最专业的信息--生产企业出口退税培训提纲2013

1、生产(shngchn)企业出口退税培训题纲第一部分 出口货物退免税政策(zhngc)规定第二部分 出口货物退免税管理规定第三部分 出口货物退免税会计处理第四部分 出口退税申报系统操作共五十四页 第一部分 出口(ch ku)货物退免税政策规定一、出口(ch ku)货物退免税概念二、适用退税政策的出口货物劳务范围三、出口货物退税率四、出口货物退免税计税依据五、生产企业出口退免税办法与计算六、出口货物劳务免税政策七、出口货物劳务征税政策八、应税服务零税率政策共五十四页一、出口货物(huw)退免税概念出口货物退免税，是指对出口货物、劳务在出口环节免征流转税，且对上道环节所支付的流转税予以(yy)退付的

2、税收制度。1、货物：是指转移有形动产的行为；2、劳务：是指加工、修理修配行为；3、出口环节：货物报关并离境或视同离境；4、流转税：包括增值税、消费税；5、上道环节：出口货物的生产环节或采购环节；共五十四页二、适用(shyng)退税政策的出口货物劳务范围（一）出口企业出口货物1、出口企业，是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。2、出口货物，是指向海关(higun)报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。（二）出口企业

3、或其他单位视同出口货物链接文件视同出口货物劳务范围.doc（三）出口企业对外提供加工修理修配劳务（四）自产或视同自产货物链接文件视同自产货物的具体范围.doc共五十四页三、出口(ch ku)货物退税率（一）增值税退税率1、出口货物增值税退税率（1）退税率17%的货物；（2）退税率16%的货物；（3）退税率15%的货物；（4）退税率13%的货物；（5）退税率9%的货物； （6）退税率5%的货物。2、加工修理修配增值税退税率被加工修理货物适用的退税率3、适用退税率特殊规定链接(lin ji)文件适用退税率特殊规定.doc（二）消费税退税率 共五十四页四、出口(ch ku)退免税计税依据 （一）主要

4、成交方式 1、货物(huw)离岸价格：FOB 2、货值加运费价格：C&F 3、货值加保费加运费价格：CIF （二）主要贸易方式 （三）免抵退税计税依据 （四）出口销售收入确认时限 （五）外币折人民币适用汇率 共五十四页出口(ch ku)离岸价格计算举例某报关单成交方式为CIF，成交币种美元；报关单注明运费1260人民币，保费3；当月1日美元兑人民币汇率为6.30。项号 商品代码 数量及单位(dnwi) 单价 总价 币制 01 850780200 5000只 5.00 25000 美元 02 850780900 10000只 4.00 40000 美元第一步，计算运费折美元额1260/6.3=2

5、00美元第二步，计算保费折美元额（25000+40000） 3=195美元第三步，计算项号01应分摊的运费25000/65000200=77美元第四步，计算项号01应分摊的保费25000/65000195=75美元第五步，计算项号01的美元离岸价25000-77-75=24848美元第六步，计算项号02应分摊的运费40000/65000200=123美元第七步，计算项号02应分摊的保费40000/65000195=120美元第八步，计算项号02的美元离岸价40000-123-120=39757美元共五十四页五、生产企业(qy)出口退免税方式与计算（一）免抵退税概念（二）免抵退税计算方法免抵退税

6、额=出口货物(huw)离岸价出口货物退税率-免抵退税抵减额免抵退税抵减额=免税进料组成计税价格出口货物退税率免抵退税抵减额=出口货物离岸价计划分配率出口货物退税率（三）应纳增值税计算应纳增值税额=销项税额-（进项税发生额-不得免征和抵扣税额-其他项目进项税转出）-（期初留底税额-免抵退已退税额）不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价格（征税率-退税率）-不得免征和抵扣税额抵减额不得免征和抵扣税额抵减额=进料组成计税价格（征税率-退税率）共五十四页免抵退税计算例题(lt)（一般贸易方式） 某生产企业2013年1月以一般(ybn)贸易方式出口货物销售额500万元，内销货物不含税金额300万元，购进原材

7、料支付进项税额100万元。2012年12月期末留抵税额10万元，2012年12期正式申报免抵退税批准退税额8万元。出口货物征税率17%、退税率13%。计算当期应纳增值税额及免抵退税额。 不得免抵税额=500万（17%-13%）=20万元 应纳增值税=300万*17%-（100万-20万）-（10万-8万）=-31万 免抵退税额=500万*13%=65万 应退税额=31万 免抵税额=65万-31万=34万共五十四页免抵退税计算(j sun)例题（进料加工方式）某生产企业2013年1月以进料加工复出口方式出口货物300万元，内销货物200万元，当期进项税发生额75万元，上期留底税额10万元，上期申

8、报(shnbo)应退税额8万元，当期进料组成计税价格200万元。出口货物征税率17%、退税率13%。计算应纳增值税额和免抵退税额。 不得免抵税额=300万*4%-200万*4%=4万元 应纳增值税额=200万*17%-（75万-4万）-10万+8万=-39万 免抵退税额=300万*13%-200万*13%=13万 应退税额=13万 免抵税额=0共五十四页免抵税额(shu )计算分析某企业2013年1月发生(fshng)如下业务： 1、购进生产甲商品用货物1500万元，进项税额255万元； 2、内销甲商品一批，销售额1500万元，征税率17%； 3、出口甲商品一批，离岸价1000万元，退税率13

9、%； （一）先征后退方法 应纳增值税=（1500+1000）*17%-255万=170万 应退税额=1000万*13%=130万 现金净流出=170万-130万=40万 （二）免抵退税方法 应纳增值税=1500*17%-（255万-40万）=40万 免抵退税额=1000万*13%=130万 免抵税额=130万 现金净流出=40万 （三）结论：免抵额=170万-40万=130万共五十四页六、出口货物(huw)劳务免税政策（一）实行免税的货物劳务范围1、出口国家规定免税的货物2、出口列举(lij)视同出口的货物3、未按期申报出口退税的货物（1）未在规定的期限内申报增值税退（免）税的出口货物劳务。（

10、2）未在规定期限内申报开具代理出口货物证明的出口货物劳务。（3）已申报增值税退（免）税，却未在规定的期限内补齐退（免）税凭证的出口货物劳务。（二）免税权利的放弃（三）免税项目的进项税处理共五十四页七、出口(ch ku)货物劳务征税政策（一）应征税的出口货物劳务范围链接文件出口视同内销征税货物范围.doc（二）应纳增值税计算1、一般(ybn)纳税人销项税额=（出口货物离岸价-耗用免税料件金额）（1+征税率）征税率2、小规模纳税人应纳税额=出口货物离岸价（1+征收率）征收率共五十四页八、 应税服务(fw)零税率政策（一）应税服务实行零税率的范围（二）应税服务零税率退免税方法(fngf)（三）应税服

11、务免抵退税管理规定（四）申报免抵退税应提供的资料共五十四页（一）实行(shxng)零税率的应税服务范围1、国际运输服务：在境内载运旅客或货物出境、在境外载运旅客或货物入境、在境外载运旅客或货物；2、向境外提供的研发服务：就新产品、新技术、新工艺、新材料及其系统进行研究与实验开发(kif)的业务活动；3、向境外提供的设计服务：包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、创意策划。共五十四页（二）应税服务零税率退免税(min shu)方式1、适用一般计税方法的，实行免抵退税办法2、适用简易计税方法的，实行免税办法3、提供零税率应

12、税服务企业，原出口货物适用免退税(tu shu)方法的，应将其调整为免抵退税(tu shu)方法。共五十四页（三）应税服务免抵退税管理(gunl)规定1、企业在申报办理零税率应税服务免抵退税前，应向主管税务机关办理退免税认定。2、新发生零税率应税服务的企业，自发生首笔零税率应税服务之日起，6个月内申报的零税率应税服务应退税额，当月暂不办理退库，在第7个月将累计(li j)应退税额一次性办理退库。3、零税率应税服务企业骗取国家出口退税款的，税务机关按规定停止其出口退税权。在此期间发生的零税率应税服务，按规定征收增值税。共五十四页（四）申报免抵退税应提供(tgng)的资料申报免抵退税时应提供下列凭

13、证资料：1、免抵退税申报汇总表及其附表；2、零税率应税服务（*）免抵退税申报明细表；3、当期增值税纳税申报表；4、免抵退税正式申报电子数据；5、下列原始凭证：（1）国际运输服务的，提供载货或载客舱单、零税率应税服务发票；（2）研发设计服务的，提供技术出口合同登记证复印件、与境外单位签订的研发设计合同、零税率应税服务发票、收讫(shuq)营业款明细清单、收款凭证。（3）商务部门出具的应税服务零税率认定单共五十四页第二部分 出口货物劳务退免税(min shu)管理规定一、出口货物退免税认定二、出口货物劳务免抵退税申报三、出口货物劳务免税申报四、跨境贸易(moy)人民币结算五、出口单证备案制度六、出

14、口退税违章行为处罚共五十四页一、出口退免税(min shu)认定（一）出口货物退免税(min shu)认定（二）零税率应税服务退免税认定（三）出口退免税认定变更（四）出口退免税认定注销共五十四页 二、出口(ch ku)免抵退税申报 （一）出口货物增值税纳税申报 （二）出口货物免抵退税申报方法 （三）出口货物免抵退税申报时限 （四）生产(shngchn)企业免抵退税申报流程 共五十四页（一）出口货物增值税纳税(n shu)申报1、增值税纳税申报表填写(tinxi)规范链接文件增值税纳税申报表.xls2、增值税纳税申报时限与税款划转共五十四页（二）出口货物(huw)免抵退税申报方法 1、退税单证申

15、报处理方法： （1）带疑点申报；（2）不带疑点申报 2、退税电子数据申报方法： （1）分散录入集中(jzhng)申报；（2）远程申报 3、免税进口料件申报方法： （1）购进法；（2）实耗法共五十四页（三）出口免抵退税申报(shnbo)时限1、出口业务带疑点申报时限2、出口单证收齐时限3、免税进口料件申报时限4、进料加工手册(shuc)登记时限5、进料加工手册核销时限共五十四页（四）生产企业(qy)免抵退税申报流程1、无出口业务申报操作流程(lichng)2、一般贸易出口申报操作流程3、进料加工出口申报操作流程共五十四页四、跨境贸易(moy)人民币结算1、跨境贸易人民币结算(ji sun)适用范

16、围2、人民币结算业务退税申报及审核要求3、人民币结算业务备案单证（1）已收取货款的：已加盖开户银行结算业务专用章的结算凭证 （2）延期收款及货款存放境外的：加盖银行结算业务专用章的企业出口延期收款及存放境外申报备案表及相关资料 共五十四页五、出口(ch ku)单证备案制度（一）备案单证种类1、外购商品的购销(guxio)合同（外购视同自产货物）；2、出口货物装货单；3、运输单据。（二）单证备案时限（三）违反单证备案制度法律责任共五十四页六、出口(ch ku)退税违章处罚（一）未按规定设置、使用和保管有关出口货物(huw)退（免）税账簿、凭证、资料的，未按规定装订、存放和保管备案单证的，按照征管

17、法第六十条规定予以处罚。（由税务机关责令限期改正，可以处以两千元以下的罚款；情节严重的，处以两千元以上一万元以下的罚款）。 （二）拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退（免）税账簿、凭证、资料的，按照征管法第七十条规定予以处罚。 （三）出口企业提供虚假备案单证的，按照征管法第七十条的规定处罚。（由税务机关责令限期改正，可以处以一万元以下的罚款；情节严重的，处以一万元以上五万元以下的罚款） （四）未按规定期限办理进料加工登记、申报、核销手续的，按照收管法第六十二条有关规定进行处理。（由税务机关责令限期改正，可以处以两千元以下的罚款；情节严重的，处以两千元以上一万元以下的罚款） （五）有违反发票

18、管理规定行为的，按照发票管理办法有关规定予以处罚。 （六）以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 共五十四页第三(d sn)部分 出口业务会计处理一、出口(ch ku)货物帐务处理二、购进货物帐务处理三、出口退运帐务处理四、退免税款帐务处理五、视同内销帐务处理六、营改增帐务处理共五十四页一、货物(huw)出口帐务处理1、确认出口销售收入借：银行存款（或应收账款） 贷：主营业务收入-出口退税销售收入 -出口免税销售收入2、结转出口业务成本(chngbn)借：主营业务成本 贷：库存商品3、结转不予免抵税

19、额借：主营业务成本 贷：应交税费-应交增值税（进项税转出）共五十四页二、购进货物(huw)账务处理1、国内采购原材料借：原材料-某材料借：应交税费-应交增值税（进项税） 贷：银行存款（或应付账款）2、国外进口(jn ku)保税料件借：原材料-免税进扣料件 贷：银行存款（或应付账款）3、委托加工半成品借：委托加工物资 贷：原材料-某材料借：委托加工物资借：应交税费-应交增值税（进项税） 贷：银行存款（或应付账款）借：库存商品（或原材料） 贷：委托加工物资共五十四页三、出口(ch ku)退运账务处理1、本年度出口货物退运借：主营业务收入-出口退税(tu shu)销售收入 贷：银行存款（或应付账款）

20、借：库存商品 贷：主营业务成本2、以前年度出口货物退运借：应交税费-应交增值税（出口退税） 贷：银行存款借：主营业务收入-出口退税销售收入 贷：银行存款（或应付账款）借：库存商品 贷：主营业务成本共五十四页四、退免税款(shu kun)帐务处理 1、申报(shnbo)审批应退税额借：其他应收款-应收出口退税 贷：应交税费-应交增值税（出口退税） 2、申报审批免抵税额借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销税） 贷：应交税费-应交增值税（出口退税） 3、收到出口退税款借：银行存款 贷：其他应收款-应收出口退税共五十四页五、出口(ch ku)货物视同内销帐务处理1、出口不予退免税货物借：银行存款 贷

21、：主营业务收入(shur)-出口应税销售收入 贷：应交税费-应交增值税（销项税）2、出口免税货物未按期申报免税借：主营业务收入-出口免税销售收入 贷：主营业务收入-出口应税销售收入 贷：应交税费-应交增值税（销项税）3、出口退税货物未申报退税且未申报免税借：主营业务收入-出口退税销售收入 贷：主营业务收入-出口应税销售收入 贷：应交税费-应交增值税（销项税）共五十四页六、营改增帐务处理(chl)（一）核算增值税科目设置（二）差额(ch )征税帐务处理（三）留抵税额挂账帐务处理（四）防伪税控费用减免税帐务处理共五十四页（一）核算(h sun)增值税科目设置一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应

22、交增值税”、“未缴增值税”、“增值税留抵税额”、“待抵扣进项税额”等二级科目。在“应交增值税”二级科目下，设置“销项税额”、“营改增抵减销项税”、“进项税额”、“进项税转出”、“出口退税”、“出口抵减内销(nixio)税”、“已交税金”、“减免税款”、“转出未交增值税”等专栏。共五十四页（二）差额(ch )征税帐务处理支付给非试点纳税价款抵减销售额借：主营业务成本(chngbn)（或其他业务成本(chngbn)）借：应交税费-应交增值税（营改增抵减销项税） 贷：银行存款（或应付账款）共五十四页（三）留抵税额挂账(u zhn)会计处理1、营改增前期末留抵税额(shu )转出借：应交税费-增值税留

23、抵税额 贷：应交税费-应交增值税（进项税转出）2、以后期间允许抵扣时借：应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应交税费-增值税留抵税额共五十四页（四）防伪税控费用(fi yong)减免税会计处理1、购置(guzh)防伪税控专用设备时借：固定资产 贷：银行存款借：应交税费-应交增值税（减免税款） 贷：递延收益2、防伪税控专用设备计提折旧时借：管理费用 贷：累计折旧借：递延收益 贷：管理费用3、支付技术维护费时借：管理费用 贷：银行存款借：应交税费-应交增值税（减免税款） 贷：管理费用共五十四页第四部分 出口免抵退税申报(shnbo)方法 一 退税申报(shnbo)系统安装配置二 出口退税申报操作

24、步骤三 退税申报应报送的资料四 退税申报应注意的问题共五十四页一、退税申报系统安装(nzhung)与维护 （一）退税申报系统安装配置 （二）退税率文库升级(shng j) （三）已申报数据缺失后恢复共五十四页（一）退税申报系统安装(nzhung)配置1、原退税申报系统数据备份 备份路经修改：系统维护系统配置系统参数设置与修改系统备份路径（修改），备份时应选择“完整备份”。2、下载最新版本申报系统并安装 （1）申报软件下载到指定(zhdng)目录下；（2）将软件解压缩到该目录下；（3）双击EXE文件图标进行安装3、申报系统配置设置 系统维护系统配置设置与修改 系统维护系统参数设置与修改4、原备份

25、数据导入 系统维护系统备份数据导入（导入前清空数据库、更新系统配置）共五十四页（二）退税率文库(wnk)升级方法一：原始升级法1、下载最新退税率文库（1）下载到指定目录下；（2）将压缩文库解压到该目录下2、分别读入解压后文库文件(wnjin)（1）先读入海关商品码（CMCODE.DBF）（2）设为自用商品（3）读入标准海关商品码（STDCM.DBF）方法二：一键升级法1、下载最新退税率文库2、下载的退税率文库读入到退税申报系统系统维护代码维护一键升级商品码共五十四页（三）已申报(shnbo)数据恢复第一种方式：利用备份数据(shj)导入第二种方式：税务机关反馈处理共五十四页二、出口退税(tu

26、shu)申报系统操作指南（1）（一）*进料加工手册登记（二）*免税进口料件明细数据录入（三）*进料加工手册核销（四）出口货物明细数据录入（可从电子口岸导入）（五）前期申报本期收齐单证处理（六）前期申报错误本期收齐单证后冲减处理（七）冲减处理业务重新申报录入（可从电子口岸导入）（八）生成(shn chn)明细申报数据盘预审（九）查询预审反馈结果共五十四页二、出口退税申报(shnbo)操作指南（2）（十）根据反馈疑点修改、修改原录入数据（十一）再次生成明细申报数据盘预审（十二）预审结果反馈处理（十三）生成正式申报明细数据盘 （十四）*模拟出具进料加工免税证明(zhngmng)（十五）增值税申报项目

27、录入 （十六）汇总申报数据录入（十七）生成申报汇总数据盘（十八）打印退税申报报表 共五十四页免抵退税申报单证处理(chl)框图 单证不齐（只参与不得免抵税额计算，不参与免抵退税额计算）当期出口 信息不齐（只参与不得免抵税额计算，不参与免抵退税额计算） 单证齐全 信息齐全（既参与不得免抵税额计算，又参与免抵退税额计算） 信息齐全（参与免抵退税额计算） 重新录入 信息不齐（暂不参与免抵退税额计算） 冲减处理（参与不得免抵税额计算） 不再(b zi)申报 单证收齐 信息齐全（参与免抵退税额计算） 不需冲减 前期出口 信息不齐（暂不参与免抵退税额计算） 单证未齐（暂不收齐且）共五十四页三、退税申报(s

28、hnbo)应报送的资料 （一）装订成册的出口、进料单证 （二）装订成册出口退税申报表 （三）承载(chngzi)出口退税申报数据的软盘 共五十四页（一）申报(shnbo)退税报送的进出口单证1、出口货物报关单出口退税联（单证收齐时报送）；2、代理出口货物证明（委托出口的报送）；3、出口专用发票（单证收齐时报送）；4、海关加工贸易电子手册（登记手册时报送）；5、进料加工业务的进口报关单（进口料件时报送）；6、加工贸易结案(ji n)通知书、海关合同结案表（核销手册时报送）。共五十四页（二）应报送的出口(ch ku)退税申报表1、增值税申报数据项目表2、生产企业免抵退税申报汇总表3、生产企业免抵退税申报汇总表附表4、出口货物(huw)申报明细表（当期出口明细）5、出口货物当期单证齐全且信息齐全明细表6、出口货物前期单证收齐且信息齐全明细表7、进料加工手册登记申报表8、进料加工手册核销申请表9、进口料件申报明细表10、进料加工贸易免税证明申请表共五十四页（三）应报送的退税(tu shu)申报数据盘1、进行退税申报使用(shyng)U盘，不再受理软磁盘申报；2、生成明细申报数据、汇总申报数据时要默认系统生成的文件夹，不要再重新命名；3、U盘中原申报数据文件夹要及时清理，不要保存。共五十四页四、退税(tu shu)申报应注意的问题1、当期录入出口明细数据应尽量准确（出口日期、商品