管理会计情境六课件

1、目录开卷有益全面预算概述任务一预算的编制方法任务二销售预算的编制任务三生产预算的编制下一页目录任务六制造费用预算的编制任务七产品成本的预算编制任务八销售及管理费用预算的编制任务四直接材料预算的编制任务五直接人工预算的编制下一页上一页目录任务九专门决策预算的编制任务十现金预算的编制任务十一预计利润表的编制任务十二预计资产负债表的编制上一页开卷有益知识链接一全面预算的含义全面预算又称“企业预算”和“总预算”，是在预测与决策基础上，按企业既定的经营目标，规划与反映企业未来销售、生产、成本、现金收支等方面的经营活动，以便对企业未来计划期内全部生产经营活动进行有效组织、协调；它主要以货币作为计量单位，通

2、过一系列预计财务报表及附表表示其资源配置情况及有关企业总体计划的数量说明。开卷有益知识链接二 实施全面预算的意义(一)有利于明确各责任部门的工作目标(二)有利于协调各部门之间的关系(三)有利于控制各责任部门的日常经济活动(四)有利于考核各责任部门的工作业绩全面预算是企业标准控制的基础，是企业进行有效管理的关键，主要表现在：开卷有益知识链接三 全面预算体系的构成经营预算是全面预算的基础，财务预算的综合性最强，经营预算和专门决策预算最终都可以折合成金额反映在财务预算内，所以人们有时也称财务预算为总预算，称经营预算和专门决策预算为分预算，它们共同构成一个完整的、以销售预算为起点、以经营预算和专门决策

3、预算为主体、以财务预算为最终的有机结合的全面预算体系。开卷有益知识链接四 全面预算的编制程序及编制期(4)审核并协调各部门的初步预算草案(5)通过反复协调平衡(6)定期检查预算执行情况(1)确定企业计划期间生产经营的总目标(2) 确定各个职能部门的具体工作(3)各部门编制预算草案任务一预算的编制知识链接一 固定预算与弹性预算固定预算是全面预算编制方法中最基本、最传统的一种方法。它是根据未来既定业务量水平，不考虑计划期内生产经营活动可能发生的变动而编制的预算。主要特点是：计划期所涉及的各项预定指标均为固定数据，预算编制后，具有相对固定性，在计划期内一般不予修改或更正。最大弊端是：当计划期实际发生

4、的业务量与编制预算所依据的业务量发生差异时，各项指标的实际数与预算数缺乏可比性。任务一预算的编制知识链接一 固定预算与弹性预算弹性预算是在事先估计未来业务量可能发生变动的基础上，编制出一套能适应各种业务量水平的预算，以便分别反映在各该业务量情况下的各项预定指标值。主要特点是：计划期所涉及的各项预定指标随着业务量的变化而变化，具有一定的伸缩性。任务一预算的编制知识链接一 固定预算与弹性预算弹性预算的具体编制步骤(1)确定计划期间业务量的变动范围。(2)分析并明确各个预算内容与业务量的依存关系。(3)确定各种业务量水平下的预定指标值。任务一预算的编制知识链接二 增量预算与零基预算通过在基期实际数的

5、基础上增加或减少一定的数额来确定预算值，称为增量预算。增量预算的最大缺陷是：受基期实际值的约束，预算人员的思维很难超脱过去的框框，从而影响预算编制的创造性和开拓性，往往造成极大的浪费。任务一预算的编制知识链接二 增量预算与零基预算零基预算的全称是“以零为基础编制的计划和预算”，其基本思路是：在编制预算时，对过去的内容全然不予考虑，视同为一切从零开始。即：根本不考虑基期各项指标的实际数，而是一切以零为起点对预算项目根据计划期的实际需要进行逐个分析和计量，进而确定预算值，它是一种编制费用预算时常用的先进方法。任务一预算的编制知识链接二 增量预算与零基预算具体做法如下：(1)由企业提出总体目标，然后

6、各职能部门根据企业的总目标和本部门的责任目标，对每一项业务进行具体分析，说明费用开支的性质、目的、作用及所需的数额，据此编写各项费用的开支方案；(2)对计划期各项费用的支出方案进行“成本效益分析”，并作出综合评价，然后根据各项费用开支方案的轻重缓急，分层次排出开支的先后顺序；(3)根据费用开支的层次和顺序，结合企业计划期可动用的资金数额，分配资金，落实预算。任务一预算的编制知识链接三定期预算与滚动预算预算编制方法往往以年度作为固定的预算期间，这种以固定的预算期作为编制期间的预算编制方法，称之为定期预算。 预算通常在计划年度开始前二三个月进行编制，由于对计划年度特别是后半年的经济业务不够明确，降

7、低了预算的准确性； 预算执行过程中遇到实际情况发生变化时，使原预算数无法适应新的变动情况； 当预算执行到后期时，预算执行者往往只考虑剩余期间的预算控制，缺乏长远打算。任务一预算的编制知识链接三定期预算与滚动预算滚动预算也称永续预算或连续预算，是一种使预算期始终保持在某一特定期限(通常为12 个月)的连续性预算。任务一预算的编制知识链接三定期预算与滚动预算滚动预算与定期预算相比其优越之处主要表现 滚动预算不断地对预算进行调整，避免了由于预算期过长而导致的预算脱离实际，使预算贴近实际； 预算期逐期滚动，便于对预算资料作经常性分析，根据差异分析及时修订预算； 预算期始终固定在一定的期限，使管理人员始

8、终保持整体观念，确立长远打算，有助于生产经营活动的稳定持续发展。任务一预算的编制知识链接四 概率预算首先，预测各种预算内容可能出现的具体数值；其次，测算每一具体数值出现的概率；最后，计算联合概率，确定相应的预算值。任务二销售预算的编制销售预算是指在销售预测的基础上，根据计划期目标利润的要求，对预算期内各种产品的销售数量、单价和销售收入进行规划和测算而编制的预算。它是编制全面预算的起点，也是编制其他各种预算的基础，销售预算的准确程度直接影响到其他预算的科学合理性，所以销售预算是全面预算的关键。在实际工作中，为便于现金预算的编制，往往还包括对销售收入的回收情况的预测。任务三生产预算的编制生产预算以

9、销售预算为基础，是对企业预算期内各种产品的生产数量进行规划与测算而编制的预算。其编制的主要依据是销售预算中每季或每月的预计销售量，以及每季或每月的期初、期末存货量。编制办法：一般先按产品类别分别计算每季或每月的预计生产量，然后填人生产预算表内。 预计生产量 = 预计销售量计划期末预计存货量计划期初存货量生产预算主要由生产部门负责编制。与销售预算相对应，生产预算的编制期间一般也为一年，年内按产品类别(或品种)进行分季或分月安排。任务四直接材料预算的编制直接材料预算是在生产预算的基础上，对预算期内的材料耗用量以及所需的材料采购量和采购成本进行规划与测算而编制的预算。主要依据有：生产预算中各期的预计

10、生产量；单位产品的材料消耗定额；预算期内各期的期初、期末存料量；材料的计划采购单价；采购材料的付款条件等。预计生产需用量 = 预计生产量单位产品的材料消耗定额预计购料量=预计生产需用量+计划期末预计存料量-计划期初预计存料量预计购料金额 = 预计购料量计划采购单价任务五直接人工预算的编制直接人工预算是在生产预算的基础上，对预算期内完成预计生产任务所需的直接人工工时、单位工时工资率及直接人工成本进行规划和测算而编制的预算。编制直接人工预算的主要依据是：生产预算中各期的预计生产量；单位产品的工时定额；单位工时的工资率等。 单一工种的产品：预计直接人工成本总额 = 预计生产量单位产品工时定额单位工时

11、工资率使用混合工种的产品：预计直接人工成本总额 = 预计生产量(单位工时工资率单位产品工时定额)任务六制造费用预算的编制制造费用预算是在生产预算或直接人工预算的基础上，对预算期内完成预计生产任务发生的除直接材料和直接人工以外的其他一切生产费用进行规划和测算而编制的预算。 制造费用是企业产品制造过程中发生的各项间接费用，内容较为复杂。为配合成本计算和控制，在编制制造费用预算时，通常按成本习性将制造费用分为变动费用和固定费用两大类，并分别列示。各项变动制造费用预算额为预计业务量与变动费用分配率的乘积，固定费用预算则按基期资料结合预算期的变化情况作适当调整后确定，或根据零基预算确定。任务七产品成本预

12、算的编制产品成本预算是在生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上，对预算期内的单位产品成本和生产总成本进行规划与测算而编制的预算。实际工作中，为便于编制预计利润表和预计资产负债表，在正表下面附有期末存货预算，以反映期末存货数量和存货金额。 编制产品成本预算的主要依据是：直接材料的价格标准与用量标准；直接人工的价格标准与用量标准；制造费用的价格标准与用量标准；计划期的期末存货量等等。产品成本预算一般由生产部门负责，也可汇总到财会部门编制。编制时，将料、工、费三大项目的价格标准与用量标准分别相乘，然后加以汇总即可。任务八 销售及管理费用预算的编制销售及管理费用预算是对预算期内企业

13、在产品销售过程中发生的各种费用，以及为组织和管理整个企业的生产经营活动而发生的管理费用进行规划与测算而编制的预算。销售及管理费用预算一般由企业行政管理部门和销售部门负责编制，其编制依据和编制方法与制造费用预算相似。同时，为便于编制现金预算，正表下面附设预计现金支出计算表。任务九专门决策预算的编制专门决策预算以企业计划期间不经常发生的长期投资决策项目或一次性专门业务活动作为预算编制对象，通常包括资本支出预算和一次性专门业务预算，企业可根据实际情况和管理需要自行设计表式进行编制。任务十现金预算的编制任务十一预计利润表的编制预计利润表是在经营预算、专门决策预算和现金预算的基础上，对企业预算期内的生产经营活动及其成果按照贡献式利润表的格式和计算方法进行汇总测算而编制的预算。其编制依据主要是业务预算中的销售预算、制造费用预算、产品成本预算、销售及管理费用预算和专门