第三章工业企业生产经营活动的核算

1、第三章 复式记帐法的应用工业企业生产经营活动的核算第一节 工业企业生产经营活动工业企业的主要经济业务是制造产品，其经营过程包括采购过程、生产过程、销售过程三个阶段。企业的生产经营资金，按照这三个阶段从货币资金开始，然后依次是储备资金、生产资金、成品资金、结算资金，最后又回到货币资金，依照此过程不断地循环和周转。 工业企业资金运动过程图资金投入供应过程货币资金原材料储备资金在产品生产资金生产过程 工资及其他生产费用固定资产固定资金产成品成品资金货币资金销售过程 资金退出 重 新 投 入 生 产 周 转资金筹集业务材料采购业务产品生产业务产品销售业务财务成果业务资金退出企业第二节 取得投资和借款的

2、核算企业筹资渠道：投资人投入的资本向债权人借入的资本一、投入资本的核算1、投入资本的方式货币资金实 物无形资产（原材料、厂房、设备等）2、设置“实收资本”总分类账户实收资本收到投资者投入的资本投资者抽回的投资期末所有者投资的实有数额用途：核算企业投资者按照章程的规定，投入资本的增减变动及其结余情况的账户。性质：所有者权益类。结构：如下所示。3、会计处理（1）接受货币资金投资时，应记为：借：银行存款 贷：实收资本（2）接受厂房、设备等固定资产投资时，应记为：借：固定资产 贷：实收资本（3）接受专利权、商标权等无形资产投资时，应记为：借：无形资产 贷：实收资本4、案例借：银行存款 200000 固

3、定资产 100000 无形资产 80000 贷：实收资本 380000 2005年1月，南江公司成立，收到投资者投入的货币资金200000元，存入银行；设备两台，每台价值50000元；专利权一项，价值80000元。二、借入资本的核算1、借入的主要方式向银行借入发行债券短期借款长期借款2、应设置的主要账户（1）短期借款（2）长期借款（3）应付利息（4）财务费用2、应设置的主要账户（1）短期借款（2）长期借款短期借款取得短期借款本金归还的短期借款本金期末尚未归还的短期借款本金用途：核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下的各种借款本金增减情况的账户。性质：负债类。结构：如下所示。（3）应付

4、利息（4）财务费用2、应设置的主要账户（1）短期借款（2）长期借款长期借款取得长期借款本金归还的长期借款本金期末尚未归还的长期借款本金用途：核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的各种借款本金的账户。性质：负债类。结构：如下所示。（3）应付利息（4）财务费用2、应设置的主要账户（1）短期借款（2）长期借款应付利息计算的应付而未付的借款利息归还的借款利息期末尚未归还的借款利息用途：核算企业按合同约定应支付的利息的账户 。性质：负债类。结构：如下所示。（3）应付利息（4）财务费用2、应设置的主要账户（1）短期借款（2）长期借款（3）应付利息（4）财务费用用途：核算企业为筹集生产经营所需资

5、金而发生的费用的账户。性质：损益类。结构：如下所示。财务费用发生的各项财务费用（借款利息、借款手续费、汇兑损失等）存款利息收入、汇兑收益及期末转入“本年利润”账户的财务费用3、会计处理（1）短期借款的会计处理取得短期借款本金时，应记为：借：银行存款 贷：短期借款归还短期借款本金时：应记为：借：短期借款 贷：银行存款（2）利息的会计处理借：财务费用 贷：银行存款按期支付利息，记为：按期预提，定期支付。每期预提时，记为：借：财务费用 贷：应付利息支付预提利息时 借：应付利息 贷：银行存款（3）长期借款的会计处理向银行借入偿还期在一年以上的款项时，应记为：借：银行存款 贷：长期借款归还长期借款本金及

6、利息时，应记为：借：长期借款 应付利息 贷：银行存款按月计提长期借款利息时，应记为：借：财务费用 贷：应付利息4、案例4月1日南江公司向银行借入期限为3个月、利率为1%的经营周转借款12000元，款项存入银行。借：银行存款 12000 贷：短期借款 120006月末南江公司归还借款本金12000，并支付利息300元。借：短期借款 12000 财务费用 300 贷：银行存款 12300 想一想，若按月预提到期付息怎么处理？第三节 企业供应过程的核算其购进过程大致可分为如下几个环节：取得材料所有权将材料运到企业将材料验收入库一、材料采购业务描述二、应设置的主要总分类账户1、材料采购2、原材料3、应

7、付账款4、预付账款5、应交税费应交增值税二、应设置的主要总分类账户1、材料采购2、原材料3、应付账款4、预付账款5、应交税费应交增值税材料采购已经取得材料所有权但尚未验收入库的外购材料的价款和采购费用 已验收入库材料物资的实际成本 已购买尚未入库的材料的实际成本用途：核算已经取得材料所有权，但尚未验收入库的在途物资的实际采购成本的账户 。性质：资产类。结构：如下所示。二、应设置的主要总分类账户1、材料采购2、原材料3、应付账款4、预付账款5、应交税费应交增值税原材料验收入库材料的实际成本发出材料的实际成本库存材料的实际成本用途：核算企业库存材料增减变动情况的账户。性质：资产类。结构：如下所示。

8、1、材料采购2、原材料3、应付账款4、预付账款5、应交税费应交增值税应付供应单位的购货款（包括买价、代垫的费用）应付账款实际偿还供应单位的货款及垫付的费用尚未归还供应单位的货款数额二、应设置的主要总分类账户用途：核算企业因购买材料、物资和接受劳务等而应付给供应单位的款项的账户。性质：负债类。结构：如下所示。1、材料采购2、原材料3、应付账款4、预付账款5、应交税费应交增值税二、应设置的主要总分类账户预付账款预付购进材料款取得材料冲销预付款尚未收到材料的预付款用途：核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。性质：资产类。结构：如下所示。1、材料采购2、原材料3、应付账款4、预付账款5、应交税

9、费应交增值税二、应设置的主要总分类账户应交税费应交增值税进项增值税及交纳的税金已交纳的税费数销项增值税及应交的税金购进材料时支付或应付的增值税销售产品时收到或应收的增值税用途：核算企业增值税增减变动情况的账户。性质：负债类。结构：如下所示。（1）购料已付款，应记为：借：材料采购 应交税费应交增值税 贷：银行存款 例1 山峰企业向华丰工厂购入甲材料，收到华丰工厂开来的增值税专用发票，数量是820千克，单价25元，货款20500元，增值税3485元，货款及增值税均以银行存款支付。 205003485239851、购买材料，办理货款结算甲材料 20500三、会计处理（2）购料未付款，应记为：借：材料

10、采购 应交税费应交增值税 贷：应付账款（或应付票据）例2 山峰企业向兴盛工厂购入乙材料，收到兴盛工厂开来的增值税专用发票，数量2000千克，单价50元，丙材料1000千克，单价12元，共计112000元，增值税19040元，货款及增值税均未支付。19040131040乙材料 100000丙材料 12000（3）预付购料款的核算 预付购料款时，记为： 借：预付账款 贷：银行存款 取得预付款的材料时，记为：借：材料采购 应交税费应交增值税 贷：预付账款例3 山峰企业向华丰工厂购买甲材料，根据合同规定预付款项5265元，以银行存款支付。52655265例4 山峰企业收到上述华丰工厂发来的甲材料，专用

11、发票载明数量180千克，单价25元，货款4500元，增值税765元。 7655265甲材料 45003、分配采购费用每种材料应负担的采购费用=该种材料的重量（或体积、买价） 采购费用分配率2、发生采购费用时，应记为：借：材料采购 贷：银行存款（库存现金）采购费用分配率采购费用总额材料的总重量（总体积、总买价）例5 山峰企业以银行存款支付上述乙、丙两种材料的运费600元。 采购费用分配率 6002000+1000= 0. 2（元/千克）乙材料应负担的采购费用=2000 0. 2 =400（元）丙材料应负担的采购费用=1000 0. 2 =200（元）会计分录为：借：材料采购乙材料 400 丙材料

12、 200 贷：银行存款 600结转材料采购成本时，应记为：借：原材料 贷：材料采购项 目乙材料（2000千克）丙材料（1000千克）总成本单位成本总成本单位成本买价100000501200012采购费用4000. 22000. 2采购成本10040050 . 21220012 . 2材料采购成本计算表乙材料 100400丙材料 12200乙材料 100400丙材料 122004、计算并结转材料采购成本材料采购成本=买价+采购费用扩充： 厂房、设备购建业务的核算 厂房、设备是指企业为生产产品和管理活动所需要的各种劳动手段。其购建过程大致可分为如下几个环节：厂房、设备构建业务描述购入工程物资达到使

13、用状态进行资产建设工程物资在建工程固定资产应设置的总分类账户工程物资工程建设领用物资的实际成本实际购入建设物资的货款和税款结存物资的实际成本用途：核算为进行厂房、设备建造而购入的物资的增减变化。性质：资产类。结构：如下所示。工程物资在建工程固定资产应设置的总分类账户在建工程达到预定可使用状态转入固定资产的原始价值工程建设过程中消耗的成本正在建设中的工程的实际成本用途：核算正在建设过程中的厂房、设备的价值的增减变化。性质：资产类。结构：如下所示。工程物资在建工程固定资产应设置的总分类账户固定资产厂房、设备停止使用转出的原始成本交付使用的厂房、设备的原始价值正在使用中的厂房、设备的原始价值用途：核

14、算达到预定可使用状态的厂房、设备的原始价值。性质：资产类。结构：如下所示。具体业务核算购进工程物资时，应记为：借：工程物资 贷：银行存款、应付账款等领用工程物资进行固定资产建设时，应记为：借：在建工程 贷：工程物资1、购建需要安装的固定资产例6 山峰企业购进建造厂房所需材料，专用发票价款500000元，增值税85000元。货款已用银行存款支付。 585000585000厂房 585000585000例7 山峰企业为建造厂房领用上述全部材料。 借：在建工程 贷：银行存款直接支付工程款时，应记为：计算在建工程工人工资时，应记为：借：在建工程 贷：应付职工薪酬例9 山峰企业计算应支付给建造厂房工人的

15、工资10000元。 例8 山峰企业以银行存款支付建造厂房所耗水、电等费用5000元。 厂房 5000 5000厂房 10000 10000固定资产建设完毕时，应记为：借：固定资产 贷：在建工程借：固定资产 贷：应付账款、银行存款等2、购入不需要安装的固定资产例10 山峰企业上述厂房建造完毕，达到预定可使用状态。 厂房 600000 厂房 600000例11 山峰企业购入管理部门用的公办电脑，总价款60000元，专用发票上注明的增值税款10200元。货款未付。 70200 70200第四节 企业生产过程的核算一、产品生产业务核算的主要内容 领用生产用材料进行产品生产产品完工入库二、应设置的主要总

16、分类账户1、生产成本2、制造费用3、库存商品4、应付职工薪酬 5、累计折旧 二、应设置的主要总分类账户生产成本登记应记入产品的各项费用，包括直接材料费、直接人工费和制造费用。登记完工入库产品的实际生产成本。尚未完工的在产品成本1、生产成本2、制造费用3、库存商品4、应付职工薪酬 5、累计折旧 用途：核算企业生产产品所发生生产费用，计算确定产品实际制造成本的账户。性质：成本类。结构：如下所示。二、应设置的主要总分类账户制造费用登记实际发生的各项间接费用登记月末分配转入“生产成本”的制造费用1、生产成本2、制造费用3、库存商品4、应付职工薪酬 5、累计折旧 用途：核算企业为生产产品所发生的各项间接

17、费用的账户。性质：成本类。结构：如下所示。二、应设置的主要总分类账户库存商品登记完工入库产品的实际成本出库产品的实际成本库存产成品的实际成本1、生产成本2、制造费用3、库存商品4、应付职工薪酬 5、累计折旧用途：核算企业库存各种商品成本增减变动情况的账户。性质：资产类。结构：如下所示。二、应设置的主要总分类账户应付职工薪酬1、生产成本2、制造费用3、库存商品4、应付职工薪酬 5、累计折旧用途：核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬的账户。包括工资、职工的各种福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等。性质：负债类。结构：如下所示。应付职工的各种薪酬实际支付给职工的各种薪酬及代扣款

18、项应付未付的职工薪酬二、应设置的主要总分类账户 累计折旧提取的折旧额减少或注销的折旧额现有的固定资产累计折旧额1、生产成本2、制造费用3、库存商品4、应付职工薪酬 5、累计折旧用途：核算企业固定资产因损耗而减少价值的账户。性质：资产类。结构：如下所示。1、材料费用的核算领用材料时应根据领料的用途，记为： 借：生产成本（直接生产产品用料） 制造费用（车间共同用料）贷：原材料（仓库一共发出的材料）例12 山峰企业生产A、B产品领用材料，其中A产品领用甲材料3000元，乙材料550元；B产品领用甲材料1000元，乙材料450元；基本生产车间耗用乙材料1100元。500011006100三、会计处理

19、发出材料汇总表 单位：元/千克用途甲材料乙材料材料耗用合 计数量金额数量金额制造产品领用：A产品耗用2 0001 0005 0001 0002 000B产品耗用4 0002 0005 0001 0003 000车间一般耗用1 400 7002 000 4001 100合 计7 4003 70012 0002 4006 100山峰企业本月仓库发出材料汇总表 发出材料汇总表 单位：元/千克用途甲材料乙材料材料耗用合 计数量金额数量金额制造产品领用：A产品耗用2 0001 0005 0001 0002 000B产品耗用4 0002 0005 0001 0003 000车间一般耗用1 400 7002

20、 000 4001 100合 计7 4003 70012 0002 4006 100借：生产成本A产品 2,000 B产品 3,000 制造费用 1,100贷：原材料 甲材料 3,700 乙材料 2,4002、人工费用的核算 月末结算分配人工费用时，应记为： 借：生产成本（直接生产人员） 制造费用（车间辅助、管理人员） 贷：应付职工薪酬（应付职工薪酬总额）例13 月末，山峰企业根据工资和考勤记录，计算出应付职工薪酬总额20520元，其中制造A产品生产工人薪酬6840元，制造B产品生产工人薪酬9120元，基本生产车间技术、管理人员薪酬4560元。 159604560 20520借：生产成本 A产

21、品 6840 B产品 9120 制造费用 4560贷：应付职工薪酬 20520应借科目职 工 薪 酬工资福利费其他合计生产成本基本生产成本（A产品）60008406840基本生产成本（B产品）800011209120小 计14000196015960制造费用基本生产车间40005604560合 计18000252020520人工费用分配表3、间接生产费用的归集和分配（1）间接生产费用发生时，应根据发生的情况记为：借：制造费用 贷：有关账户（2）间接生产费用的分配：分配率=制造费用总额生产工时（或生产工人工资等）某种产品应分摊的间接费用该种产品的实际生产工时分配率（3）案例以现金购买车间办公用品

22、费600元。借：制造费用 600 贷：库存现金 600制造费用600以银行存款支付本月份车间水电费4600元。借：制造费用 4600 贷：银行存款 46004600月末计提本月生产部门固定资产折旧1800元。借：制造费用 1800 贷：累计折旧 18001800分配率=70002750+1250=1.75A产品应分摊的制造费用=27501.75=4812.50B产品应分摊的制造费用=12501.75=2187.50将制造费用转入生产成本，应记为：借：生产成本基本生产成本A产品 4812.5 B产品 2187.5 贷：制造费用 7000 制造费用 60046001800700070007000期

23、末将本月发生的制造费用总额按生产工时在A、B两种产品之间进行分配。其中A产品工时为2750小时，B产品工时为1250小时。4、产品成本的计算和结转产品成本的构成产品生产成本=直接材料费+直接人工费+制造费用（2）结转完工入库产品的实际生产成本时，应记为：借：库存商品A产品 B产品 贷：生产成本A产品 B产品第五节 企业销售过程的核算 一、销售业务核算的主要内容 销售产品，办理货款结算 销货已收款 销货未收款 预收销货款 发生销售费用 计算缴纳销售税金 结转已售产品的成本 二、应设置的主要账户1、主营业务收入2、销售费用3、营业税金及附加4、主营业务成本5、应收账款6、预收账款二、应设置的主要账

24、户主营业务收入已实现的销售收入期末转入“本年利润”账户的数额1、主营业务收入2、销售费用3、营业税金及附加4、主营业务成本5、应收账款6、预收账款用途：核算企业因销售产品所取得收入的账户。性质：损益类。结构：如下所示。销售费用登记本期发生的各种销售费用，包括销售包装费、运输费、广告费、展览费等。期末转入“本年利润”账户的销售费用数额二、应设置的主要账户1、主营业务收入2、销售费用3、营业税金及附加4、主营业务成本5、应收账款6、预收账款用途：核算企业销售产品过程中发生各种费用的账户。性质：损益类。结构：如下所示。营业税金及附加登记按规定的税率计算应负担的销售税金及附加，登记期末转入“本年利润”

25、账户的数额二、应设置的主要账户1、主营业务收入2、销售费用3、营业税金及附加4、主营业务成本5、应收账款6、预收账款用途：核算企业销售产品过程中而应负担的税金及附加的账户。包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。性质：损益类。结构：如下所示。主营业务成本登记已售产品的实际生产成本登记期末转入“本年利润”账户的数额二、应设置的主要账户1、主营业务收入2、销售费用3、营业税金及附加4、主营业务成本5、应收账款6、预收账款用途：核算企业所售出产品的制造成本的账户。性质：损益类。结构：如下所示。应收账款应向购货方收取的货款及垫付的运费已收回的货款及垫付的运费期末尚未收回的货款二、应设

26、置的主要账户1、主营业务收入2、销售费用3、营业税金及附加4、主营业务成本5、应收账款6、预收账款用途：核算企业因销售产品而应向购货单位收取的款项的账户。性质：资产类。结构：如上所示。预收账款销售预收货款的产品预收购买单位的货款尚未提供产品的预收款项二、应设置的主要账户1、主营业务收入2、销售费用3、营业税金及附加4、主营业务成本5、应收账款6、预收账款用途：核算企业因销售产品等按照合同规定预收购货单位的货款所形成的债务以及供货后进行结算的账户。性质：负债类。结构：如上所示。销货已收款借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税三、会计处理1、实现销售收入 例:南江公司销售给荣达公司甲产

27、品30件,每件售价400元,货款计12000元,增值税2040元,款项已通过银行收讫。14040120002040销货未收款借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税 例:南江公司销售给三林公司甲产品140件,每件售价380元,货款计53200元,增值税9044元,产品已发出，款项尚未收到。62244532009044预收销货款预收时：借：银行存款 贷：预收账款发出预收货款的产品时：借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税5596055960 例:根据合同规定，南江公司预收天海公司购买甲产品款55960元，存入银行。 例:南江公司向天海公司发出甲产品120件,每件售价400元

28、,货款计48000元,增值税7960元。559604800079602、发生销售费用借：销售费用 贷：库存现金 例:南江公司以现金支付销售产品的搬运费300元。300 300期末计算出应缴纳的有关消费税、资源税、城市维护建设税等销售税金时，应记为：借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税 3、计算销售税金 例:南江公司计算并结转已售产品应缴纳的消费税3500元。35003500期末结转已售产品的销售成本时，应记为：借：主营业务成本 贷：库存商品结转销售成本 例:期末，南江公司汇总并结转已售产品生产成本48343元。4834848343第六节 期间费用和摊销费用的核算一、期间费用的概念和账户设

29、置期间费用：费用的产生主要与时间长短有关。销售费用、管理费用和财务费用构成企业的期间费用。销售费用包括销售包装费、运输费、广告费、展览费等。在销售过程产生的。管理费用核算组织和管理整个企业经营活动所发生的费用。借记：管理费用发生数；贷记：管理费用结转数。期末一般没有余额。财务费用财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括应作为期间费用的利息支出、汇兑损失、金融机构手续费以及筹集生产经营资金发生的其他费用等。借方登记发生数；贷方登记结转数。期末无余额二、摊销费用预付账款（资产类）借方登记预付费用数贷方登记分摊数余额在借方，反应尚待摊销的预付款应付利息（负债类）借方登记预提利息的支

30、付数贷方登记预提的利息余额在贷方，反应已发生并预提，尚待支付第七节 利润形成及利润分配业务的核算核算内容： （一）利润的形成 （二）利润的分配一、利润的计算利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出2、营业利润的计算营业利润=收入-费用收入=主营业务收入+其他业务收入费用=主营业务成本+其他业务成本+营业税金及附加+销售费用+管理费用+财务费用 1、净利润的计算（构成）净利润=利润总额所得税费用二、营业外收支的核算1、营业外收入的核算营业外收入的核算范围设置“营业外收入”账户营业外收入登记实现的各项营业外收入登记期末结转“本年利润”账户的数额会计处理实现各项营业外收入时，应记为：借：有关账户 贷

31、：营业外收入2、营业外支出的核算营业外支出的核算范围设置“营业外支出”账户会计处理发生各项营业外支出时，应记为：借：营业外支出 贷：有关账户营业外支出登记发生的各项营业外支出期末结转“本年利润”的营业外支出数额三、利润形成的核算1、设置“本年利润”账户本年利润期末从有关收入账户转入的，包括：主营业务收入其他业务收入营业外收入期末从有关费用账户转入的，包括：主营业务成本销售费用营业税金及附加管理费用财务费用其他业务成本营业外支出所得税费用亏损数额实现的净利润用途：核算企业当年利润总额的构成与结转以及实现净利润或发生净亏损的结转情况的账户。性质：所有者权益类。结构：如下所示。（1）期末结转各项收入

32、时，记为：借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润（2）期末结转各项费用支出时，记为：借：本年利润 贷：主营业务成本 销售费用 营业税金及附加 财务费用 管理费用 其他业务成本 营业外支出2、期末结转损益的会计处理 本年利润主营业务成本 销售费用 营业税金及附加其他业务成本 管理费用主营业务收入其他业务收入结转收入结转支出 财务费用营业外支出余：利润 总额营业外收入余：亏损额注：采用账结法核算，每月末将损益类账户余额结转至本年利润账户，损益账户无余额。 采用表结法核算，每月末不结转收支，损益账户保留余额。年末将收支结转至本年利润账户，损益账户年末无余额。 3、所得税及税后利润的

33、确定（1）所得税的计算应纳所得税额=应纳税所得额 所得税税率（2）设置“所得税费用”账户所得税费用登记企业所承担的所得税数额期末转入“本年利润”的所得税数额用途：核算企业按规定从本期损益中减去的所得税的计算和结转情况的账户。性质：损益类。结构：如下所示。（3）所得税的会计处理期末按规定税率计算出企业应纳所得税额时，应记为：借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税 实际向税务部门交纳所得税时，应记为：借：应交税费应交所得税 贷：银行存款期末结转所得税数额时，应记为：借：本年利润 贷：所得税费用 本年利润主营业务成本 销售费用 营业税金及附加其他业务成本 管理费用主营业务收入其他业务收入结转收入结转

34、支出 财务费用营业外支出余：利润 总额营业外收入 所得税费用余：税后利润利润分配未分配利润四、利润分配的核算1、税后利润分配的内容（1）提取盈余公积金（2）向投资者分配利润2、应设置的主要账户（1）利润分配（2）盈余公积（3）应付股利提取盈余公积应付利润未分配利润2、应设置的主要账户（1）利润分配（2）盈余公积（3）应付股利利润分配分配的利润和转入本年累积亏损数额转入本年累积的利润和弥补的亏损数额未弥补亏损未分配利润用途：核算企业利润分配（或亏损弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额情况的账户。性质：所有者权益类。结构：如下所示。2、应设置的主要账户（1）利润分配（2）盈余公积法定盈余公积 法

35、定公益金（3）应付股利盈余公积提取的盈余公积使用的盈余公积已提取尚未使用的盈余公积用途：核算企业从净利润中提取盈余公积和盈余公积使用情况的账户。性质：所有者权益类。结构：如下所示。2、应设置的主要账户（1）利润分配（2）盈余公积（3）应付股利应付股利计算应付给所有者的利润实际支付给所有者的利润尚未支付所有者的利润用途：核算企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润的账户。性质：负债类。结构：如下所示。3、会计处理（1）提取盈余公积时：借：利润分配提取盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积金 法定公益金（2）向投资者分配利润时：借：利润分配应付利润 贷：应付股利例：企业按税后净利润的10%提取法定盈余公积金42000元，按税后净利润的5%提取法定公益金21000元。6300042000210002000