环保税扬尘课件

1、建筑扬尘环保税核定征收管理相关政策 一、扬尘环保税相关政策及计算方法 （一）相关政策依据环境保护税法第十条第四项、国家税务总局江苏省税务局2018年21号公告针对的纳税人：无法通过监测或无法按照排污系数、物料衡算方法计算大气污染物应纳税额的纳税人，采取的是“抽样测算”法。对于排放扬尘的纳税人21号公告已经明确：各类建设工程的建设方（含代建方）应当承担施工扬尘的污染防治责任，将扬尘污染防治费用纳入工程概算，对施工过程中无组织排放应税大气污染物的，应当计算应税污染物排放量，按照相关规定向施工工地所在地主管税务机关缴纳环境保护税。（由于施工工地存在责任主体不清，施工方多为非固定业户，施工阶段性进行，

2、导致建筑杨尘环保税征收推进缓慢）。税款征收的时间起点：费改税之前，扬尘在环保部门征收扬尘排污费，采取的和政府其他费用打包收取的办法，即“一票制”，所以扬尘环保税不是2019年新开征的税目，而是从2018年1月1日排污费改征环保税时就已经存在，只是因为扬尘计算方法未出台，导致实际缴纳的时间滞后。所以凡是竣工时间在2018年1月1日之后的工程项目排放的扬尘都在我们征收范围内。（二）扬尘环保税具体计算方法施工扬尘大气污染物应纳税额的计算方法应纳税额=大气污染物当量数适用税额大气污染物当量数=排放量污染当量值排放量=（扬尘产生量系数-扬尘排放量削减系数）施工工期系数月建筑面积或施工面积施工工期系数分别

3、为0、0.5、1。当月施工天数不足5天的建筑工程、市政工程为0，不足5天的拆迁工程、公路施工工程和市政开挖工程为0.5；当月施工天数大于5天（含5天），小于15天的为0.5；当月施工天数大于15天（含15天）的为1。建筑面积或施工面积，根据不同施工类型对大气的污染程度分别确定：1、市政工程、拆迁工程、交通工程、绿化工程、水利工程按施工面积计算。市政工程的施工面积为建设道路红线宽度乘以施工长度，其它为三倍开挖宽度乘以施工长度，市政工地分段施工时按实际施工面积计算。2、建筑工地按土石方和桩基、结构和装修两个阶段分别计算建筑面积：土石方和桩基阶段的“建筑面积或施工面积”根据项目主管部门颁发的建设工程

4、规划许可证建设用地规划许可证等规划证明材料或施工合同上载明的底层面积或基底面积确定。结构和装修阶段的“建筑面积或施工面积”根据项目主管部门颁发的建设工程规划许可证上载明的地上总建筑面积结合工期进度确定。纳税人有多个建设工程规划许可证的，应分别计算。施工扬尘排污特征值系数工地类型扬尘产生量系数（千克/平方米月）建筑施工1.01市政（拆迁）施工1.64工地类型扬尘类型扬尘污染控制措施扬尘排放量削减系数（千克/平方米月）措施达标是否建筑施工一次扬尘道路硬化措施0.0710边界围挡0.0470裸露地面覆盖0.0470易扬尘物料覆盖0.0250定期喷洒抑制剂0.030二次扬尘运输车辆机械冲洗装置0.31

5、0运输车辆简易冲洗装置0.1550市政（拆迁）施工一次扬尘道路硬化措施0.1020边界围挡0.1020易扬尘物料覆盖0.0660月施工面积=地上总建筑面积地上建筑总施工月数地上建筑已施工月数 应纳税款= 月施工面积（排污特征值系数 -削减系数）工期系数当量值税额例题1： 基本资料：建筑施工工程，工期2年，即2018年1月1日至2019年12月31日，其中土石方和桩基3个月，底层面积20000平方米，建筑面积200000平方米，企业申报削减系数0.5312345678产生系数削减系数工期系数总面积月面积污染当量值适用税额月份月应纳税额1.010.531200002000044.82018年1月1

6、15201.010.531200002000044.82018年2月115201.010.531200002000044.82018年3月115201.010.5312000009523.80952444.82018年4月5485.7142861.010.53120000019047.6190544.82018年5月10971.428571.010.53120000028571.4285744.82018年6月16457.142861.010.53120000038095.238144.82018年7月21942.857141.010.53120000047619.0476244.82018年

7、8月27428.571431.010.53120000057142.8571444.82018年9月32914.285711.010.53120000066666.6666744.82018年10月384001.010.53120000076190.4761944.82018年11月43885.714291.010.53120000085714.2857144.82018年12月49371.428571.010.53120000095238.0952444.82019年1月54857.142861.010.531200000104761.904844.82019年2月60342.857141.

8、010.531200000114285.714344.82019年3月65828.571431.010.531200000123809.523844.82019年4月71314.285711.010.531200000133333.333344.82019年5月768001.010.531200000142857.142944.82019年6月82285.714291.010.531200000152380.952444.82019年7月87771.428571.010.531200000161904.761944.82019年8月93257.142861.010.53120000017142

9、8.571444.82019年9月98742.857141.010.531200000180952.38144.82019年10月104228.57141.010.531200000190476.190544.82019年11月109714.28571.010.53120000020000044.82019年12月115200例题2：某建筑工程，地上建筑面积30000平方米，工期12个月，自2017年4月1日至2018年3月31日，防尘措施不达标，计算2018年度应当缴纳的环境保护税。解：2017年4月1日至2017年12月31日开工期限不缴纳环境保护税，即前9个工期不征环保税，第10个工期进

10、入2018年度开征环保税,，防尘措施不达标。2018年1月应纳环保税=3000012101.01144.8 =303002018年2月应纳环保税=3000012111.01144.8 =333302018年3月应纳环保税=3000012121.01144.8=36360例题3：某建筑项目，建筑面积90000平方米，施工许可证载明工期为2年，即2017年1月1日至2018年12月31日，该工程进度缓慢，没有按期完工，工期延至2019年6月30日，防尘措施不达标，请计算该项目应缴环保税。解：2017年度不征环保税，即前12个工期不征税，2018年1月从第13个工期开始征收环保税2018年1月应纳税

11、款=9000024131.0144.82018年2月应纳税款=9000024141.0144.82018年3月应纳税款=9000024151.0144.82018年4月应纳税款=9000024161.0144.82018年5月应纳税款=9000024171.0144.82018年6月应纳税款=9000024181.0144.82018年7月应纳税款=9000024191.0144.82018年8月应纳税款=9000024201.0144.82018年9月应纳税款=9000024211.0144.82018年10月应纳税款=9000024221.0144.82018年11月应纳税款=900002

12、4231.0144.82018年12月应纳税款=9000024241.0144.82019年1月应纳税款=9000024241.0144.82019年2月应纳税款=9000024241.0144.82019年3月应纳税款=9000024241.0144.82019年4月应纳税款=9000024241.0144.82019年5月应纳税款=9000024241.0144.82019年6月应纳税款=9000024241.0144.8例题4：某建筑项目，建筑面积90000平方米，施工许可证载明工期为2年，即2017年1月1日至2018年12月31日，该工程:2017年9月-2018年2月停工，工期延至

13、2019年4月30日，防尘措施不达标，请计算该工程应当缴纳的环保税。解：2017年1月1日至2017年12月31日期间不征环保税，从2018年1月即第13个工期开征。2018年1月应纳税款=9000024131.01044.82018年2月应纳税款=9000024141.01044.82018年3月应纳税款=9000024151.0144.82018年4月应纳税款=9000024161.0144.82018年5月应纳税款=9000024171.0144.82018年6月应纳税款=9000024181.0144.82018年7月应纳税款=9000024191.0144.82018年8月应纳税款=

14、9000024201.0144.82018年9月应纳税款=9000024211.0144.82018年10月应纳税款=9000024221.0144.82018年11月应纳税款=9000024231.0144.82018年12月应纳税款=9000024241.0144.82019年1月应纳税款=9000024241.0144.82019年2月应纳税款=9000024241.0144.82019年3月应纳税款=9000024241.0144.82019年4月应纳税款=9000024241.0144.8延期后的施工面积为预计工期最后一期施工面积恒定不变，直至完工。例题5：某公司，修建北京南路，道路

15、红线宽度为15米，长度为10000米，工期8个月，即2018年1月至8月，防尘措施不达标，计算该公司2018年度应该缴纳的环保税。解：2018年1月应纳税款=1510000811.6444.82018年2月应纳税款=1510000821.6444.82018年3月应纳税款=1510000831.6444.82018年4月应纳税款=1510000841.6444.82018年5月应纳税款=1510000851.6444.82018年6月应纳税款=1510000861.6444.82018年7月应纳税款=1510000871.6444.82018年8月应纳税款=1510000881.6444.8例

16、题6：某项交通工程，开挖宽度为500米，长度为2000米，工期6月个，即2018年1月1日开工，防尘措施不达标，计算2018年应缴纳的环保税。解：2018年1月应纳环保税=50020003611.6444.82018年2月应纳环保税=50020003621.6444.82018年3月应纳环保税=50020003631.6444.82018年4月应纳环保税=50020003641.6444.82018年5月应纳环保税=50020003651.6444.82018年6月应纳环保税=50020003661.6444.8例题7：某项建筑工程，地上建筑面积为36000平方米，工期6个月，即2019年1月

17、1日至2019年6月30日，实际工期为4个月，即2019年4月30日完工，防尘措施不达标，计算该企业2019年度应缴纳的环保税。解：2019年1月应纳税款=36000611.0144.8=72722019年2月应纳税款=36000621.0144.8=145442019年3月应纳税款=36000631.0144.8=218162019年4月应纳税款=36000411.0144.8+36000421.0144.8+36000431.0144.8+36000441.0144.8-7272-14544-21816=65448（相当于汇算清缴）二、环境保护税网上申报流程环境保护税基础信息采集表纳税人名

18、称*统一社会信用代码（纳税人识别号）*行政区划*是否采用抽样测算法计算是 否*生产经营地址*环境保护主管部门*是否采用排污系数法计算是 否*主要污染物类别大气污染物 水污染物 固体废物 噪声纳税人环保联系人纳税人环保联系人联系电话*是否取得排污许可 是 否排污许可证编号发证机关有效期起止*排放口大类排污口税源编号排放口编号排放口名称*所处 街乡*排放口位置排放口地理坐标*排放方式排放去向大气污染物排放口类别*主管税务科所经度纬度授权声明如果你已委托代理人申报，请填写下列资料：为代理一切税务事宜，现授权 （地址）为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。 授权人签字或盖

19、章：填报人声明本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填写的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。填报人签字或盖章：经办人： 填报日期： 主管税务机关： 接收人： 接收日期： 年 月 日本表一式两份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。环境保护税纳税申报表（B表）税款所属期：自 年 月 日至 年 月 日 填表日期： 年 月 日 金额单位：元至角分纳税人名称： 统一社会信用代码（纳税人识别号）： 月份税目污染物名称 特征值类型 特征指标单位特征指标值污染当量值污染当量数/计税依据单位税额本期应纳税额减免性质代码（减免税名称）本期减免税额本期已缴税额本期应补(退)税额 = 1 * GB2 = 2

20、* GB2 = 3 * GB2 = 4 * GB2 = 5 * GB2 = 6 * GB2 = 7 * GB2 = 8 * GB2 = 9 * GB2 = 10 * GB2 = = 8 * GB2 = 9 * GB2 = 11 * GB2 = 12 * GB2 = 13 * GB2 = 14 * GB2 = = 10 * GB2 - = 12 * GB2 - = 13 * GB2 合计授权声明如果你已委托代理人申报，请填写下列资料：为代理一切税务事宜，现授权 （地址）为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。 授权人签字或盖章：填报人声明本纳税申报表是根据国家税收法律

21、法规及相关规定填写的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。填报人签字或盖章：经办人： 主管税务机关： 接收人： 接收日期： 年 月 日本表一式两份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。附件：国家税务总局江苏省税务局公告国家税务总局江苏省税务局公告江苏省生态环境厅2018年第21号国家税务总局江苏省税务局 江苏省生态环境厅关于部分行业环境保护税应纳税额计算方法的公告根据中华人民共和国环境保护税法（以下简称环境保护税法）及其实施条例，结合江苏省环境保护厅关于发布部分行业环境保护税应税污染物排放量抽样测算特征值系数的通告（苏环规20181号）等相关文件规定，现将部分行业环境保护税应纳税额计算方法公告如下

22、：一、本公告适用于符合环境保护税法第十条第四项规定的，无法通过监测或无法按照排污系数、物料衡算方法计算大气污染物、水污染物应纳税额的纳税人。二、本公告所称污染当量值按照环境保护税法附表、排污特征值系数按照原省环境保护厅制定的部分行业环境保护税应税污染物排放量抽样测算特征值系数（详见附件1、2、3）执行。小型企业划分标准按照工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知（工信部联企业2011300号）规定的标准执行。对饮食娱乐服务业水污染物应纳税额，凡纳税人能够提供月污水排放量的，按照环境保护税法附表二中的禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物当量值计算；无

23、法提供月污水排放量的，按照部分小型第三产业排污特征值系数计算。餐饮业排污特征值系数按照营业面积分档确定。营业面积在1500平方米以上的，适用500-1500平方米档次的特征值系数。三、小型企业、饮食娱乐服务业和医院水污染物应纳税额的计算方法（一）能提供实际污水排放量的应纳税额=水污染物当量数适用税额水污染物当量数=污水排放量污染当量值（二）无法提供实际污水排放量的1.医院应纳税额=医院床位数污染当量值适用税额2.餐饮业应纳税额=污水排污特征值系数适用税额3.其他服务业应纳税额=污水排污特征值系数特征指标值适用税额四、禽畜养殖业水污染物应纳税额的计算方法应纳税额=水污染物当量数适用税额水污染物当

24、量数=禽畜养殖场的月均存栏量污染当量值月均存栏量按照月初存栏量和月末存栏量的平均数计算。五、餐饮业和使用独立燃烧锅炉单位的大气污染物应纳税额的计算方法应纳税额=大气污染物排污特征值系数适用税额六、施工扬尘大气污染物应纳税额的计算方法应纳税额=大气污染物当量数适用税额大气污染物当量数=排放量污染当量值排放量=（扬尘产生量系数-扬尘排放量削减系数）施工工期系数月建筑面积或施工面积施工工期系数分别为0、0.5、1。当月施工天数不足5天的建筑工程、市政工程为0，不足5天的拆迁工程、公路施工工程和市政开挖工程为0.5；当月施工天数大于5天（含5天），小于15天的为0.5；当月施工天数大于15天（含15天

25、）的为1。建筑面积或施工面积，根据不同施工类型对大气的污染程度分别确定：（一）市政工程、拆迁工程、交通工程、绿化工程、水利工程按施工面积计算。市政工程的施工面积为建设道路红线宽度乘以施工长度，其它为三倍开挖宽度乘以施工长度，市政工地分段施工时按实际施工面积计算。（二）建筑工地按土石方和桩基、结构和装修两个阶段分别计算建筑面积：1.土石方和桩基阶段的“建筑面积或施工面积”根据项目主管部门颁发的建设工程规划许可证建设用地规划许可证等规划证明材料或施工合同上载明的底层面积或基底面积确定。2.结构和装修阶段的“建筑面积或施工面积”根据项目主管部门颁发的建设工程规划许可证上载明的地上总建筑面积结合工期进度确定。纳税人有多个建设工程规划许可证的，应分别计算。地上建筑面积（月）=地上总建筑面积地上建筑已施工月数/地上建筑总施