48-60税法基础班讲义j

1、第二节车船税法车船税是以车辆、船舶为征税对象，向拥有车船的和个人征收的一种税。车船税法属于法律。一、车船税与征税范围是指在中民境内，车辆、船舶的所有人或者管理人。【提示】车船税征税范围包括：1.依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶。2.依法不需要在车船管理部门登记、在二、税目与税率场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。车船税实行幅度差别税率。车辆的具体适用税额由省、直辖市人民依照车船税法所附车船税税目税额表规定的税额幅度和 船舶的具体适用税额由确定。【提示】的规定确定。在车船税法所附车船税税目税额表规定的税额幅度内挂车按照货车税额的 50%计算。拖船、非机动驳船分别按机动船舶税额的 50%计

2、算。【例题多选题】下列关于车船税和适用税额的说法，正确的有（）。A.在中民境内车船的所有人或管理人是车船税的B.依法不需要在车船管理部门登记的车辆和船舶不需要缴纳车船税C.车辆的具体适用税额由内确定D.船舶的具体适用税额由内确定在车船税法所附车船税税目税额表规定的税额幅度在车船税法所附车船税税目税额表规定的税额幅度【】AD】选项 B：车船税的征税范围包括：（1）依法应当在车辆管理部门登记的机动车辆和船舶；（2）依法不需要在车船管理部门登记、在场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。选项 C：车辆的具体适用税额由省、船税税目税额表规定的税额幅度内确定。三、车船税的计税依据（一）一般规定、直辖市人民在车

3、船税法所附车按车船的种类和性能，分别确定为辆、净吨位、整备质量和艇身长度四种。【例题 1多选题】下列项目中，以“辆”为计税依据计算车船税的有（ A.机动船舶B.摩托车 C.客车D.货车）。【】BC】选项A：机动船舶以“净吨位”为车船税的计税依据；选项 D：货车以“整备质量”为车船税的计税依据。【例题 2单选题】某公司 2013 年年初拥有货运汽车 10 辆，每辆整备质量 20 吨；公司所在地载货汽车车船税年税额 50 元/吨。该公司 2013 年应缴纳车船税（A.20000 元）。B.15250 元C.12250 元D.10000 元【】D】该公司全年应缴纳车船税=102050=10000（元

4、）。（二）特殊规定1.车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税，有尾数的一律按照含尾数的计税据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。2.乘用车以车辆登记管理部门核发的机动车登记数确定税额区间。或者行驶所载的排气量毫升3.拖船按照发功率每 1 千瓦折合净吨位 0.67 吨计算征收车船税。4.客货两用汽车按照载货汽车的计税和税额标准计征车船税。【例题多选题】下列关于车船税计税依据及税额的表述中，正确的有（）。A.拖船按照发功率每 1 千瓦折合净吨位 0.67 吨计算征收车船税B.非机动驳船按照机动船舶税额计算缴纳车船税C.车辆和船舶计税

5、有尾数的，一律按照含尾数的计税据实计算车船税应纳税额D.船舶的具体适用税额由省、直辖市人民在车船税定的税额幅度内确定【 用税额由】AC】选项 B：非机动驳船以机动船舶税额的 50%计算车船税。选项 D：船舶的具体适在车船税法所附车船税税目税额表规定的税额幅度内确定。四、应纳税额的计算与代收代缴1.购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：应纳税额=年应纳税额12应纳税月份数。2.在一个纳税年度内，已完税的车船抢、报废、灭失的，可以凭有关管理机抢、报废、灭失月关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管申请退还自份起至该纳税年度终了期间的。3.已办理退税的起计算缴

6、纳车船税。抢车船，失而复得的，应当从机关出具相关证明的当月4.在一个纳税年度内，够提供合法有效完税证明的，在非车辆登记地由保险机构代收代缴机动车车船税，且能不再向车辆登记地的地方缴纳车辆车船税。5.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。【例题 1单选题】某船运公司 2013 年初拥有机动船 10 艘，每艘净吨位 1500 吨；拥有拖船 2 艘，每艘发功率 500 千瓦。当年 8 月新购置机动船 4 艘，每艘净吨位 2000 吨。机动船舶适用的车船税年税额为：净吨位 2012000 吨的，每吨 4 元。该公司 2013 年度应缴纳的车船税为（ A.61000 B.

7、71666.67 C.74673.33D.75333.33）元。（2009 年试题改编）【】C】拖船按照发功率每 1 千瓦折合净吨位 0.67 吨计算征收车船税，且按照机动船舶税额的 50%计税。该公司应缴纳的车船税=1015004+5000.672450%+4200045/12=74673.33（元）。【例题 2单选题】某小型公司 2013 年度拥有并使用以下车辆：（1）整备质量为 5吨的载货卡车 10 辆；（2）整备质量为 2.4 吨的客货两用车 6 辆；（3）排气量为 0.9 升的乘用车 5 辆。当地规定，载货汽车的车船税年税额为 60 元/吨，排气量 1.0 升以下乘用车车船税年税额为

8、 80 元/辆，该公司 2013 年应缴纳车船税（A.4264 元 B.4600 元 C.4280 元D.4120 元）。【】A】该公司 2013 年应缴纳车船税税额=51060+2.4660+580=4264（元）。五、车船税车船税分为两种：法定减免和特定减免。续表【提示】1.对受严重自然者免征车船税。影响纳税以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或2.节约能源、使用新能源的车辆包括纯电动汽车、电池汽车和混合动力汽车。3.纯电动汽车、电池汽车和插电式混合动力汽车免征车船税，其他混合动力汽车按照同类车辆适用税额减半征税。六、车船税的征收管理减免类型具体内容特定减免经批准临时入境的外国车船

9、和特别行政区、特别行政区、地区的车船，不征收车船税按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5 年内免征车船税（3）依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场 行驶或作业的车船，自车船税法实施之日起 5 年内免征车船税减免类型具体内容法定减免捕捞、养殖渔船、的车船车船外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关的车船对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税（由省、直辖市人民根据当地实际情况确定）【例题多选题】下列关于车船税的表述中，正确的有（A.混合动力汽车免征车船税）。B.电池汽车免征车船税C.车船税的纳税义务发生时间是办理车船登记手续当天D.在一个纳税年度内已完税的车船抢的可凭相关证明向主管申请退还自【抢月份起至该纳税年度终了期间的】BD】选项 A：对插电式混合动力汽车免征车船税，其他混合动力汽车减半征收车