基础会计3.2复式记账与借贷记账法

1、1基础会计 第三章 账户和复式记账太平高级职业中学 张旭军第一节 会计科目与账户企业核算资料和经济信息主要来源于各个 ，为此，企业必须设置 。为了设置账户，首先要确定 ，因为账户是根据 开设的。账户账户会计科目会计科目【单选题1】为了设置账户，首先要确定（ ）。 A.账户的格式 B.账户的结构 C.账户的性质 D.账户的名称【单选题2】账户是根据（ ）开设的。 A.会计对象 B.会计要素 C.会计科目 D.经济业务【单选题3】会计科目是（ ）。 A.账户的简称 B.账户的名称 C.账簿的代名词 D.报表项目第一节 会计凭证概述会计凭证的概念会计凭证的种类第二节 复式记账与借贷记账法学完本章后，

2、你将掌握：理解单式记账和复式记账的特点；借贷记账法的基本内容；借贷记账法是会计核算特有的方法，是初级会计学的核心内容之一，是我们学习后面各章的基础。 学习目标基础会计 3.2 复式记账与借贷记账法太平高级职业中学 张旭军201165欣安公司001计算器台190.009 0 0 0￥ 9 0 0 0零 零 零 零 零 玖 零 零 零【例1】北京兴达文具店2011年6月5日向欣安公司销售1台计算器，单价90元，已收到对方支付的现金720元。开票人刘芳，收款人陈刚。现金收讫记录经济业务陈刚刘芳北京兴达文具店财务专用章明确经济责任一、会计凭证的概念 会计凭证简称凭证，是记录 ，明确 的书面证明，是 的

3、依据。经济业务原始凭证填制取得填制记账凭证账簿第一节、会计凭证概述经济业务经济责任登记账簿在现实生活中，会计凭证形式都是一样的吗？2022/7/266在实际经济活动中，会计凭证形式是多种多样的。二、会计凭证的作用二、会计凭证的作用会计凭证 填制程序与用途原始凭证记账凭证二、会计凭证的种类第一节、会计凭证概述原始凭证的种类第二节 原始凭证原始凭证的概念原始凭证的基本内容原始凭证的审核原始凭证的填制经 济业 务记录填制程序：经济业务发生时取得或填制主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据主要内容：证明经济业务的具体内容和完成情况一、原始凭证的概念及作用 原始凭证是企事业单位在经济业务发生时或完成

4、时取得或填制的，是进行会计核算具有法律效力的原始书面证明。 核算原始凭证记账凭证第二节 原始凭证(1) 按来源分类一次凭证累计凭证汇总原始凭证外来原始凭证自制原始凭证原始凭证 (2)按填制方法分类二、原始凭证的种类第二节 原始凭证自制凭证一次凭证 一次凭证是指只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务，填制手续一次性完成的原始凭证。如现金收据、银行结算凭证、收料单、发货票等都是一次凭证。自制凭证累计凭证 累计凭证是指在一定时期内在一张凭证中，连续登记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭证。累计凭证是随着经济业务的发生而分次登记使用的，可以简化核算手续，减少凭证数量，便于控制管理。如限额领

5、料单 。自制凭证汇总原始凭证 汇总原始凭证。是将一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。如收料凭证汇总表、发料凭证汇总表、工资分配汇总表等。 材料名称用途面 粉白砂糖辅助材料合 计数量金额数量金额数量金额产品耗用生产车间一般消耗用行政管理部门耗用2000600010005000120 80 600 400 11000 600 400合 计2000600010005000200100012000会计主管： 审核： 制表：发 料 凭 证 汇 总 表 2002年12月 单位：元 原始凭证的名称原始凭证的填制日期原始凭证的编号原始凭证接收单位的名称经济业务的内容、单价

6、、数量、金额等基本内容填制单位名称、公章及有关人员签章三、原始凭证的基本内容 原始凭证的名称及编号； 填制原始凭证的日期； 接受原始凭证单位的名称或个人姓名； 经济业务的内容； 经济业务计量单位、数量、单价和金额； 填制原始凭证的单位名称或者填制人姓名； 经办人或责任人签名或者盖章。原始凭证的基本内容第二节 原始凭证三、原始凭证的基本内容原始凭证基本内容：名称编号填制日期填制单位的名称、印章填制人签章经济业务内容接受单位名称经济业务的数量、单价和金额职业引导案例货 物 名 称数 量单 价金 额万千百十元角分书10025250000合计：人民币（大写）贰佰伍拾元整发票联收款人：开票单位：（未盖章

7、无效）NO.17086年 月 日客户名称：发 票一、原始凭证的基本内容（构成要素）没有填三、原始凭证的基本内容三、原始凭证的填制（1）阿拉伯数字应逐个填写，不得连笔写。阿拉伯金额数字最高位前面应写人民币符号“￥”。人民币符号“￥”与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。阿拉伯数字前写有人民币符号的，数字后面不必再写“元”字。（2）所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分。无角分的，角位和分位可写“00”补齐，或符号“一”。有角无分的，分位应写“0”，不应用符号“一”代替。（3）汉字大写金额数字，一律用正楷字或行书字书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、

8、元、角、分、零、整等，不得用一、二(两)、三、四、五、六、七、八、九、十、块、毛、另(0)等字样代替，不得随意使用简化字。（4）阿拉伯数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字。如￥207，汉字大写金额应写成人民币贰佰零柒元。阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如￥300678，汉字大写应写成人民币叁仟零陆元柒角捌分。（5）大写金额数字有分的，后面不加“整”字，大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”之后应写“整”字或“正”字，大写金额前还应加注币值单位，注明“人民币”、“美元”、“港币”等字样。且币值单位与金额数字之间，以及各金额数字之间不得留有空隙。

9、（6）凡是规定填写大写金额的各种凭证，如银行结算凭证、发票、运单、合同、契约等，都必须在填写小写金额的同时填写大写金额。（7）一般凭证书写错误，应用规定的方法予以更正，不得随便涂改、刮擦或挖补。对于重要的原始凭证，如支票以及各种结算凭证，一律不得涂改，如果书写错误，应加盖“作废”戳记注销、留存、重新填写。 原始凭证的填制要求三、原始凭证的填制真实可靠填制及时内容完整填写清楚原始凭证的填制内容必须下实际情况完全相符。不得伪造、变造。各种原始凭证必须在经济业务发生时及时取得或及时填写，及时送交。原始凭证填制的内容必须完整、齐全。大小写要使用蓝黑、碳素墨水，字迹要工整、清晰；数量、单价、金额计算要正

10、确；经济业务内容应简明扼要；金额数字不得随笔连写，空白金额行应加斜线注销，合计金额前要写人民币符号“￥”；大小写数字规范，金额保持一致；两联或两联以上大写套写的凭证，必须全部写透；在写错作废时，应加盖“作废”戳记，并保存不得销毁；各种原始凭证不能随意涂改。应按正确方法更正。三、原始凭证的填制 原始凭证的填制方法外来原始凭证由其他单位经办人员按要求填制。自制原始凭证经济业务完成时由经办人员填制。如“领料单”。由会计人员定期汇总填制。如“发出材料汇总表”。由会计人员根据账簿记录结果归类、整理填制。如“制造费用分配表”。三、原始凭证的填制 原始凭证的填制注意事项1.从外单位取得的原始凭证必须盖有填制

11、单位的公章（一般盖财务专用公章），没有公章的原始凭证不能作为报账的依据。有些特殊的原始凭证，出于习惯和使用单位认为不易伪造，可不加盖公章。 2.从个人处取得的原始凭证应有填制人员的签名或签章。 3.自制原始凭证同样具有法律效力，虽不一定加盖公章，但一定要有完整的签审手续。经办人、负责人、审核人、签领人一定要签名或盖章；经办单位负责人所指定的人员的签名或盖章也视为有效。 4.对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章，一般用财务专用章。不盖章的原始凭证是无效凭证。 5.购买实物的原始凭证，必须有实物验收说明；支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。 6.一式几联的原始凭证，必须用双面

12、复写纸复写，并连续编号。因填写错误或其他原因而作废，应加盖“作废”戳记，整份保存，不得缺联。复印的原始凭证不能作为记账凭证的依据。张方 2004年6月5日红星公司从北京一百货公司购入打印机一台，款项1000元。开票人张天，收款人张方例红星公司620045HP640打印机1台1000100000100000￥北京一百张天零零零壹零零三、原始凭证的填制 原始凭证的填制举例三、原始凭证的填制 原始凭证的填制举例增值税专用发票开票日期：2004年5月10日N0：3919351 对于数字发生错误的原始凭证，必须退回原开出单位重开，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。不可在原错误处更正。 对于文字发

13、生错误的原始凭证，应退回原开出单位重开，或在错误处进行更正，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。3、错误原始凭证的更正 各种原始凭证不能随意涂改。原始凭证填写如有错误，要使用正确的改错方法更正，不得涂改、刮擦、挖补或用褪色水改。更正处应当加盖开出单位的公章。三、原始凭证的审核 原始凭证必须经过会计主管人员或指定人员进行认真严格的、逐项审查核实后，方能作为编制记账凭证和登记账簿的依据。 （一）原始凭证审核的要求合法性 真实性 完整性 正确性 （二）原始凭证审核的内容1.审核凭证内容 2.审核凭证签名或签章 3.审核凭证金额 4.审核凭证各联 审核结果的处理：完全符合要求的，应及时据以编制记

14、账凭证入账；对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续。对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的概念记账凭证的种类第三节 记账凭证记账凭证的内容记账凭证的填制记账凭证的审核 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的、载有会计分录并直接作为记账依据的书面文件。原始凭证记账凭证账薄填制程序：根据原始凭证主要内容： 会计分录主要用途： 登记账簿依据填制一、记账凭证的概念第三节 记账凭证2022/7/26322022/7/2633反映的

15、经济业务内容记账凭证付款凭证收款凭证专用记账凭证通用记账凭证第三节 记账凭证二、记账凭证的种类转账凭证如果平时收、付业务量少或全部业务量不多时，一般不使用上述三种记账凭证的形式，而使用格式统一的通用记账凭证。记账凭证名称、填制单位名称记账凭证编号填制凭证的日期经济业务内容摘要会计分录（科目、方向、金额）所附原始凭证张数相关人员签名盖章三、记账凭证的内容记账凭证基本内容可总结为：记账凭证名称； 填写凭证日期和编号； 记账凭证的编号； 经济业务内容摘要； 经济业务涉及的会计分录； 有关责任人或经办人员的签名或者盖章。 三、记账凭证的内容记账凭证所附原始凭证张数； VV三、记账凭证的内容10. 相关

16、人员的签名或盖章。1.以审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的依据。5.摘要填写要简明、正确6.按凭证格式正确填写会计分录，记账凭证金额栏不得有空行4.编号要规范,每月末最后一张记账凭证的编号旁要加注“全”字。7.正确填写金额栏数字三、记账凭证的填制（一）记账凭证的填制步骤与要求2.选择正确的记账凭证。3.日期栏，一般应按填制日期填写。月末转账业务的日期应写月末日期。8.划斜线或一条“S”形线注销金额栏中空白行9.正确填写所附原始凭证张数2022/7/2639 收款凭证是用来记录库存现金和银行存款等货币资金收款业务的记账凭证，是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。收讫收款凭证的借方科

17、目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将借方科目设在上方。 收款凭证的贷方科目在凭证对应的表格中。收款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理收款业务的凭证。出纳员办理收款后盖“收讫”章。（二）记账凭证填制的方法收款凭证收款凭证的例子【例1】：企业销售甲产品一批，价款20 000元，增值税进项税额3 400元，已收到货款存入银行。（收款第3号）借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入甲产品 20 000 应交税费应交增值税（进项税额）3 400VV（二）记账凭证的填制方法（专用记账凭证）【例2】 20XX年2月5日，公司销售甲产品一批，售价20 000元，增值税率17%，款项收到存入银

18、行。（注：本月已发生收款业务2笔。）会计分录 借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入甲产品 20 000 应交税费应交增值税（销项税额） 3 400新华工厂财务专用章沈 严【例2】中国工商银行武昌路分行【例2】20XX25银行存款收3销售产品主营业务收入甲产品应交税费应交增值税2000000340000贰李 鸣张 清沈 严方 新赵 伟2340000增值税专用发票银行进账单【例2】 付款凭证是用来记录库存现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。付款凭证的贷方科目只有库存现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将贷方科目设在上方。付款凭证的借

19、方科目在对应的表格中。付讫 付款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理付款业务的凭证。出纳员办理付款后盖“付讫”章。（二）记账凭证填制的方法付款凭证2022/7/2647VV材料48（二）记账凭证的填制方法（专用记账凭证）付款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。【例4】 20XX年2月12日，公司购进A材料一批，价值10 000元，增值税率17%，款项以银行存款支付。（注：本月已发生付款业务9笔。）会计分录 借：物资采购A材料 10 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款 11 70020XX212银行存款付10购买材料材料采购A材料应交税

20、费应交增值税1000000170000李 鸣张 清沈 严方 新赵 伟1170000贰注意 如果是银行存款和现金之间相互划拔的业务，如将现金存入银行，或者从银行提取现金的业务，按我国会计实务的惯例应编制付款凭证，一般不编制收款凭证。友情提示！ 对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方只填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。从银行提取现金： 借：库存现金 1 000 收款 贷：银行存款 1 000 付款将现金存入银行： 借：银行存款 1 000 收款 贷：库存现金 1 000 付款 转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务（即

21、在经济业务发生时不需要收付现金和银行存款的各项业务）的凭证。转账凭证的借贷方科目都在表格中。（二）记账凭证填制的方法转账凭证【例5】企业收到甲单位以厂房作为投入资本投入，双方协商价为100 000元。【例5】 20XX年2月15日，生产车间领用钢材一批，价值10 000元，用于生产甲产品。（注：本月已发生转账业务22笔。）会计分录 借：生产成本甲产品 10 000 贷：原材料钢材 10 00020XX215转23生产领用原材料生产成本甲产品1000000原材料钢材1000000￥1 0 0 0 0 0 0 ￥1 0 0 0 0 0 0 赵 伟方 新张 清李 鸣 记账凭证的编号（专用记账凭证）

22、通用记账凭证是指各类经济业务共同使用的，统一格式的记账凭证。对于经营规模较小的单位，为了简化会计凭证，一般使用通用记账凭证进行核算。（二）记账凭证填制的方法通用记账凭证 记账凭证的编号（通用记账凭证） 记账凭证的编号方法有总字编号法、三类编号法、五类编号法和分数编号法。会计人员要要根据不同的记账凭证采用相应的编号方法。 总字编号法：即将所有的记账凭证不分业务内容顺序编号。适用于采用通用记账凭证格式，经济业务较少的单位。 三类编号法：即按照收款业务、付款业务和转账业务分别顺序编号，如收字1号、付字1号、转字1号，适用于采用专用记账凭证的单位。 五类编号法：即按照现金收款、现金付款、银行存款收款、

23、银行存款付款业务分别顺序编号，如现收字第号、银收字第号、现付字第号、银付字第号、转字第号。适用于采用专用记账凭证且收付款业务较多的单位。 分数编号法：如果一笔经济业务需要填制一张以上的记账凭证时，记账凭证的编号采用分数连续编号，如“转字5 ”、“转字第5 ” “转字第5 ”，表示一笔转账业务需连续编三张记账凭证。33记账凭证编号的方法23132、记账凭证填制举例 记 账 凭 证 总字第 号 年 月 日 付字第 号附单据张摘 要借方科目贷方科目金 额总账科目明细科目总账科目明细科目 十万千百十元角分合 计人民币 万 千 百十 元 角 分财务主管 记账 出纳 复核 制单 2004年6月5日红星公司

24、购入A设备一台，价款10000元，以银行存款支付。例2004 6 5固定资产 银行存款 1 0 0 0 0 0 0￥1 0 0 0 0 0 03王平 1、记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全、内容是否合法，记账凭证所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符，是否合法。 2、记账凭证应借、应贷的会计科目是否正确，账户的对应关系是否清晰，所使用的会计科目及其核算内容是否符合会计制度的规定，金额计算是否准确。 3、摘要是否填写清楚、项目填写是否齐全，如日期、凭证编号、二级和明细会计科目、附件张数以及有关人员签章等。 4、实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科

25、目使用正确，数字准确无误。打印出来的机制记账凭证要加盖制单人员、稽核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。第三节 记账凭证五、记账凭证的审核第七章 会计凭证（邓青）三、记账凭证的审核VV有关项目是否齐全会计科目是否正确金额计算是否准确附件是否与原始凭证相符合有关人员是否签章费会计凭证的保管第四节 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递一、会计凭证的传递1、概念 会计凭证的传递是指从原始凭证的填制或取得时开始，经过填制、稽核、记账，直到归档保管为止的整个过程中，在本单位内部有关职能部门和人员之间的传递路线、传递时间和处理程序。 2、意义： 正确组织会计凭证的传递，对于提高会计核算资料的及时性，正确组织经济活动，加强经济责任，减少时间浪费，提高工作效率，具有重要意义。第七章 会计凭证（邓青）一、会计凭