中财 货币资金与应收款项

1、第2章 货币资金与应收款项2.1 货币资金2.2 应收票据2.3 应收账款2.4 其他应收款及与预付(y f)账款2.5 坏账共九十五页2.1 货币资金2.1.1 货币资金的性质与范围2.1.2 货币资金内部控制制度2.1.3 主要会计科目及报表列示2.1.4 现金与银行存款管理2.1.5 现金的收付与清查2.1.6 银行存款收付与核对(h du)2.1.7 其他货币资金共九十五页2.1.1货币资金的性质(xngzh)与范围1、性质(xngzh) 货币资金是指可以立即投入流通、用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。 企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债与支付能力等的重要指标。2、

2、范围 从其内容上看，货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。共九十五页2.1.2货币资金内部控制(kngzh)制度1、内部控制制度的基本要求 内部控制制度是企业重要(zhngyo)的内部管理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系 货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度共九十五页货币资金内部控制(kngzh)制度的基本要求货币资金收支与记录的岗位分离收支凭证经过有效复核或核准收支及时(jsh)入账且收支分开处理建立严密的清查和核对制度、做到账实相符制定严格的现金管理及检查制度等共九十五页2.1.2货币资金内部(nib)控制制度

3、2、货币资金内部控制制度的主要(zhyo)内容：（1）货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责；（2）货币资金收支业务的会计处理程序制度化；（3）货币资金收支业务与会计记账分开处理；（4）货币资金收入与货币资金支出分开处理；（5）内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查共九十五页2.1.3与货币资金相关(xinggun)主要会计科目（一）主要会计科目1.库存现金企业的库存 现金但不包括企业内部周转使用的备用金（企业的备用金一般在“其他应收款”科目中核算）；2.银行存款企业存入(cn r)银行或其 他金融机构的各种存款但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等；共九十五页2.1.3与货

4、币资金相关(xinggun)主要会计科目3.其他货币资金企业的外埠存款、银行(ynhng)汇票存款、银行(ynhng)本票存款和存出投资款等（二）报表列示方法 资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示。共九十五页2.1.4库存现金与银行存款管理(gunl)（一）库存现金管理(gunl)1、库存现金的使用范围2、库存现金限额3、库存现金日常收支管理4、库存现金账目管理（二）银行存款管理1、银行存款开户管理 2、银行存款结算管理共九十五页2.1.4库存现金与银行存款管理(gunl)（一）库存现金管理1、库存现金的使用范围（1）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬；（

5、3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及(yj)国家规定的对个人的其他支出等；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。凡是不属于库存现金结算范围的，应通过银行进行转账结算。共九十五页2.1.4库存现金与银行存款管理(gunl)（一）库存现金管理2、库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量 边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支

6、量。 企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行(ynhng)，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行(ynhng)提取现金，以补足限额。共九十五页2.1.4库存现金与银行存款管理(gunl)（一）库存现金管理3、库存现金日常收支管理（1）现金收入应于当日送存银行，如确有困难，由银行确定送存时间；（2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)。 因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准(p zhn)，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；（3）企业从银行提取现

7、金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；共九十五页（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及(yj)其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。（5）凭证符合财务制度不得“白条抵库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行科目代其他单位和个人存入或支取现金；不准保留账外公款，即不得设置“小金库”不准用企业收入的现金以个人名义存入储蓄，即不得“公款私存”；共九十五页2.1.4库存现金与银行存款管理(gunl)（一）现金管理4、现金账目管理企业必须建立健全现金账目；设置现金总分类账户对现金进行总分

8、类核算；须设置现金日记账进行现金收支的明细核算，逐笔登记现金收入和支出(zhch)，做到账目日清日结，账款相符。共九十五页现金总分类核算 设置“库存现金”科目 现金明细分类核算 设置“现金日记账” 每日终了，应当计算当日的现金收入(shur)合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。每月终了，应将“现金日记账”当月最后一天的余额与“库存现金”总分类账借方余额核对相符。 共九十五页2.1.4库存现金与银行存款管理(gunl)（二）银行存款管理1、银行存款开户管理基本存款户：是企业办理(bnl)日常转账结算及现金收付的账户，按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现

9、金，只能通过基本存款账户办理。一般只能开立一个。一般存款户：是企业为了借款或其他业务的需要在银行或金融机构开立的基本存款户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定，企业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。不能在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。共九十五页临时存款(cn kun)户：是因企业的临时业务活动需要并在规定期限内使用而开立的暂时性账户，企业可以通过此类账户办理临时机构以及存款人临时业务活动的转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。用过销户，最长不超过2年。专用存款户：是企

10、业按照相关法规，对其有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的具有特定用途的结算账户。专用存款户用于办理各项专用资金的收付，但不得办理现金收付业务。 如：基本建设资金、 更新改造资金、 财政预算外资金等共九十五页共九十五页2.1.4库存现金与银行存款管理(gunl)（二）银行存款管理2、银行存款结算管理 九种(ji zhn)主要结算方式： 银行汇票 商业汇票 银行本票 支票 信用卡 汇兑 委托收款 托收承付 信用证共九十五页 银行结算纪律及原则 1、合法使用银行账户，不得转借(zhun ji)或从事非法 活动； 2、不准签发没有资金保证的票据和远期支票， 套取银行信用； 3、不准签发、取得和转让

11、没有真实交易和债 权债务的票据，套取银行和他人资金； 4、不准无理拒绝付款，任意占用他人资金； 5、不准违反规定开立和使用账户。共九十五页2.1.4库存现金与银行存款管理(gunl)（二）银行存款管理2、银行存款结算管理银行汇票结算方式 含义： 银行汇票是汇款人将款项交存当地开户银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。 出票银行在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人相应资金。 特点： 一律记名 / 异地 /汇款金额无起点限制/ 提示付款期限1个月/ 可以(ky)背书转让 / 可以挂失。共九十五页银行汇票的基本(jbn)规定 1.银行汇票可以用于转账，标明“现

12、金(xinjn)”字样的银行汇票也可以提取现金(xinjn)2.银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人，银行汇票的付款地为代理付款人或出票人所在地。3.银行汇票的出票人在票据上的签章，应为经中国人民银行批准使用的该银行汇票专用章加其法定代表人或其授权经办人的签名或者盖章。共九十五页4.签发银行汇票必须记载下列(xili)事项：表明“银行汇票”的字样；无条件支付的承诺；出票金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章等。欠缺记载以上事项之一的，银行汇票无效5.银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人（银行）不予受理。共九十五页6.银行汇票可以背书转让，

13、但填明“现金”字样(zyng)的银行汇票不得背书转让。银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让共九十五页7.填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票丧失，可以由失票人通知付款人或者代理付款人挂失止付。未填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票丧失，不得挂失止付8.银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款(f kun)或退款共九十五页共九十五页 商业(shngy)汇票结算方式含义：由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。种类：

14、商业承兑汇票（付款企业承兑）和银行承兑汇票 （付款企业开户银行承兑）。特点：一律记名 / 同城或异地 /付款期限最长6个月（具体由购销双方商定）/到期无条件付款/ 可以背书转让/ 可申请(shnqng)贴现/无金额起点限制共九十五页共九十五页共九十五页共九十五页共九十五页银行本票结算方式 含义：指申请使用银行本票的单位将款项交存银行，由银行签发给申请单位据以办理(bnl)转账结算或支取现金的票据。 相关规定： 种类定额本票（1000、5000、10000、50000元）和不定额本票（无金额起点限制）。 特点一律记名 / 同城 / 付款期限最长为2个月/ 可以背书转让 / 不可以挂失。 共九十五

15、页定额(dng )本票共九十五页不定额(dng )本票共九十五页本 票 背 面共九十五页共九十五页支票结算(ji sun)方式含义：银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行支付给收款人的票据。相关规定： 种类：现金支票、转账支票和普通支票。 特点：一律记名 / 同城 / 无金额起点限制(xinzh)/ 付款期限10天/ 转账支票经允许可以背书转让 / 可以挂失 共九十五页共九十五页支票(zhbio)签发的规定1.签发支票应使用碳素墨水或墨汁(mzh)填写。2.签发现金支票和用于支取现金的普通支票必须符合国家现金管理的规定。3.支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的金额。

16、禁止签发空头支票。共九十五页4.支票的出票人在票据上的签章，应为其预留银行(ynhng)的签章，该签章是银行(ynhng)审核支票付款的依据。银行(ynhng)也可以与出票人约定使用支付密码，作为银行(ynhng)审核支付支票金额的条件。共九十五页现金支票(xin jn zh pio)流程付款(f kun)单位收款人签发现金支票付款单位开户行足额存款提取现金共九十五页 转账支票共九十五页 转账支票流程(lichng)收款人签发(qinf)人签发支票开户银行开户银行收款通知提示付款购买空白支票提供商品或劳务交换支票并清算资金共九十五页四种(s zhn)票据结算方式的区别票据名称应计入的会计科目票

17、据期限的含义银行汇票其他货币资金提示付款期限是指在该期限内的任何一天均可办理转账结算或者支取现金。银行本票支票银行存款商业汇票（包括商业承兑汇票和银行承兑汇票）应收票据期限是指期满之后的任一天均可办理收款，共九十五页信用卡结算(ji sun)方式 信用卡是指商业银行(ynhng)向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行(ynhng)存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 包括单位卡和个人卡，允许善意透支，透支期限最长为60天，但应付透支利息。 单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转入，持卡人不得从该账户支取现金，不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。 共九十五页共九

18、十五页共九十五页汇兑结算方式含义汇款人委托银行通过邮寄或电报将款项汇给外地收款人的结算方式。相关规定： 种类：信汇(xn hu)和电汇 特点：异地 / 不局限于商品交易 / 不受金额起点 限制共九十五页收款人汇款人汇入行汇出行(chxng)发货通知收款划转款项委托汇款退回回单共九十五页共九十五页委托收款结算方式(fngsh) 含义：收款单位委托银行向付款单位收取款项的结算方式。 种类：邮划和电划 特点：同城或异地 / 不受金额起点限制 / 付款期3天 / 可以拒付（但要有拒付理由书，但银行不审查） 共九十五页收款人付款人开户行开户行划转款项同意付款通知付款银行受理后退回回单到银行办理委托收款结

19、算手续传递凭证通知款项收妥入账按合同发货共九十五页托收承付结算方式 含义：根据经济合同由收款单位发货后委托银行(ynhng)向异地付款单位收取款项，并由付款单位向银行(ynhng)承兑付款的结算方式。 特点：异地 / 结算起点一般为10000元 / 有验单承付（承付期3天）和验货承付（承付期10天）两种 / 划转方式有邮划和电划方式，由收款单位指定 / 付款单位在承付期内有权全部或部分拒付（要有拒付理由书，而且银行要审查）。 共九十五页托收承付的限制(xinzh)条件1、结算起点上托收承付结算每笔的金额起点为1万元；新华书店(xn hu sh din)系统每笔金额起点为1千元。 2、结算适用范

20、围上(1)使用该结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业或供销合作社以及经营较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业； (2)办理结算的款项必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应款项。代销、寄销、赊销商品款项，不得办理托收承付结算。共九十五页3、结算适用条件上(1)收付双方使用托收承付结算必须签有符合经济合同法的购销合同，并在合同中注明使用异地(yd)托收承付结算方式。 (2)收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件。 (3)收付双方办理托收承付结算，必须重合同、守信誉。 根据支付结算办法规定，若收款人对同一付款人发货托收累计三次收不回货款的，收款人开户银行应暂停收款人向

21、付款人办理托收；付款人累计三次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收。 共九十五页收款人付款人开户行开户行划转款项同意承付通知承付银行受理后退回回单持运单办理托收结算手续传递凭证通知款项收妥入账按合同发货共九十五页委托收款和托收承付的区别(qbi)1、 两种结算方式适用范围不一样委托收款适用范围广泛，无论同城，还是异地，均可使用，且不受金额起点限制。凡在银行或其他金融机构开立账户的单位，各种款项结算都可采用。托收承付如前所述只适用于异地企业之间有协议的商品交易，限制条件较多。 2、 在两种结算方式中，银行的作用也不一样。采用委托收款方式，银行只起结算中介作用，付款方无款支付，只要退

22、回单证就行；拒付，银行不审查理由。采用托收承付，银行还行使(xngsh)行政仲裁职能，要审查拒付方的拒付理由。 共九十五页国内信用证结算(ji sun)方式国内信用证是指开证银行依照申请人（购货方）的申请向受益人（销货方）开出的有一定金额、在一定期限内凭信用证规定的单据支付款项的书面承诺(chngnu)适用于国内企业之间商品交易的结算 我国信用证为不可撤消、不可转让的跟单信用证。不可撤销信用证，是指信用证开具后在有效期内，非经信用证各有关当事人（即开证银行、开证申请人和受益人）的同意，开证银行不得修改或者撤消的信用证；不可转让信用证，是指受益人不能将信用证的权利转让给他人的信用证。 共九十五页

23、信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算，并且只能用于转款结算，不得支取现金。信用证有效期为受益人向银行提交单据的最迟期限，最长不得超过个月；信用证的有效地点为信用证指定的单据提交地点，即议付行或开证行所在地。付款方式，即期付款、延期付款或议付。延期付款信用证的付款期限为货物发运(f yn)日后定期付款，最长不得超过个月。共九十五页开证行即受理开证业务的银行，其义务(yw)有：（一）对即期付款的信用证，应即期付款； （二）对延期付款的信用证，应于信用证规定的到期日付款； （三）对议付信用证，应于信用证规定的到期日向议付行付款。 共九十五页通知行即受开证行委托向受益人通知信用证的

24、银行。通知行的确定：1、开证行与受益人开户行为同一系统行的，受益人开户行为通知行。 2、开证行与受益人开户行为跨系统行的，开证行确定的在受益人开户行的同城同系统银行机构(jgu)为通知行。 3、开证行在受益人开户行所在地没有同系统分支机构的，应在受益人所在地选择一家银行机构建立信用证代理关系，其代理行为通知行。共九十五页议付是指信用证指定的议付行在单证相符条件下，扣除议付利息后向受益人给付对价的行为。 议付仅限于延期付款信用证。 议付行必须是开证行指定的受益人开户行。未被指定议付的银行或指定的议付行不是受益人开户行，不得办理议付。 实付议付金额按议付金额扣除议付日至信用证付款到期日前一日的利息

25、计算。议付利率比照(bzho)贴现利率。 共九十五页共九十五页总之：同城： 支票、 银行本票、 委托收款 信用卡 商业汇票结算同城异地(yd)均可异地 ：委托收款 信用卡 商业汇票结算 汇兑 银行汇票 托收承付共九十五页2.1.5库存现金的收付(shu f)与清查(一)现金收付账务处理某企业根据发生的有关现金收付业务：1、企业签发现金支票，从银行提取(tq)现金500元备用。 借：库存现金 500 贷：银行存款 5002、企业销售产品计300元，收取增值税51元，共计351元，对方以现金支付。借：库存现金 351 贷：主营业务收入 300 应交税费 51共九十五页3、行政人员李玉预借差旅费30

26、0元，报销260元，交余额40元借：其他应收款李玉 300 贷：库存现金 300借：库存现金 40 管理费用-差旅费 260 贷：其他应收款李玉 300 4、行政部门购买办公用品付现金80元借：管理费用-办公费 80 贷：库存现金 805、支付(zhf)本月电话费105元。借：管理费用 105 贷：库存现金 105共九十五页2.1.5库存现金的收付(shu f)与清查(二)库存现金清查 内容1、出纳人员每日营业终了采用实地盘点法进行账款(zhn kun)核对；2、清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。 对于账实不符的，应填写“库存现金清查盘点报告单”,并据以制证入账。方法：账实核对法不得以白条

27、抵存，不得超限额 保管现金不得以今日长款弥补他日短款现金清查和核对后，应及时编制“现金盘点报告表”共九十五页2.1.5库存现金的收付(shu f)与清查对现金短缺进行处理的一般原则：1、属于由责任人赔偿的部分(b fen)，借记“其他应收款应收现金短缺款（个人）或“库存现金”等科目， 贷记“待处理财产损益待处理流动资产损益”科目 ；2、属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损益待处理流动资产损益”科目；3、属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用现金短缺”科目，贷记“待处理财产损益待处理流动资产损益”科目。共九十五页2.1.5

28、库存现金的收付(shu f)与清查对现金溢余进行处理的一般原则：1、属于应支付(zhf)给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损益待处理流动资产损益”科目，贷记“其他应付款应付现金溢余（个人或单位）”科目；2、属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损益待处理流动资产损益”科目，贷记“营业外收入现金溢余”科目。共九十五页 溢余：1、现金清查(qngch)中发现长款200元 借：库存现金 200 贷：待处理财产损溢 200 2、上述长款经查，有150元为少付外单位款，其余原因不明，经报批作营业外收入处理 借：待处理财产损溢 200 贷：其他应付款-某单位 150（应支付有关单位或个

29、人的） 营业外收入 50 （无法查明原因的） 共九十五页短缺：1、现金清查中发现短款70元。借：待处理财产损溢 70 贷：库存现金 702、经查，出纳员张俊负一定责任，赔偿50元，现金尚未收到，其余经批核销。 借：其他应收款-张俊 50 （有责任人的） 管理费用 20（无法(wf)查明原因的） 贷：待处理财产损溢 70共九十五页2.1.6银行存款收付(shu f)与核对(一)银行存款收付的账务处理：（）可能与“银行存款”账户借方对应的账户有： 贷： 主营业务收入（经常发生） 应交税费（经常发生） 应收账款 其他应收款等（）可能与“银行存款”账户贷方对应的账户有：借：在途物资(wz)/原材料（经

30、常发生） 应交税费（经常发生） 应付账款 其他应付款 应付职工薪酬等共九十五页【例】某企业(qy)根据发生的有关银行存款收付业务，编制会 计分录如下：(1)企业销售产品，销售收入2 000元，增值税340元，共计2 340元，收到支票存入银行 。借：银行存款 2 340 贷：主营业务收入 2 000 应交税费 340(2)企业预收销货款4 000元存入银行。借：银行存款 4 000 贷：预收账款 4 000(3)收回上月销售产品的货款5 850元存入银行。借：银行存款 5 850 贷：应收账款 5 850共九十五页(4)企业(qy)购进原材料8 000元，支付进项税1 360元，货款共计9 3

31、60元，以转账支票付讫。借：原材料 8 000 应交税费 1 360 贷：银行存款 9 360(5)以银行存款支付销售产品的运费300元。借：销售费用 300 贷：银行存款 300(6)从银行提取现金4 700元备发工资。借：库存现金 4 700 贷：银行存款 4 700共九十五页2.1.6银行存款收付(shu f)与核对(二)银行存款核对 核对方法：企业银行存款日记账余额与银行对账单余额核对银行存款日记账余额与银行对账单余额不符原因：1、计算(j sun)错误（计算(j sun)发生运算错误）2、记账错漏（银行错误、企业错误）3、未达账项 （一方已入账，另一方未入账）4、银行发生串户5、企业

32、单据丢失共九十五页2.1.6银行存款收付(shu f)与核对(二)银行存款核对未达账项四种情况：1企业已经(y jing)收款入账，银行尚未收款入账的款项2企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项3银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项4银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项共九十五页2.1.6银行存款收付(shu f)与核对(二)银行存款核对“补记式”余额调节法基本原理： 假设未达账项全部入账，银行(ynhng)存款日记账及银行(ynhng)对账单的余额应相等。其编制方法是：在双方现有余额基础上，各自加上对方已收、本方未收账项，减去对方已付、本方未付账项，计算调节双方应有余额。共九十五页

33、公式表示如下： 银行存款日记账余额+银行(ynhng)已收企业未收账项-银行已付企业未付账项 = 银行对账单余额+企业已收银行未收账项-企业已付银行未付账项共九十五页例：甲公司(n s)2011年12月31日银行存款日记帐的余额为5,400,000元，银行转来对账单的余额为8,300,000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）企业送存转帐支票6,000,000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。（2）企业开出转帐支票4,500,000元，但持票单位尚未到银行办理转帐，银行尚未记账。（3）企业委托银行代收某公司购货款4,800,000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚

34、未记账。（4）银行代企业支付电话费400,000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。共九十五页 银行存款余额调节表 2011年12月31 日 单位：元 项目 金额 项目 金额企业银行存款日记账余额 5,400,000 银行(ynhng)对账单余额 8,300,000加：银行已收、企业未收款 4,800,000 加：企业已收、银行未收款 6,000,000减：银行已付、企业未付款 400,000 减：企业已付、银行未付款 4,500,000调节后的存款余额 9,800,000 调节后的存款余额 9,800,000共九十五页 【例】企业从开户银行取得对账单，余额为1

35、80 917元，银行存款日记账余额为165 049元。经逐项核对，发现以下未达账项。(1)企业已收入账、银行尚未入账： 送存银行的万达公司支票一张，金额为5 000元。(2)企业已付出账、银行尚未出账： 支付兴业工厂货款的转账支票(号码4720)，金额为4 000元。(3)银行已收入账、企业尚未入账： 委托银行收取的货款(委托号码971204)，金额为16 936元。(4)银行已付出账、企业尚未出账： 结算手续费68元。要求：编制(binzh)的银行存款余额调节表 共九十五页 银行存款余额调节表项 目 金额项 目金额银行存款日记账余额 165 049银行对账单余额 180 917加：银行已收入

36、账、企业尚未入账款项 加：企业已收入账、银行尚未入账款项委托收款(971204号) 16 936万达公司支票 5 000减：银行已付出账、企业尚未出账款项减：企业已付出账、银行尚未出账款项 银行结算手续费 68转账支票（4720号）4 000调 节 后 余 额 181 917调 节 后 余 额 181 917共九十五页注： （1）对于企业未达账项要等到结算凭证到达后再进行账务处理，然后再登账，不能据调节表作分录登记。 （2）下次收到银行(ynhng)对账单时，要连同有未达账项的对账单一起进行连续核对。共九十五页2.1.7其他(qt)货币资金（一）其他货币资金的性质与范围1、外埠存款到外地进行临

37、时(ln sh)或零星采购时，汇往采购地银行并在采购地银行开立采购专户的款项。2、银行汇票存款企业为取得银行汇票，按规定用于银行汇票结算而存入银行的款项。3、银行本票存款企业为取得银行本票，按规定用于银行本票结算而存入银行的款项。共九十五页4、信用卡存款企业为取得信用卡以办理(bnl)信用卡结算而按规定存入银行的款项。5、信用证保证金存款企业为取得信用证按规定存入银行的款项；6、存出投资款企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。共九十五页2.1.7其他(qt)货币资金（二）其他货币资金收付1、外埠存款【例】某企业根据发生的有关外埠存款收付业务，编制会计分录如下：(1)企业在外埠开立临时采购

38、账户，委托(witu)银行将50万元汇往采购地。借：其他货币资金外埠存款 500 000 贷：银行存款 500 000(2)采购员以外埠存款购买材料，材料价款400 000元，增值税68 000元，货款共计468 000元，材料入库。借：原材料 400 000 应交税费 68 000 贷：其他货币资金外埠存款 468 000共九十五页(3)外埠采购结束，将外埠存款清户，收到银行转来收账通知(tngzh)，余款32 000元收妥入账 。借：银行存款 32 000 贷：其他货币资金外埠存款 32 000共九十五页2、银行汇票存款(cn kun)【例】某企业根据发生的有关银行汇票存款收付业务，编制会计分录如下：(1)企业申请办理银行汇票，将银行存款30 000元转为银行汇票存款借：其他货币资金银行汇票 30 000 贷：银行存款 30 000(2)收到收款单位发票等单据，采购材料付款29 250元，其中，材料价款25 000元，增值税 4 250元，材料入库。借：原材料 25 000 应交税费 4 250 贷：其他货币资金银行汇票 29 250共九十五页(3)收到多余款(y kun)项退回通知，将余款(y kun)750元收妥入账。借：银行存款 750 贷：其他货币资金银行