，将其折旧年限由8年延长至10年B.因物价持续下跌，发出存货计价由原来的加权

24、平均法改为先进先出法C.由于客户财务状况改善，将坏账准备的计提比例由原来的5%笔为2%D银行贷款利率调高使企业财务费用增加。，企业将超出的利息暂作资本化处理E.由于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定费用相对过高，企业将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法工业企业发生的下列各项收入，应作为营业外收入核算的有（A.罚款收人D.出售无形资产的净收益E.接受捐赠收入）工业企业发生的下列交易和事项中，应视同销售计算交纳增值税的有（ABDE）。A.将产品对外投资B.将产品分配给投资者C.将原材料用于在建工程D.将产品对外捐赠E.将委托加工物资用于在建工程项目会计政策变更的会计处理方法有（BD）o

25、A.备抵法B追溯调整法C直线法D未来适用法E直接转销法企业本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得时按税法规定应予调整的有（ADE）oA.国债的利息收入B.接受捐赠收入C.债务重组收入D.公允价值变动收益E.投资企业的所得税税率大于被投资单位的所得税税率时，长期股权投资采用权益法确认的投资收益企业本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得时按税法规定应予调整的有（B.计提的坏账准备D.公允价值变动收益E.国债利息收入）企业交纳的下到各项税金，应通过“营业税金及附加”账户核算的有（A.消费税E.营业税）（201307考试题）1委托加工应税消费品，加工环节委托方支付、由受托方代交的消费税，正确的处理方法

26、包括（C.计入委托加工货物的成本E.抵扣用加工货物继续生产应税产品将来在销售环节缴纳的消费税）我国现行公司法规定，有限责任公司全体股东的首次出资额、全体股东的货币出资金额均不能低于公司注册资本的一定比例。该比例分别为（20%、30%）下列各项，属于现金流量表中“现金”的有（ABCE）oA.银行存款B.银行汇票存款C.外埠存款D.3个月内到期的短期股票投资E.3个月内到期的短期债券投资下列各项不产生现金流量的有（A.本期核销的坏账B.存货盘亏C.以固定资产抵债D.分配分配股票股利八下列各项发生时，会影响资本公积金额变动的有（C.用资本公积转增资本D.期末可供出售金融资产公允价值增加E.注销回购的

27、库存股（回购价低于股票面值）。下列各项发生时，可能产生或有负债的有（A.提供债务担保B.因经济纠纷被起诉C.产品质量保证D.商业承兑汇票贴现）。下列各项费用应计入企业销售费用的有（AC）。A.广告费B金融机构手续费C展览费D行政管理人员薪酬E商标摊销金额下列各项会计政策中，我国现行企业会计准则不允许采用的有（AB）。A.坏账的核算采用直接转销法B发出存货计价采用后进先出法C.资产负债表日无形资产按摊余成本计量D.对联营企业的长期股权投资采用权益法核算巳资产负债表日持有至到期投资按摊余成本计量下列各项业务中，会引起资本公积总额变动的有（B.用资本公积转增资本E.确认可供出售金融资产期末市价变动收

28、益）下列各项应作为营业外支出核算的有（ABCD）。A.罚款支出B.出售固定资产的净损失C对外捐赠资产D.债权人发生的债权23.下列各项影响资产负债表中“应收账款”项目期末余额的是账户的贷方余额重组损失E.支付职工困难补助（BCD）。A.“预付账款”明细账户的借方余额B.“坏账准备”C.“应收账款”明细账户的借方余额D.“预收账款”明细账户的借方余额E.“应收账款”明细账户的贷方余额下列各项中，下列各项中，净值）。下列各项中，下列各项中，利收到的现金）下列各项中，房公积金应作为营业外支出核算的有（A.对外捐赠资产B.火灾导致的存货损失D.税款滞纳金E.出售固定资产净损失）。属于会计估计内容的是（

29、A.无形资产的摊销年限定为5年B.预计负债按最有可能发生金额确定C.期末确定存货可变现属于借款费用内容的有（A.借款利息B.外币借款的汇兑差额C.债券发行费用D.发行债券的溢价或折价）属于企业投资活动或筹资活动产生的现金流量的有（B.偿还借款利息支付的现金C.购买债券支付的现金E.按规定可以转增资本的有（ABC）。A.资本公积B.法定盈余公积C.任意盈余公积D.未分配利润出售专E住不应确认为收入的有（BCD）29.下列各项中，售商品代垫的运杂费E.出租无形资产收入的租金A.销售商品的价款B.出售飞机票时代收的保险费C.销售商品收取的增值税D.销下列各项中，应作为营业外支出核算的有金支出E.股票

30、发行费用下列各项中，应作为营业外支出核算的有失）下列各项中，属于营业外收入核算内容的有(ABD）。A.对外捐赠资产B存货非常损失C固定资产盘盈D税款滞纳（A.对外捐赠资产B.存货非常损失C.债务重组损失（AE）A罚款收入B出租包装物的收入D.税款滞纳金支出E.出售固定资产净损C保险赔偿收入D结算存款的利息收入E.出售无形资产的净收益下列各项属于会计政策变更的是（ABE）抵法C.固定资产折旧率由10%!高到15%息收入E.出售无形资产的净收益下列各项属于会计政策变更的是（ABE）抵法C.固定资产折旧率由10%!高到15%。A.长期股权投资核算由成本法改为权益法D.折旧核算的方法由直线法改为快速法

31、坏账损失的核算由直接转销法改为备E.投资性房地产由成本模式计量改为按公允价值模式计量下列各项属于会计政策变更的是（B.按新会计准则将具有控制关系的长期股权投资由权益法改为成本法核算C.坏账损失的核算由直接转销法改为备抵法D.企业自行研究专利的开发支出由原来的费用化改为资本化E投资性房地产期末计价由成本模式改为公允价值模式）下列各项属于会计政策内容的有（ACE）。A.坏账损失的核算方法B.坏账损失的估计方法C.借款费用的处理方法D.固定资产使用年限的确定E.发出存货的计价方法下列各项属于借款费用内容的有（ABCDE）oA.借款利息B外币借款汇兑差额C借款承诺费D债券发行费用E应付债券溢价或折价的

32、摊销下列各项属于职工薪酬内容的有（ABCDE）oA.计时工资B.住房公积金C.辞退补偿D.失业保险费E.给职工免费提供的住房折旧费下列可用于弥补企业亏损的一般途径有（CDE）oA.用资本公积补亏B.用注册资本补亏C.用盈余公积补亏D.用以后盈利年度的税前利润补亏巳用以后盈利年度的税后利润补亏下列情况下应进行会计估计变更的是（B.原来赖以进行会计估计的基础发生了变化D.取得新信息需要对原会计估计进行修订）o下列项目中，可能引起资本公积总额变动的有（ADE）oA.资本溢价B发生债务重组收益C对外捐赠资产D.用资本公积转增资本E.可供出售金融资产期末公允价值发生正常波动下列业务发生时，不需要进行会计

33、处理的有（ACE）oA.税后利润补亏B.资本公积转增资本C.税前利润补亏D.盈余公积转增资本E.取得股票股利下列业务发生时，能引起企业现金流量变动的是（D.用银行存款购入上市公司股票E.收回已到期的债券投资存入银行）。下列业务发生时，应确认为企业当年营业收入的有（BDE）。A.12月30日发出商品一批，价款50万元，委托C公司代销B.5月20日销售不适用原材料一批，价款20万元已收到并存入银行C.9月30日销售产品一批，价款15万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化，货款估计收回的可能性很小D.12月28日销售产品一批，发票已经开出，价款80万元已于2个月前预收。购货单位决定下年初再提货E.1

34、2月25日销售产品一批，价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张下列业务发生时，影响所有者权益结构变动的有（ADE）。A.用盈余公积弥补亏损B.接受资产捐赠C.用固定资产对外投资D.发放股票股利巳用资本公积转增资本下列业务发生时，只引起所有者权益项目内部发生增减变化的有（A.将盈余公积转增资本C.用盈余公积弥补亏损E.将资本公积转增资本）下列业务中，能引起企业利润增加的有（ABCE）。A.收回前期已确认的坏账B.取得债务重组收益C.计提持有至到期投资利息D.溢价发行股票取得的溢价款E.本期确认并收到供应单位支付的违约金下列有关利润表的表述，正确的是（BD）。A.

35、只需按年编报B动态报表1C静态报表D反映经营成果E采用完整的“损益满计观”编报下列增值税（均有合法的专用发票）应计入所购货物成本的有（AD）。A.购入在建I程物资支付的增值税B.般纳税人购入机器支付的增值税C.一般纳税人购进包装物支付的增值税D.小规模纳税人购入原材料支付的增值税E.般纳税人购进对外投资存货支付的增值税下列账户余额对资产负债表“存货”项目金额产生影响的有（ACDE）。A.在途物资B工程物资C发出商品D委托加工物资E.周转材料下列账户中，年终结转后应无余额的有（A.本年利润B.主营业务收入D.资产减值损失E.公允价值变动损益）下列属于企业实收资本增加途径的有（ABCE）。A.接受

36、投资者追加投资B.将债务转为资本C.用资本公积转增资本D.接受现金捐赠E.用盈余公积转增资本下列属于债务重组方式的有（ABD）。A.将债务转为资本B将原债务的还款期延长2年C.债务企业破产清算，以破产资产偿债D以低于债务账面价值的现金清偿债务E.以设备偿债，债务重组日设备的公允价值大于重组债务的账面价值下列资产负债表项目中，不能直接根据相应总分类账户的期末余额填列的有（A.固定资产C.长期借款D.持有至到期投资）。现金等价物应同时具备的条件是（ABDE）。A.价值变动风险小B.期限短C.无价值变动风险D.流动性强E.能够转换为已知金额的现金一般纳税企业下列业务支付的增值税，按规定可予抵扣的有（

37、B.购进存货C.购进作为固定资产的机器设备）。盈余公积的一般用途包括（AB）。A.增加资本B弥补亏损C发放职工奖金D购置固定资产E向投资者分配现金利润预计负债应具备的条件包括（ACD）。A.该义务是企业承担的现时义务B.该义务是企业承担的潜在义务C.该义务的金额能够可靠地计量D该义务的履行很可能导致经济利益流出企业巳该义务的履行不是很可能导致经济利益流出企业在我国会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括（ABCD）oA.在建工程B存货C研发支出D财务费用E投资收益在我国现行会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括（A.在建工程B.存货C.研发支出D.财务费用）债务企业发生的下列各项中，不属

38、于我国债务重组准则规定的债务重组范围的有（A.借新债还旧债B.将所持有的可转换公司债券转换为普通股E.延长债务还款期，但据此计算的未来应付债务的公允价值大于重组债务的账面价值）三、简答题（每小题5分，共10分）1借款费用资本化的含义及我国现行企业会计准则规定可予资本化的借款费用。（201301考试题）答：借款费用，是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本。包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。同时符合下列条件的借款费用，应予以资本化，计入相关资产的成本。有三个条件：资产支出已经发生；借款费用已经发生；为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产

39、活动已经开始。其他借款费用，则应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。2.举例说明编制利润表的本期损益观与损益满计观。（201301考试题）答：本期损益观：利润表中的本期损益仅指当期进行营业活动所产生的正常性经营损益，据此利润表的内容只包括与本期正常经营有关的收支。损益满计观：利润表中的本期损益应包括所有在本期确认的收支，而不管产生的时间和原因，并将它们计列在本期的利润表中。例如自然灾害损失，会计上确认为营业外支出。编报利润表时，按照本期损益观不包括在利润表中；按照损益满计观，则应包括。还有，因各种原因发生的以前年度损益调整，按照本期营业观，不能在利润表中列示，因为它与本期经营无关；

40、按照损益满计观，当然反映在利更多精品文档学习-好资料润表中。会计上如何披露或有负债。（2012年1月考题）（201307考试题）答：预计负债和或有负债都是由或有事项形成的，但两者有区别。主要表现在：或有负债是一种潜在义务，预计负债是一种现时义务。即使都属于现时义务，作为或有负债的是一种特殊的现实义务，其特殊性表现在：要么不是很可能导致经济利益流岀企业，要么金额不能可靠地计量；而作为现时义务的预计负债，很可能导致经济利益流岀企业，同时金额能可靠地计量。或有负债的披露原则：或有负债无论作为潜在义务，还是现时义务，均不符合负债的确认条件，会计上不予确认，但应当进行相应的披露。披露的原则：极小可能导致

41、经济利益流岀企业的或有负债一般不予披露。而对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流岀企业的可能性极小，也应予以披露。披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响、获得补偿的可能性等。当然也有例外。举例说明会计政策变更与会计估计变更.（2012年1月考题）（201307考试题）答：会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。例如，企业会计准则第1号一一存货对发岀存货计价排除了后进先岀法，这就要求执行企业准则体系的企业按照新规定，交原来以后进先岀法核算发岀存货成本改为准则规定可以采用的会计政策。例如，企业一直采用成本模

42、式对投资性房地产进行后续计量，如果企业能够从房地产交易市场上持续地取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而能够对投资性房地产的公允价值作岀合理的估计，此时，企业可以将投资性房地产的后续计量方法由成本模式变更为公允价值模式。会计估计是指企业对结果不确定的交易和事项以最近可利用的可靠信息为基础所作岀的判断。如：各项资产的减值损失，固定资产折旧年限和净残值的确定，无形资产受益期限等。举例说明资产的账面价值与计税基础（2011年1月考题）答：资产的账面价值是指按照企业会计计准则核算的该项资产的期末余额。资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济

43、利益中抵扣的金额或某项资产在未来期间计算所得税时可在税前却除的金额。例如，年初购入一批存货，采购成本10万元；年来计提跌价准备I万元。则该批存货年来的账面价值为9万元、计税基础则为10万元。辞退福利的含义及其与养老金的区别答：辞退福利的含义：一是职工劳动合同尚未到期，无论职工本人是否愿意，企业决定解除与其劳动关系而给予的补偿；二是职工劳动合同尚未到期，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，此时职工有权利选择在职或接受补偿离职。辞退福利与正常退休养老金应当区分开来。辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律与职工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职

44、工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量。职工在正常退休时获得的养老金，是其与企业签订的劳动合同到期时，或者职工到了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，此种情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的服务而不是退休本身，因此，企业应当在职工提供服务的会计期间确认和计量。7.举例说明现金流量表中的现金等价物（2011年7月考题）答：现金等价物是指企业持有的期限短，流动性强，易于变化为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。一般是指从购买之日起，3个月到期的债务投资。现金等价物是指符合以下两个条件的短期易变现投资：1、它们必须可以转化为确定数额的现金

45、。2、它们的到期日必须很接近，以至于不存在因利率变动而导致它们本身价值变动的重大风险。因此现金等价物具有随时可转换为定额现金、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性。通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银_行承兑汇票等皆可列为现金等价物。四、单项业务题（共30分）1计提长期借款利息（该笔借款用于企业的日常经营与周转）；计提分期付息债券利息（该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转）按面值发行债券一批，款项已收妥并存入银行。举例：预提经营业务发生的长期借款利息30000元（2011年1月考题）（201301考试题）借：财务费用30000贷：应付利息

46、30000计提分期付息到期还本债券利息20000元（按面值发行）（该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转），则学习好资料借：财务费用20000贷：应付利息20000按面值2000000元发行债券；借：银行存款2000000贷：应付债券面值20000002交纳上月未交增值税；本月应交所得税*元，下月初付款。举例：交纳上月未交增值税25000元。（201301考试题）借：应交税费未交增值税25000贷：银行存款25000将本月应交所得税12000元计提入账借：所得税费用12000贷：应交税费应交所得税120003销售产品一批，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到（合同规定购货方在明年3月31日之前

47、有权退货，无法估计退货率）；上月赊销产品一批，本月按价款确认销售折让，已开具相应增值税发票抵减当期销项税额；试销新产品一批，合同规定自出售日开始2月内，购货方有权退货，估计退货率为*。发票已开并发货，货款尚未收到；分期收款销售本期确认已实现融资收益。举例：某企业在2007年2月3日，赊销商品一批（合同规定3月31日前购货方有权退货，无法估计退货率）价款100万元，增值税率17%，该批商品成本70万元，公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。（2011年1月考题）（201301考试题）借：应收账款17贷：应交税费应交增值税（销项税额）17借：发出商品70贷：库存商品706月甲公司赊销产品

48、一批，价款60000元，增值税额为10200元。7月，购货方在验收过程中发现商品质量不合格，甲公司在价格上给予5%的折让并开具相应增值税发票抵减当期销项税额。借：主营业务收入3000贷；应收账款3510应交税费应交增值税（销项税额）510（红字）试销新产品一批，增值税专用发票上注明售价50000元，增值税额8500元，合同规定自出售日开始2月内购货方有权退货且估计退货率为5%；TOCo1-5hz借：应收账款58500贷：主营业务收入50000应交税费应交增值税（销项税额）8500分期收款销售本期确认已实现融资收益3万元；借：未实现融资收益30000贷：财务费用300004经批准回购本公司发行在

49、外的普通股股票；举例：D公司按法定程序回购本公司发行在外的普通股股票8万股，每股面值10元，原发行价格15元，该公司提取资本公积40万元、盈余公积25万元，未分配利润40万元。现以每股8元的价格回收。借：库存股640000贷：银行存款640000借：股本股本800000贷：库存股640000资本公积股本溢价160000回购本公司发行在外的普通股股票5万股，每股回购价是16元。（201301考试题）借：库存股800000学习好资料贷：银行存款8000005因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额8万元；（201301考试题）借：管理费用80000贷：应付职工薪酬-辞退福利800006出售自用厂房一栋

50、，按规定应交营业税；出售专利一项出售厂房应交营业税40000元。（2011年1月考题）（201301考试题）借：固定资产清理40000贷：应交税费应交营业税40000出售专利一项借：银行存款累计摊销贷：无形资产应交税费应交营业税营业外收入7发现去年购入并由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧，经确认属于非重大会计差错；年终决算时发现去年公司行政办公大楼折旧费少计，经查系记账凭证填制错误，且属于非重大会计差错；发现公司去年行政办公大楼少分摊保险费现予更正（经确认属于非重大会计差错。该笔保险费已于前年一次支付）。举例：发现去年购入的一台投放于厂部管理部门的设备一直未计提折旧，应补提折旧2

51、0000元，经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。（2011年1月考题）借：管理费用20000贷：累计折旧20000年终决算时发现去年公司行政办公大楼折旧费少计，经查系记账凭证金额错误，且属于非重大会计差错。（201301考试题）只需补记：借：管理费用贷：累计折旧发现公司去年行政办公大楼少分摊保险费现予更正（经确认属于非重大会计差错。该笔保险费已于前年一次支付）。借：管理费用贷：其他应收款8在建工程领用自产产品一批；在建工程领用自产产品成本7万元，计税价格12万元，增值税2.04万元（201301考试题）借:在建工程140400贷:主营业务收入120000应交税费20400同时：借:主

52、营业务成本70000贷：库存商品700009年终决算结转本年度发生的亏损；经批准用盈余公积元弥补亏损；提取法定盈余公积；经批准用盈余公积转作实收资本；年终决算结转本年实现的净利润。举例：年终决算将本年发生的亏损700万元予以结转；（2011年1月考题）（201301考试题）借：利润分配未分配利润700TOCo1-5hz贷：本年利润700用盈余公积130万元弥补亏损（2011年1月考题）（201301考试题）借：盈余公积130贷：利润分配盈余公积补亏130年终决算将本年实现的净利润500万元予以结转；借：本年利润500贷：利润分配未分配利润500提取法定盈余公积50万元。借：利润分配提取法定盈余

53、公积50贷：盈余公积法定盈余公积50同时向投资人分配现金股利（下年支付）130万元；借：利润分配应付现金股利130贷：应付股利130经批准用盈余公积100万元转作实收资本。借：盈余公积100贷：实收资本10010收入某公司支付的违约金存入银行；以银行存款支付罚款。（1）收入某公司支付的违约金10000元存入银行借：银行存款10000贷：营业外收入10000以银行存款支付罚款10000元；借：营业外支出罚款支出10000贷：银行存款1000011根据债务重组协议，用银行存款偿付重组债务；对外进行长期股权投资转出产品一批，该项交易具有商业实质。去年所欠A公司货款100万元无力偿付，与对方商议进行债

54、务重组，一次性支付现款80万元了结。借：应付账款一A公司100贷：银行存款80营业外收入债务重组利得20A公司以一批产品对B公司投资，该批产品的账面价值40万元，公允价值50万元，增值税率17%该项交易具有商业实质，A公司占B公司12%的股份，无重大影响。（2011年1月考题）借：长期股权投资一一对B公司投资585000贷：主营业务收入500000应交税费应交增值税（销项税额）85000借：主营业务成本400000贷：库存商品40000012已贴现的商业承兑汇票下月到期，现得知付款企业因违法经营被查处，全部存款被冻结，票据到期时本公司应承担连带付款责任。举例：已贴现的商业承兑汇票下月到期，今得

55、知付款企业T公司因涉诉，全部存款被冻结，下月无法支付到期的商业票据款80万元。对此，A公司确认预计负债。（2011年1月考题）借：应收账款800000贷：预计负债80000013分配职工薪酬（包括生产工人、车间管理人员、行政管理人员和销售人员）；用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税。本月应付职工薪酬150000元。其中生产工人薪酬80000元、车间管理人员薪酬20000元、行政管理人员薪酬30000元、销售人员薪酬20000元。（2011年1月考题）借：生产成本80000制造费用20000管理费用30000销售费用20000贷：应付职工薪酬工资150000用银行存款支付职工薪酬140000

56、元同时代扣个人所得税10000元借：应付职工薪酬工资150000贷：应交税费应交个人所得税10000银行存款14000014小规模纳税企业购进商品一批，商品已到并验收入库，货款暂欠。学习好资料借：库存商品（货款+增值税）贷：应付账款（货款+增值税）五、计算题（12分）2011年1月2日销售产品一批，售价（不含增值税）10000000元。营销条件如下：（2012秋季最可能考的题）条件一：购货方若能在1个月内付款，则可享受相应的现金折扣，具体条件为2/10、1/20、n/30。条件二：购货方若3个月后才能付款，则K公司提供分期收款销售。约定总价款为12000000元，2年内分4次支付（6个月一期、

57、期末付款）、每次平均付款3000000元。要求：（1）根据营销条件一，采用总额法计算1月8日、1月16日、3月9日确认销售收入、现金折扣支出和实际收款金额；（2）根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。（201301考试题）解：（1）采用总额法销售时即确认销售收入金额10000000元。1月8日收款，现金折扣支出10000000X2%=200000（元），实际收款10000000X（1+17%-200000=11500000（元）1月16日收款，现金折扣支出10000000X1%=100000（元），实际收款10000000X（1+17%-100000=11600000（元）3月9

58、日收款，现金折扣支出10000000X0%=0（元），实际收款10000000X（1+17%-0=11700000（元）（2根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额销售的主营业务收入以现销金额1000万元作为上项销售的主营业务收入金额。已知12月31日部分账户：“应收票据”（含增值税，下同）年初数630000元，年末数140000元；“应收账款”（含增值税，下同）年初数2400000元，年末数960000元；“预收账款”年初数0元，年末数300000元；“应付账款”（含增值税，下同）年初数240000元，年末数290000元；“预付账款”年初数450000元，年末数200000元；“

59、在途物资”年初数80000元，年末数50000元；“库存商品”年初数180000元，年末数150000元（本年度应收与应付账款的减少全部采用现款结算，存货的减少全部用于销售。本年度确认的主营业务收入为5600000元，主营业务成本3000000元和坏账损失45000元。要求计算：销售商品、提供劳务收到的现金；购买商品、接受劳务支付的现金。（201307考试题）解：根据题意（1）销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入（应收票据期初余额应收票据期末余额（应收账款期初余额应收账款期末余额（预收账款期末余额预收账款期初余额计提的应收账款坏账准备期末余额=5600000（630000140000（2

60、400000960000）+（300000-045000=7785000（元）（2）购买商品、接受劳务支付的现金=利润表中主营业务成本+（存货期末余额存货期初余额）X（1+17%+其他业务支出（剔除税金（应付票据期初余额应付票据期末余额（应付账款期初余额应付账款期末余额（预付账款期末余额预付账款期初余额=3000000+（240000290000）+（200000-450000）+（50000-80000）+（150000-180000）=2370000（元）2010年1月1日从建设银行借入2年期借款100万元用于生产车间建设，利率8%，到期一次还本付息。其他有关资料如下：（1工程于2010年