国家预算和预算管理体制(5)

1、第一节 国家预算概述第二节 预算管理制度的改革和建设第三节 预算管理体制概述 第四节 分税制基础上的分级预算管理体制第五节 转移支付制度第十章和第十一章 国家预算和预算管理体制第一节 国家预算概述一、国家预算及其类别(the concept and the types) 二、国家预算级次及预算管理权限 (the budget levels and their authorities) 一、国家预算及其类别（一）国家预算的含义（二）国家预算的类别和名称 国家预算的含义国家预算是政府的基本财政收支计划，是政府集中和分配资金、调节社会经济生活的主要财政机制，是国家的重要立法文件。从形式上看：国家预算

2、是按一定标准将财政收入和支出分门别类地列入特定的表格。从内容上看：国家预算的编制是对财政收支的计划安排或收支平衡表，预算的执行是财政收支的筹措和使用过程，预算的决算则是国家预算执行的总结。国家预算和决算要经过国家权力机构的审批才生效，因而是国家重要立法文件。国家预算的特征预测性：通过编制预算可以对预算收支规模、收入来源和支出用途做出事前的设想和预计。法律性：国家预算的成立和执行结果都要经过立法机关审查批准，具有法律效力。集中性：国家预算资金是国家集中性的财政资金。预算应按统一的口径、程序计算和填列。统括性：全部财政收支，反映全部财政活动。年度性：历年制预算年度；跨年制预算年度。公开性：预算收支

3、计划的制定、执行及决算必须要采取一定形式向社会公布。国家预算的分类从编制组织形式看，国家预算分为单式预算和复式预算。从计划指标的确定方法上看，国家预算分为增量预算和零基预算。从预算管理方法来看，国家预算分为计划项目预算和绩效预算。二、国家预算级次及预算管理权限（一）政府预算按政府级次划分的构成体系 第一节政府和市场（二）政府预算按照收支管理范围划分的构成体系第二节 预算管理制度的改革和建设 一、编制部门预算 （一）编制部门预算的背景和意义 长期以来，我国预算主要是按支出性质而不是按部门、单位编制，一个部门或单位需要多种不同性质的经费，由财政部内部的不同职能司局切块管理，层层进行分配。财政部门不

4、知道一个部门到底能拿到多少钱，有的部门负责人也不掌握本单位从财政部门拿了多少钱。外交外事支出教育支出教育事业费行政管理费科技三项费用基本建设支出企业挖革改造支出 编制部门预算要求各部门必须将本部门所属各司局、各基层单位所需各类不同性质的资金，综合为统一平衡的部门预算，财政部门只按部门的口径，统一审核、批复预算，划拨资金。（二）部门预算的内容第二节 预算管理制度的改革和建设二、实行政府采购制度(一)政府采购制度的含义(二)我国政府采购法的基本内容 政府采购制度 政府采购制度是以公开招标、投标为主要方式选择供货商（厂商），从国内外市场为政府部门或所属团体购买商品或劳务的一种制度。政府采购原则：公开

5、、公平、公正政府采购的基本功能：加强支出管理，提高资金使用效率每一年预算编制时，政府采购金额确定，经人大批准后就具有法律效力，不得随意追加、追减。采购资金直接支付给供应商，减少了各单位挤占、挪用、滥用财政资金。 主要以公开招标方式进行集中采购，使政府通过竞争得到了物美价廉的商品、工程、和服务，节约了财政资金，提高了支出效益。政府采购方式 1. 公开招标，指通过公开程序邀请所有有兴趣的供应商参加投标。公开招标又分为公开竞价和秘密竞价。公开竞价是指先任意选定一家公司，由该公司对招标的货物或劳务确定一个价格，其余公司再针对这一定价提出自己所能接受的定价至少低于原价格的5%，直至所有公司均没有异议，从

6、而确定供应商；秘密竞价是指在招标过程中投标者相互之间报价不透明。 2.限制性招标，又称紧缩性招标。在货物的供应商较多的情况下，为了降低采购成本，提高采购效率，一般要以采取限制性招标采购方式。采购的工作程序是：首先对拟采购的事项发布公告，其次由一个委员会对投标供应商的资格进行预选，最后由另一个委员会对所选供应商的投标进行具体评审，以选出中标供应商。 3.竞争性谈判，是指事先不通过公开程序，直接邀请2-3家供应商通过谈判方式进行采购。这种方法适用于紧急情况下的采购或涉及高科技应用产品和服务的一种采购方式。此种采购应具备一定的条件:一是急需得到某种服务，采用招标程序则不切实际；二是由于技术或艺术的原

7、因，或由于拥有专属权的原因，服务职能由特定的提供者提供； 4.单一来源采购，是指没有竞争的采购，它是指所购商品的来源渠道单一，或属专利、首次制造、原有项目的后续扩充等特殊情况，在此情况下，只能由一家供应商供货。这种采购方式适用于仅有单一来源的特定商品和劳务采购。 5.询价采购，是指采购单位向国内外有关供应商（通常不少于三家）发出询价单，让其报价，然后在报价的基础上进行比较并确定中标供应商的一种采购方式。使用询价采购方式的项目，主要是对现货或标准规格的商品的采购，或投标文件的审查需较长时间才能完成、供应商准备投标文件需要高额费用，以及供应商资格审查条件过于复杂的采购。政府采购程序美国政府基本采购

8、程序 美国政府采购过程由三个阶段组成：第一阶段是确定采购需求；第二阶段是选择采购方式；第三阶段是签订采购合同；第三阶段是管理和执行采购合同。 1“确定采购需求”阶段。在这个阶段，政府部门(买方)要提出自己所需商品或服务，并对商品交货期以及劳务有效期等进行明确说明。政府一般采用两种方式提出其需求：一种方式是“功能说明”，即政府向供应商较详细地说明所需采购的各商品的功能情况，并要求供应商在提议中向政府表明其产品和劳务满足这些功能所要求的方式；另一种方式是“设计说明”，即政府在采购之前说明其如何采购。 2、“选择采购方式”阶段。由于政府采购的方式多种多样，政府选择那种方式进行采购，主要取决于政府采购

9、能否通过竞争方式和效率方式予以实现。一般而言，对于采购金额在2500美元以下的采购，主要通过各级政府机构使用采购卡独立的进行单一采购，对于采购金额在2500美元到25000美元之间的，各级政府机构一般采用“货比三家”的询价式采购；对采购金额达超过25000美元的，实行公开招标采购方式；当涉及紧急情况下的采购或涉及高科技应用产品和服务的采购，可采用竞争性谈判采购方式；在垄断行业或保密行业（如国防），可采用单一来源采购方式或征求意见采购方式。 3“签订采购合同”阶段。这个阶段是政府采购部门通过考察认定各供应商后的政府采购法律合同的签署。政府部门应在收集了各方报价的基础上选择择优签订政府采购合同。被

10、授予合同的供应商必须是合格的，既具有政府供货资格的供应商，要按照事先公布的评审标准对其进行资格审查。供应商签订合同时必须按照标准缴纳一定数额的履行保证金，作为履行合同规定义务的保证。 4“采购合同执行”阶段。这个阶段包括一切必要的、旨在监督卖方执行合同的过程。这一阶段是为了保证卖方所提供的商品及服务满足合同上的质量及性能要求，同时保证卖方按期定量交货。美国采购制度允许未中标的报价方或签约人对政府不合理的行为提出抗议，并由中立的第三方(即仲裁机构)听取其抗议并做出裁决。三、实行国库集中收付制度 (一)我国过去国库支付制度及其存在的问题 分散型国库收付制度 传统国库支付制度的缺陷 （1）资金拨付环

11、节过多 财政资金拨付经过财政、国库和商业银行、预算单位多个环节后，才能最终支付给商品和劳务供应商。 （2）资金使用效率偏低 分月按进度层层拨款， 用款单位拥有充分的财政资金自主支配权，缺乏成本效益意识。同时，大量资金在预算单位支付行为发生前就已流出国库，而大量资金却滞留在预算单位的银行账户。 （3）财政资金运行信息反馈落后 财政资金大量分散在各部门、预算单位的商业银行账户上，财政部门和中央银行无法及时掌握整个财政资金的运行状况。（二）国库集中支付制度的含义 国库集中支付制度就是对预算资金分配、资金使用、银行清算及资金到达商品和劳务供应者账户的全过程集中进行全面的监控制度。 第三节 国家预算管理

12、体制概述一、国家预算管理体制及其类型(the managerial system of the budget and its classification) 二、分级分税预算管理体制简介(contents of the budget system with gradation and tax distribution) 第三节 预算管理体制概述一、预算管理体制及其内容(一)预算管理体制的概念(二)预算管理体制的内容国家预算管理体制的概念预算管理体制是在中央和地方之间以及地方各级政府之间划分预算收支范围和预算管理权限的一种制度。国家预算体系：中央预算，地方预算。国家预算收支划分类型：统收统支，收

13、支包干，分税制。第三节 预算管理体制概述二、国家预算管理体制的主要内容 （一）国家预算体制中财权的划分（二）国家预算收支划分（一）预算管理体制中财权的划分影响预算管理体制中管理权限（财权）是集中还是分散的因素主要有：各级预算支出和收入的对应关系税收管理权限的划分情况安排预算支出计划指标权限的情况 （二）国家预算的收支划分1.中央和地方政府间支出责任分工的基本框架全国居民享用的公共产品和服务应完全由中央政府来提供。 地方政府应提供适合本地居民享用的地方性公共产品和服务。 对具有跨地区外溢性的公共项目和工程，主要由地方政府之间协调解决，但中央政府也可以在一定程度参与。 调节地区间和居民间收入分配在

14、很大程度上是中央政府的职责，如和社会保障制度有关的职责，应在全国范围内实行统一标准的社会保障制度。 中央和地方支出责任的划分 内容 责任归属 理由国防外交国际贸易金融与货币政策管制地区间贸易对个人的福利补贴失业保险全国性交通地区性交通中央中央中央中央中央中央、地方中央、地方中央、地方地方全国性公共产品或服务全国性公共产品或服务全国性公共产品或服务全国性公共产品或服务全国性公共产品或服务收入再分配、地区性服务收入再分配、地区性服务全国性服务、外部效应地区性服务 表（续） 内容 责任归属 理由环境保护对工业、农业、科研的支持教育卫生公共住宅供水、下水道、垃圾警察消防公园、娱乐设施 地方、中央地方、

15、中央地方、中央地方地方 地方地方地方地方 地区性服务、外部效应地区性服务、外部效应地区性服务、外部效应地区性服务地区性服务地区性服务地区性服务地区性服务地区性服务 2.中央与地方预算收入的划分 （1） 政府收入安排应考虑的因素：各税种税源的覆盖范围和各税种调节功能的大小。凡税源普及全国而且流动性大的税种以及调节功能大的税种，应划归中央税；凡税源比较固定而且税基较为狭窄的税种，则应划归地方税。（2）中央与地方划分收入的方式 划分税额 划分税率 划分税种 划分税制 混合型若干国家中央与地方之间税种的划分 税种美国加拿大德国日本关税公司所得税个人所得税增值税销售税财产税对用户收费联邦联邦、州联邦、州

16、州地方各级联邦联邦、省联邦、省联邦省地方各级联邦联邦、州各级联邦、州州、地方各级中央中央、地方中央、地方中央中央、地方地方各级表 若干国家中央与地方之间税种的划分第四节 分税制基础上的分级预算管理体制一、分税制的意义二、分税制改革的主要内容三、分税制的运行情况及其及进一步的完善一、分税制的意义 分税制是指在划分中央与地方事权的基础上，确定中央与地方预算支出范围，并按税种划分中央与地方预算收入的预算管理体制。 一级政权，一级事权，一级财政，一级预算，相对独立，自求平衡，从而达到多级财政体制的合理化、稳定化和明晰化。二、分税制改革的主要内容 （一）中央与地方的事权和支出划分 （二）中央与地方的收入

17、划分 （三）中央财政对地方税收返还数额的确定（四）原体制的处理（一）中央和地方事权的划分 中央政府的事权范围：承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出。 地方政府的事权范围： 1 基础设施 2 社会服务 3 地方性的文化新闻事业 4 社会管理 （二）中央与地方的支出划分中央主要是承担国防、武警、中央单位事业经费和中央单位职工工资五大类支出。地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、事业发展所需支出。（三）中央与地方的收入划分 思路：按税种划分中央与地方的收入1、中央固定收入1994年原

18、方案包括：关税及海关代征消费税和增值税；消费税；中央企业所得税；地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税；铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中缴纳的收入(包括营业税、所得税、利润和城市维护建设税)；中央企业上缴利润等。 从2002年开始，改革原来按企业的行政隶属关系划分所得税收入的办法，对企业所得税和个人所得税收入实行中央和地方按比例分享。改革的内容主要是：分享范围。除铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业缴纳的所得税作为中央收入外，其他企业所得税和个人所得税收入由中央与地方按比例分享。分

19、享比例。2002年中央分享50，地方分享50；2003年中央分享60，地方分享40；2003年以后年份的分享比例根据实际收入情况考虑确定。 2、地方固定收入 1994年原方案包括：营业税(不含各银行总行、铁道部门、各保险总公司集中缴纳的营业税)；地方企业所得税(不含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税)和地方企业上缴利润；个人所得税；城镇土地使用税；固定资产投资方向调节税；城市维护建设税(不含各银行总行、铁道部门、各保险总公司集中缴纳的部分)；房产税、车船使用税、印花税、屠宰税、农牧业税、农业特产税、耕地占用税、契税、遗产和赠与税、土地增值税、国有土地有偿使用收入等。3、中央与地方共享税种和共享收入 1994年方案原定的共享税种和分享比例是：增值税，地方分享25；资源税，按不同的资源品种划分，大部分资源税作为地方收入，海洋石油资源税作为中央收入；证券交易印花税，原定中央与地方（上海和深圳两市）各分享50。 证券交易印花税的分享比例2002年改为中央为97，地方为3。如上所说，从2002年开始，所得税也改为中央与地方的分享税种。第四节 中国分税制改革三、分税制的运行情况及其及进一步的完善（一）运行情况良好1.政府间的财政关系趋向规范2.有利于产业结构的合理调整和资源的优化配置3.“两个比重”逐步上升，中央财力有所加强4.