第四章 审计目标ppt课件

1、第四章审计目的第一节 审计总目的一、审计总目的的演化 在详细审计阶段，审计总目的是查错防弊；在资产负债表审计阶段，审计的目的从防护性开展到公证性；在会计报表审计阶段，审计的总目的是断定被审计单位一定时期内的会计报表的合法性、公允性，并在出具审计报告的同时，提出改良运营管理的意见。二、我国财务报表审计的总目的美国注册会计师协会公布的指出：“独立审计人员对会计报表的例行审计目的，是对会计报表能否遵守公认会计原那么，公允地表达其财务情况、运营成果，以及现金流量表表示见。财务报表审计的目的是注册会计师经过执行审计任务，对财务报表的以下方面发表审计意见： 一财务报表能否按照适用的会计准那么和相关会计制度

2、的规定编制； 二财务报表能否在一切艰苦方面公允反映被审计单位的财务情况、运营成果和现金流量。 评价财务报表的合法性1、选择和运用的会计政策能否符适宜用的会计准那么和相关会计制度，并适宜于被审计单位的详细情况；2、管理层作出的会计估计能否合理；3、财务报表反映的信息能否具有相关性、可靠性、可比性和可了解性；4、财务报表能否作出充分披露，使财务报表运用者可以了解艰苦买卖和事项对被审计单位财务情况、运营成果和现金流量的影响。 评价财务报表的公允性1、经管理层调整后的财务报表能否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致；2、财务报表的列报、构造和内容能否合理；3、财务报表能否真实地反映了买卖和事项的

3、经济本质。 财务报表审计属于鉴证业务，由于审计存在的固有限制，审计任务不能对财务报表整体上不存在艰苦错报提供绝对保证；财务报表审计的目的对注册会计师审计任务发扬着导向作用，它界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师方案和实施审计程序的性质、时间和范围，决议了注册会计师如何发表审计意见。 财务报表审计的责任划分一、被审计单位管理层和治理层的责任在被审计单位治理层的监视下，按照适用的会计准那么和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。1、选择适用的会计准那么和相关会计制度；2、选择和运用恰当的会计政策；3、根据企业的详细情况，作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任注册会计师

4、的责任是在实施审计任务的根底上对财务报表发表审计意见。注册会计师按照中国注册会计师审计准那么的规定执行了审计任务。中国注册会计师审计准那么要求注册会计师遵守职业品德规范，方案和实施审计任务以对财务报表能否不存在艰苦错报获取合理保证。 以上两种责任不能相互取代。财务报表审计的普通原那么1、遵守职业品德规范2、遵守质量控制准那么3、遵守审计准那么财务报表的审计范围财务报表的审计范围是指为实现财务报表审计目的，注册会计师根据审计准那么和职业判别实施的恰当的审计程序的总和。注册会计师该当根据审计准那么和职业判别确定审计范围。 在确定拟实施的审计程序时，注册会计师该当遵守与财务报表审计相关的各项审计准那

5、么。 职业疑心态度在方案和实施审计任务时，注册会计师该当坚持职业疑心态度，充分思索能够存在导致财务报表发生艰苦错报的情形。职业疑心态度是指注册会计师以质疑的思想方式评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及引起对文件记录或管理层和治理层提供的信息的可靠性产生疑心的审计证据坚持警惕。 合理保证由于审计中存在的固有限制影响注册会计师发现艰苦错报的才干，注册会计师不能对财务报表整体不存在艰苦错报获取绝对保证。导致固有限制的要素主要包括： 选择性测试方法的运用； 内部控制的固有局限性； 大多数审计证据是压服性而非结论性的； 为构成审计意见而实施的审计任务涉及大量判别； 某些特殊性质的买卖

6、和事项能够影响审计证据的压服力。 审计任务不能对财务报表整体不存在艰苦错报提供担保。 审计意见不是对被审计单位未来生存才干或管理层运营效率、效果提供的保证。 在财务报表审计中，有关管理层对财务报表责任的陈说中不恰当的是。 A.选择和运用恰当的会计政策 B.保证财务报表不存在艰苦错报以减轻注册会计师的责任 C.根据企业的详细情况，作出合理的会计估计 D.选择适用的会计准那么和相关会计制度 以下说法中正确的有。 A.审计目的包括财务报表审计目的以及与各类买卖、账户余额、列报相关的审计目的两个层次 B.财务报表审计可以提高财务报表的可信任程度 C.在财务报表审计中，被审计单位管理层和治理层与注册会计

7、师承当着不同的责任，不能相互混淆和替代 D.审计目的界定了注册会计师的责任范围，决议了注册会计师如何发表审计意见 第二节 管理层认定与审计详细目的审计详细目的是审计总目的的进一步详细化，它包括普通审计目的和工程审计目的。普通审计目的是进展一切工程审计均必需到达的目的；工程审计目的是按每个工程分别确定的目的。普通地，审计详细目的必需根据被审计单位管理层认定和审计总目的来确定。一、管理层认定管理层认定是指管理层对财务报表组成要素确实认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。审计目的与被审计单位管理层认定亲密相关，由于注册会计师的根本职责就在于确定被审计单位管理层对其会计报表的认定能否有理由。管理当局在

8、会计报表上的认定，有些是明示性的，有些是暗示性的。修订的国际审计准那么的内容对所审会计期间的各类买卖或事项运用的认定：发生、完好性、准确性、截止对期末账户余额运用的认定：存在、权益和义务、完好性、计价和分摊对表达与披露运用的认定：发生及权益、完好性、分类和可了解性、准确性和计价我国与各类买卖和事项相关的认定发生：记录的买卖和事项已发生，且与被审计单位有关；完好性：一切该当记录的买卖和事项均已记录；准确性：与买卖和事项有关的金额及其他数据已恰当记录；截止：买卖和事项已记录于正确的会计期间；分类：买卖和事项已记录于恰当的账户。与期末账户余额相关的认定存在：记录的资产、负债和一切者权益是存在的；权益

9、和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位该当履行的归还义务；完好性：一切该当记录的资产、负债和一切者权益均已记录；计价和分摊：资产、负债和一切者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。与列报相关的认定发生以及权益和义务：披露的买卖、事项和其他情况已发生且与被审计单位有关；完好性：一切该当包括在财务报表中的披露均已包括；分类和可了解性：财务信息已被恰当地列报和描画，且披露内容表述清楚；准确性和计价：财务信息与其他信息已公允披露，且金额恰当。注册会计师在审计“应付账款余额时，以下属于管理层明示性认定的是。 A.存在 B.完好性 C.权益和义务

10、D.分类与可了解性 注册会计师在审查销售部门的销货合同时，发现与A公司有一笔100万元销售未入账，经过函证A公司，检查该笔销货记录，证明A公司实践已购货且欠款100万元。那么，注册会计师首先以为管理层对主营业务收入账户的认定存在问题。 A.发生 B.完好性 C.准确性 D.计价和分摊 在被审计单位发生的以下事项中，违反管理层对所属工程的“计价和分摊认定的是。 A.将运营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中 B.将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下 C.未将向外单位拆借的120万元款项列入所属工程中 D.将应收账款420万元记为360万元 甲公司将2021年度的主营业务收入列入2

11、021年度的财务报表，那么针对2021年度财务报表存在错误的认定是。 A.存在 B.发生 C.准确性 D.完好性 详细审计目的是注册会计师根据被审计单位管理层对财务报表的认定推论得出的，详细审计目的普通包括。 A.总体合理性与其他审计目的 B.与各类买卖和事项相关的审计目的 C.与期末账户余额相关的审计目的 D.与列报相关的审计目的 详细审计目的由认定推导而来与各类买卖和事项相关的审计目的由发生认定推导的审计目的是确认已记录的买卖是真实的；由完好性认定推导的审计目的是确认已发生的买卖确实曾经记录；由准确性认定推导的审计目的是确认已记录的买卖是按正确金额反映的；由截止认定推导的审计目的是确认接近

12、于资产负债表日的买卖记录于恰当的期间；由分类认定推导的审计目的是确认被审计单位记录的买卖经过适当分类。与期末账户余额相关的审计目的由存在认定推导的审计目的是确认已记录的金额确实存在；由权益和义务认定推导的审计目的是确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务；由完好性认定推导的审计目的是确认已存在的金额均已记录；由计价和分摊认定推导的审计目的是确认资产、负债和一切者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。与列报相关的审计目的发生及权益和义务完好性分类和可了解性准确性和计价注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款A公司100，贷：营业收入10

13、0，经过函证A公司，检查该笔销货记录证明，A公司实践欠款50万元。那么，注册会计师首先以为管理层对主营业务收入账户的认定存在问题。 A.发生 B.准确性 C.完好性 D.权益和义务 在注册会计师所关怀的以下各种问题中，可以实现截止目的的是 。 A.应收账款能否曾经按照规定计提坏账预备 B.年后开出的支票能否未计入报告期报表中 C.存货的跌价损失能否已抵减 D.固定资产能否有用作抵押的 在注册会计师针对以下各工程分别提出的详细目的中，属于完好性目的的是。 A.实现的销售能否均已登记入账 B.关联买卖类型、金额能否在附注中恰当披露 C.将下期买卖提早到本期入账 D.有价证券的金额能否予以适当列示 在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是。 A.从财务报表到尚未记录的工程 B.从尚未记录的工程到财务报表 C.从会计记录到支持性证据 D.从支持性证据到会计记录 为实现对上市公司 “完好性认定相关的审计