金融企业会计第02章 存款业务核算

1、第02章 存款业务核算2第02章 存款业务核算第一节 存款业务概述第二节 单位存款的核算第三节 个人储蓄业务核算3第一节 存款业务概述存款业务：银行以信用方式筹集社会闲散资金的筹资活动一、存款的种类1、按对象不同：单位存款和居民个人储蓄存款2、按存款期限：活期存款和定期存款3、按资金的性质：财政性和一般性存款4、按币种：人民币存款和外币存款二、帐户设置1、吸收存款2、应付利息3、利息支出4第二节 单位存款的核算一、单位活期存款核算存入：借：库存现金 贷：吸收存款支取：借：吸收存款 贷：库存现金计息：按季结息，方法：余额表计息和分户帐计息1、余额表计息法：每日营业终了，将各计息分户帐的最后余额填

2、入余额表内，各户各日余额相加之和，即为计息积数 每季应付利息=累计计息积数*月利率/30适用于存款余额变动频繁的企业。5第二节 单位存款的核算2、分户帐计息法：将存款的昨日账面余额乘以该余额再次变动前一天所延续的日数而计算求得积数，并据此计算利息的一种方法。适用于存款余额变动不多的企业。分录：借：利息支出 贷：应付利息借：应付利息 贷：吸收存款6年摘要借方贷方借或贷余额日数积数累计积数月日承前页贷46400061贷860032580048980064转付1000贷760032280051260067汇入1250贷8850435400548000611转付3500贷535042140056940

3、0615承付1250贷4100520500589900620转收970贷507015070594970分户帐 日利率：0.00275%7第二节 单位存款的核算二、单位定期存款核算起存点10000元，分3个月、6个月、1年、2年、3年、5年六个档。存入时：借：吸收存款活期存款 贷：吸收存款定期存款按季计提存款利息：借：利息支出 贷：应付利息到期支取本息：借：应付利息 吸收存款定期存款 贷：吸收存款活期存款三、单位通知存款的核算起存金额50万元，分为1天和7天通知存款两种。8第三节 个人储蓄业务核算 一、开户二、分类三、存款原则四、活期储蓄存款核算存入：借：库存现金 贷：吸收存款支取：借：吸收存款

4、 贷：库存现金清户：借：吸收存款 利息支出 贷：库存现金 9第三节 个人储蓄业务核算五、定期储蓄存款核算双整、零存整取、存本取息、整存零取、定活两便存取核算与活期储蓄相同利息计算：到期支取，采用利随本清，按存入日约定利率计算支付利息，存期内遇利率调整，不分段计息。零存整取利息计算采用固定基数法和月积数法两种方法1、固定基数法：先计算出每一元存款存满期限，按规定的利率应付的利息 每元利息基数=（1+存期月数）/2*月利率 应付利息=每元利息基数*最后余额或：先计算出每月存入一元存款存满期限，按规定的利率应付的利息： 每元利息基数=（1+存期月数）/2*12*月利率 应付利息=每元利息基数*每月存

5、款额适用于储户逐期存入，无漏存的情况。2、月积数法：将分户帐上的每月余额计算累计余额积数，乘以月利率计算利息。10第三节 个人储蓄业务核算例2-1某储户于2006年11月3日存入10000元一年期整存整取定期储蓄存款，年利率2.25%。要求：（1）编制存入时、分期计提利息时和2007年11月3日到期支取时的会计分录。存入时：借：库存现金 10000 贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取*储户10000资产负债表日计提当期利息：11月30日：10000*28*2.25%/360=17.5元借：利息支出 17.5 贷：应付利息 17.5以后每月利息为=10000*2.25%/12=18.75到期支取时

6、：借：吸收存款 10000 应付利息 225 贷：库存现金 10225 11第三节 个人储蓄业务核算（2）假设该储户2008年1月10日来行支取该笔存款，编制支取时的会计分录，当日活期存款利率为0.99%。到期利息=10000*2.25%+10000*68*0.99%/360=243.7元借：吸收存款 10000 应付利息 243.7 贷：库存现金 10243.7 12例2-2：某储户与2006年5月1日在某商业银行开立零存整取存款帐户，存期一年，每月存入1000元。年利率为2.25%。要求：（1）假设无漏存的情况，采用固定基数计息法计算到期利息；固定利息基数 =（1+12）/2*2.25%/

7、12=0.012188到期利息=12000*0.012188=146.25元或：固定利息基数 =（1+12）/2*12*2.25%/12=0.14625到期利息=1000*0.14625=146.25元第三节 个人储蓄业务核算13（2）假设2006年9月漏存，于10月份补存，采用月积数法计算到期利息。累计计息积数=1000*1+2000*1+3000*1+4000*2+6000*1+7000*1+8000*1+9000*1+10000*1+11000*1+12000*1=77000到期利息=77000*2.25%/12=144.375第三节 个人储蓄业务核算14第三节 个人储蓄业务核算整存零取

8、：分次支取本金，到期一次支取利息。1000元起存，存期为1、3、5年三档，只取期为1、3、6个月一次三档，由储户在存款开户时选择。利息于存款到期时一并支付。应付利息=（全部本金+每次支取的本金）/2*存期*利率15第三节 个人储蓄业务核算存本取息：起存5000元，存期1、3、5年三档。支取利息可一个月一次，也可几个月一次。取息日未到不能提前支取，取息日未取利息，以后可随时支取，但不计复息。每次支取的利息额=（本金*存期*利率）/取息次数提前支取本金时，应将以支付利息编制红字传票冲回，再按活期利率计算支付本息。16第三节 个人储蓄业务核算定活两便：50元起存，不约定存期，本金一次存入，可一次支取

9、本息。分为记名和不记名两种，不记名存单有50元、100元两种面额。利息根据实际支取时的存期确定利率。存期不满3个月的按实存天数计付活期利息；3个月以上6个月以内的，按3个月定期整存整取利率的60%计算支付利息； 6个月以上一年以内的，按6个月定期整存整取利率的60%计算支付利息；一年以上的按一年期定期整存整取利率的60%计算支付利息，无论存期多长，利率最高为一年期定期整存整取利率的60%。17第三节 个人储蓄业务核算例2-3储户张芳与2014年7月31日存入定活两便储蓄存款10000元，于2015年3月10日全额支取。支取日半年期整存整取利率2.25%。18第三节 个人储蓄业务核算六、其他储蓄

10、存款（一）教育储蓄存款该类存款属于零存整取定期储蓄存款，每月固定存款额，50月起存，每户本金合计最高限额2万元，存期分为1年、3年、6年三个档次，开户时约定每月存入额。开户对象为在校小学四年级及以上的学生，凭户口以学生姓名开户。到期支取时需由学校提供该生正在接受非义务教育的证明，一次支取本息。可享受优惠利率和免交利息所得税的优惠。19第三节 个人储蓄业务核算（二）个人通知存款个人通知存款5万元起存，分1天和7天两种。分次支取时每次支取金额不低于5万元。如未按预约提款日提款，预约支取部分也不再按通知存款利率计息，改按活期存款利率计息。20第02章 作业一、思考题1、商业银行吸收的存款可以分为哪些种类？2、单位活期存款利息如何计算？3、定期储蓄存款有哪些类别？21第02章 习题二、业务题1、2015年4月5日储户张默来行支取2014年3月20日存入的一年期零存整取定期储蓄存款，每月存入本金1000元，中途无漏存，开户时银行挂牌的年利率为1.71%，支取时活期存款利率为0.99%。要求：计算该笔存款的应付利息。2、甲公司2014年8月31日存款账户余额为60万元，2014年6月21日至8月31日累计计息积数280