几种不同类型企业营业税的税收筹划

1、几种差异范例企业业务税的税收操持业务税纳税操持的关键思绪是按照业务税杓税收减免政策，结合差异范例企业的特点，改变经济条约的订立方法，躲避或淘汰应税劳务，尽大概在不违犯税收政策的条件下享受业务税的税收减免优惠。以下举例说明假定都会维护建立税为7，教诲费附加税率为4，不思量印花税反契税等其他税种。一、提供业务税应税劳务的纳税操持1.房地产开拓公司代收用度提供业务税应税劳务的纳税操持例：易发房地产开拓团体公司下设一家全资物业办理公司。2022年度易发公司代收水电初装费，煤气费、维修基金等各项配套费5，000万元，代收尹续费收入为250万元，合汁收入5，250万元。按照?业务税暂行条例?第五条及实行细

2、那么第14条划定：纳税人的业务额为纳税人提供给税劳务、转让无形资产大概贩卖不动产向对方收取的全部价款和价外用度，价外用度包罗向对方收取的手续费，基金、集资费、代收款子、代垫款子及其他种种性子的价外收费。凡价外用度，无论管帐制度划定怎样核算，均应并入业务额盘算应纳税额。因此，易发公司应缴纳业务税及附力口盘算如下：1应缴纳业务税5，250万元x5二262.50万元；2应缴纳都会维护建立税262.50万元x718.375万元；3应缴纳教诲费附加262.50万元x410.50万元；三者合计为291.375万元。对此案例可以按照?国度税务总局关十物业办理企业的代收用度有关业务税题目的照顾?国税发1998

3、217号举行纳税操持。文件中划定，物业办理企业代有关部分收取的水费、电费，燃煤气费、维修基金、房租的举动。属于业务税“办事业税目中的署理业务。因此，对付物业办理企业代有关部分收取的水费、电费、燃煤气费、维修基金、房租不征收业务税，只对其从事此项署理业务获得的手续费收入应当征收业务税。因此，易发公司的纳税操持方案为：由其下设的物业办理公司代收水电初装费、煤气费，维修基金等各项配套费5，000万元，代罢手续费收入为250万元。物业公司代收水电初装费、煤气费、维修基金等各项配套费5，000万元不需征收业务税，只就代罢手续费收入250万元缴纳业务税及附加，因此，三税合计仅为13.875万元，淘汰了27

4、7.50万元。2.安装企业提供业务税应税劳务的纳税操持例：金丰安装公司与宏图产业公司签署了一份消费线安装条约，条约约定：金丰公司为宏图公司安装一条消费线，安装条约总价为4，000万元，由金丰公司代宏图公司购置安装用呆板装备，价款为3，500万元，安装劳务费为500万元。安装消费线开工验收及格后，宏图公司一次性付出条约总价款4，000万元给金丰公司。按?业务税暂行条例?实行细那么第18条划定，纳税人从事修建、补葺、装饰工程作业，无论与对方怎样结算，其业务额均应包罗所用原质料及其他物资和动力的价款在内。纳税人从事安装工程作业，凡所安装的装备的代价作为安装工程产值的，其业务额应包罗装备的价款在内。按

5、此划定，金丰公司代宏图公司购置安装用呆板装备3，500万元组成安装工程产值，金丰公司应缴纳业务税及附加别离为：业务税120万元税率为3，都会维护建立税8.40万元，教诲费附加4.80万元，三者合计133.20万元。对此案例举行纳税操持：将金丰公司代宏图公司购置安装用呆板装备3，500万元从安装工程产值中剔除，低落金丰公司业务额，只就安装劳务费500万元缴纳业务税及附加。可重新签署安装条约，内容改为：安装用呆板装备由宏图公司提供，安装消费线开工验收及格后宏图公司一次性付出安装劳务费500万元给金丰公司。按此条约，金丰公司应缴纳业务税及附加仪为16.65万元，比操持前淘汰了116.55万元。二，转

6、让地皮利用权、贩卖不动产应缴纳业务税的纳税操持例：金盛公司与红叶公司签署互助建房协议，金盛公司提供代价4，000万元的地皮，纤叶公司资4，0万元配合建立商品房，工程开工后，商品房代价8，000万元，两边各自分得代价4，000万元的商品房。在以上互助建房历程中，金盛公司以转止地皮利用权调换衡宇全部权，产生转让地皮利用权举动；红叶公司以衡宇全部权调换地皮利用权，产生贩卖不动产举动。由于两边均产生了业务税应税举动，均应缴纳业务税及附加。金盛公司产生转让地皮利用权应缴纳业务税及附中别离为：业务税200万元税率为5、都会维护建立税14万元、教诲费附加8万元，三者合计222万元。别的，红叶公司产生贩卖不动

7、产举动应缴纳业务税及附加亦为222万元。对此案例举行纳税操持：按照财税2002191号?财务部、国度税务总局关于股权转讣有关业务税题目的照顾?划定，以无形资产、不动产投资入股，到场担当投资方利润分派，配合负担投资风险的举动，不征收业务税，并对股权转让不征收业务税。因此，纳税操持方案如下：金盛公司与红叶公司改变互助建房方法，金盛公司出资代价4，000万元的地皮，红叶公司出资4，000万元配合建立金叶公司，由金叶公司开拓建立商品房，并在投资协议中注明到场担当投资方利润分派，配合负担投资风险。如许一来，两边均可享受免征业务税及附加合计222万元的税收优惠。三、贸易企业改变条约订立方法，以实用业务税税率的税收操持例：苏华超市为增值税一样平常纳税人，实用增值税税率为17。苏华超市2022年度与货品供给商签署条约，约定货品供给商2022年度向超市交纳出场费收入合计700万元。按国税发2022136号?关于贸易企业向货品供给方收取的部分用度征收流转税题目的照顾?划定：贸易企业向货品供给方收取的部分收入，重要看其与商品贩卖量、贩卖额有无一定接洽。有直接接洽的，视为平销返利，冲减当期增值税进项税金；无一定接洽，且提供了一定劳务的，不视为平销返利，按业务税的实用税率征收业务税。按此划定，苏华超市收取的出场费收入应视为下销返利，冲减当期增