第四章企业主要经济业务的核算课件 (2)

1、回主目录本章内容提示 本章主要介绍筹集资金、供应过程、生产过程、销售过程、利润形成与分配等经济业务的核算。2本章内容提示本章结构第一节 资金筹集业务的核算第二节 供应过程业务的核算第三节 生产过程业务的核算第四节 销售过程业务的核算第五节 利润形成及利润分配的核算回主目录3第一节 资金筹集业务的核算资金筹集需要设置的主要账户资金筹集主要经济业务的核算 工业企业筹资渠道主要有两条：一是吸收所有者权益性投资，形成企业实收资本；二是向银行或其他金融机构借入资金，形成企业负债 。 4一、资金筹集需要设置的主要账户 企业为了对资金筹集业务进行核算，需要设置和运用“实收资本”、“短期借款”、“长期借款”、

2、“固定资产”、“财务费用”等账户。5“实收资本”账户 实收资本属于所有者权益类账户，用来核算企业接受投资者投入企业的资本。 实收资本依法减资减少的注册资本收到投资者投入资本余额：实收资本结存金额 该账户按投资主体设置明细账。 6“短期借款”账户 短期借款属于负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以内（含1年）的各种借款。 短期借款归还的短期借款本金借入的短期借款本金余额：尚未归还的借款 该账户按贷款单位和贷款种类设置明细账。 7“长期借款”账户 长期借款属于负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。 长期借款归还的借款借入的借

3、款余额：尚未归还的长期借款 该账户按贷款单位和贷款种类设置明细账。 8“固定资产”账户 固定资产属于资产类账户，用来核算企业持有的固定资产原价。 固定资产增加的固定资产的原始价值减少的固定资产的原始价值余额：现有固定资产的原始价值 该账户按固定资产种类设置明细账。 9“财务费用”账户 财务费用属于损益类账户，用来核算企业为筹集和使用生产经营所需资金而发生的费用。 财务费用本期发生的各项财务费用期末结转“本年利润”的数额 该账户按费用项目设置明细账。 10“预提费用”账户 预提费用属于负债类账户，用来核算企业按规定预先提取应由本期负担但尚未实际支出的各项费用。 预提费用实际支付的费用计提应有本期

4、负担的各项费用余额：已预提尚未支付的费用余额：应摊销的费用11二、资金筹集主要经济业务的核算 下面以博文公司2005年12月的经济业务为例，说明资金筹集主要经济业务的会计处理。12【例1】收到国家投入的资金200 000元，款项已存入银行。借：银行存款 200 000 贷：实收资本国家资本金 200 00013【例2】公司收到东方公司投入的全新设备一台，经投资双方确认其价值为50 000元。 借：固定资产 50 000 贷：实收资本法人资本金 50 00014【例3】由于季节性生产需要储备材料物资，公司向银行借入为期6个月，年利率12的银行借款30 000元，到期一次还本付息。所得借款存入银行

5、。 借：银行存款 30 000 贷：短期借款 30 00015【例4】公司为了进行固定资产改扩建，向银行申请一笔五年期借款，经银行同意取得借款100 000元，年利率10，到期一次还本付息。所得借款存入银行。借：银行存款 100 000 贷：长期借款 100 00016【例5】公司以银行存款支付银行办理业务的手续费300元。 借:财务费用 300 贷：银行存款 300 17【例6】公司预提本月生产经营临时借款应负担的利息800元（该借款于2005年9月30日借入，本金80 000元，期限3个月，年利率12，到期一次还本付息）。 借：财务费用 800 贷：预提费用 80018【例7】公司三个月前

6、借入的短期借款到期，归还借款本金80 000元和3个月利息2 400元（已按月预提）。 借：短期借款 80 000 预提费用 2 400 贷：银行存款 82 40019【例8】公司两年前借入的一笔长期借款到期，以银行存款偿还借款60 000元。借：长期借款 60 000 贷：银行存款 60 00020【例9】公司购入不需要安装的机器设备一台，买价27 000元，运杂费2 500元，包装费500元，全部款项已用银行存款支付。 借：固定资产 30 000 贷：银行存款 30 00021第二节 供应过程的核算供应过程需要设置的主要账户供应过程主要经济业务的会计处理 供应过程核算的主要内容：(1)材料

7、采购成本的归集和分配；(2)增值税进项税额的确认；(3)材料验收入库计算并结转采购成本；(4)与供应单位之间办理款项结算。 物资采购成本的计算22一、供应过程需要设置的主要账户 企业为了对供应过程业务进行核算，需要设置和运用“材料采购”、“原材料”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”和“应交税费”等账户。采用实际成本进行材料核算时，应设置“在途物资”账户23“材料采购”账户 材料采购属于资产类账户，用来核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。 材料采购外购材料物资的买价和采购费用验收入库材料物资的实际成本余额：在途材料的实际采购成本 该账户按购入材料物资的种类设置明细账

8、。 24“原材料”账户 原材料属于资产类账户，用来企业库存的各种材料的计划成本或实际成本 。 原材料验收入库材料的成本发出及减少材料的成本余额:库存材料的成本 该账户按材料的品种、规格设置明细账。 25“应付账款”账户 应付账款属于负债类账户，用来核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等等经营活动应支付的款项 。 应付账款归还供应单位的款项应付供应单位的款项余额：尚未偿还的款项 该账户按债权人设置明细账。 26“应付票据”账户 应付票据属于负债类账户，用来核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票 。 应付票据商业汇票到期支付的金额开出承兑商业汇票的金额 余额：尚未到期的商业汇

9、票的金额 27“预付账款”账户 预付账款属于资产类账户，用来核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 预付账款预付或补付供应单位的款项收到所购货物冲减的预付款项余额：尚未补付的款项 该账户按债务人设置明细账。 供应单位退回的多付款项余额：尚未收到所购货物的预付款项28“应交税费”账户 应交税费属于负债类账户，用来核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，如增值税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费等 。 应交税费实际交纳的税费 计算的各种应交纳的税费 该账户按税费项目设置明细账。 余额：多交的税费 余额：尚未交纳的税费29“应交税费应交增值税”账户 “应交税费应交增值税”账户用于核算企业

10、在销售货物或提供劳务及进口货物情况下应缴纳的增值税。 应交税费应交增值税支付给供应单位的进项税额向购货单位收取的销项税额转出多交增值税向税务部门交纳的增值税额转出未交增值税30二、材料采购成本的计算1.材料采购成本的内容2.材料采购成本的计算方法311、材料采购成本的计算（1）买价，指进货发票所开列的货款金额；（2）运杂费，包括运输费、装卸费、包装费、保险费等；（3）运输途中的合理损耗；（4）入库前的挑选整理费用；（5）购入材料负担的税金（如关税等）和其他费用等。322、材料采购成本的计算方法直接记入所购材料的成本材料买价直接记入材料采购成本材料采购费用购入几种材料采用适当的标准分配记入各材料

11、采购成本购入一种材料33 以重量作为分配标准，采购费用分配的计算过程如下:（1）计算采购费用分配率；（2）计算每种材料应负担的采购费用某种材料应负担的采购费用采购费用分配率采购费用分配率所购物资的总重量应分配的采购费用总额该种材料的重量34三、供应过程主要经济业务的会计处理 下面仍以博文公司2005年12月的经济业务为例，说明供应过程主要经济业务的会计处理及采购成本的计算。 35【例10】公司向柳江工厂购买材料，收到柳江工厂开来的增值税专用发票，发票上列明购入甲材料5000千克，单价4元，价款20 000元，增值税额为3 400元；购入乙材料4000千克，单价10元，价款40 000元，增值税

12、额为6 800元；价税合计70 200元。款项以银行存款支付。 借：材料采购甲材料 20 000 乙材料 40 000 应交税费应交增值税（进项税额）10 200 贷：银行存款 70 20036【例11】公司以银行存款支付上述甲、乙两种材料的运杂费900元，按重量进行分配。 甲材料应负担的运杂费0.15000500（元）乙材料应负担的运杂费0.14000400（元）借：材料采购甲材料 500 乙材料 400 贷：银行存款 900运杂费分配率500040009000.1（元/千克）37【例12】根据合同规定本公司以银行存款11 700元向桂山工厂预付购买乙材料款项。 借：预付账款桂山工厂 11

13、700 贷：银行存款 11 70038【例13】本公司向东方工厂购买甲材料，发票账单已到，数量3000千克，单价4元，价款12 000元；增值税额2 040元；东方工厂代垫运杂费300元。货款尚未支付。 借：材料采购甲材料 12 300 应交税费应交增值税（进项税额） 2 040 贷：应付账款东方工厂 14 34039【例14】本公司向南方工厂购入丙材料10000千克，单价8元，价款80 000元，增值税额为13 600元；价税合计93 600元。签发一张商业汇票承付，票据期限3个月。 借：材料采购丙材料 80 000 应交税费应交增值税（进项税额）13 600 贷：应付票据 93 60040

14、【例15】从桂山工厂购入的乙材料已到，专用发票注明乙材料1000千克，单价10元，价款10 000元；增值税额1 700元；价税合计为11 700元。另用现金支付装卸费100元。 借：材料采购乙材料 10 100 应交税费应交增值税（进项税额） 1 700 贷：预付账款桂山工厂 11 700 库存现金 10041【例16】本公司以银行存款偿还前欠东方工厂的货款。 借：应付账款东方工厂 14 340 贷：银行存款 14 34042【例17】月末，本月购入甲、乙两种材料已验收入库，结转其实际采购成本。 借：原材料甲材料 32 800 乙材料 50 500 贷：材料采购甲材料 32 800 乙材料

15、50 500 材料采购成本计算表项 目甲材料（8000千克）乙材料（5000千克）总成本单位成本总成本单位成本买价采购费用32 0008004.000.10 50 00050010.000.10物资采购成本32 8004.1050 50010.1043第三节 生产过程的核算生产过程需要设置的主要账户生产过程主要经济业务的会计处理 生产过程核算的主要内容:(1)生产产品所发生的各种耗费的归集和分配；(2)人工费用的结算；(3)固定资产折旧的计提；(4)期间费用的确认；(5)产品完工入库计算并结转生产成本等。产品生产成本的计算44一、生产过程需要设置的主要账户 企业为了对生产过程业务进行核算，需要

16、设置和运用“生产成本”、“制造费用”、“库存商品”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”和“待摊费用”等账户。45“生产成本”账户 生产成本属于成本类账户，用来核算企业生产产品过程中所发生的各项生产费用，并据以确定产品生产成本。 生产成本本期发生的全部生产费用 完工入库产品的实际生产成本 余额：在产品的生产成本 该账户一般设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个明细账户，并按成本计算对象设置三级明细账户。46“制造费用”账户 制造费用属于成本类账户，用来归集和分配企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。 制造费用本期发生的各种间接费用 分配结转的由各成本计算对象负担的间接费用 该账户按不同车

17、间、部门和费用项目设置明细账。 47“管理费用”账户 管理费用属于损益类账户，用来核算企业筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门为组织和管理本企业生产经营活动而发生的、应由企业负担的公司经费。 管理费用本期发生的各种管理费用 期末结转“本年利润”的数额 该账户按费用项目设置明细账。 48“库存商品”账户 库存商品属于资产类账户，用来核算企业库存各种商品增减变动及结存情况的账户。 库存商品完工入库商品的生产成本 发出商品的生产成本 余额：库存商品的生产成本 该账户按库存商品的品种及规格设置明细账。 49“应付职工薪酬”账户 “应付职工薪酬”账户属于负债类账户，用来核算指企业为获得职工提供的服

18、务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。应付职工薪酬实际支付或使用的薪酬数额应付职工薪酬总额余额：应付未付的职工薪酬50“累计折旧”账户 “累计折旧”属于资产类账户，用来核算固定资产因磨损而计提的折旧价值。 累计折旧减少的固定资产的已提折旧额 按规定计提的固定资产折旧额 余额：现有固定资产已提累计折旧 51“待摊费用”账户 “待摊费用”属于资产类账户，用来核算企业已经支付但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年以内（含1年）的各项费用。 待摊费用已支付或发生的待摊费用的数额 分期摊销的待摊费用数额 余额：尚未摊销的费用 52二、产品生产成本的计算 产品生产成本的计算，是指按照不同的成本计算对

19、象，归集和分配各项生产费用，从而计算出每一成本计算对象的总成本和单位成本。 1.确定成本计算对象2.确定成本项目3.按成本项目在各成本计算对象内归集和分配生产费用4.在完工品和在产品之间分配费用531、确定成本计算对象品种法A产品B产品C产品542、确定成本项目生产过程中实际消耗的各种主要材料、辅助材料、外购半成品、燃料、包装物等。 直接材料企业直接从事产品生产人员的工资，以及根据直接从事产品生产人员的工资计提的福利费。直接人工企业为生产产品和提供劳务而发生的不能直接记入产品成本的各项间接费用。 制造费用553、按成本项目在各成本计算对象内归集和分配生产费用按成本计算对象分别归集直接材料直接人

20、工通过“制造费用”账户归集，期末选择适当标准在成本计算对象之间分配制造费用56 以生产工人工资作为分配标准，制造费用分配的计算过程如下:（1）计算制造费用分配率；（2）计算每种产品应负担的制造费用某种产品应负担的制造费用制造费用分配率生产工人工资总额制造费用总额制造费用分配率该产品的生产工人工资574、在完工品和在产品之间分配费用 月末有在产品的，各成本计算对象所发生的全部生产费用总额还需要在完工产品和在产品之间进行分配。然后根据完工产品的总成本除以该产品当月产量，计算单位产品成本。58三、生产过程主要经济业务的会计处理 下面仍以博文公司2005年12月的经济业务为例，说明生产过程主要经济业务

21、的会计处理及生产成本的计算。 59【例18】公司根据当月领料凭证，编制发料凭证汇总表。用 途甲 材 料乙 材 料金额合计数量单价金 额数量单价金 额A产品30004.1012 300200010.1020 20032 500B产品20004.108 200200010.1020 20028 400车间一般耗用10004.104 1004 100管理部门耗用 20010.102 0202 020合 计600024 600420042 42067 02060借：生产成本A产品 32 500 B产品 28 400 制造费用 4 100 管理费用 2 020 贷：原材料甲材料 24 600 乙材料 4

22、2 42061【例19】根据人事及其他相关部门提供的数据汇总，本月应付职工工资如下表 。项 目金 额 生产工人工资40 000 其中：A产品工人工资20 000 B产品工人工资 20 000 车间管理人员工资5 000 行政管理人员工资5 000 合 计50 00062借：生产成本A产品 20 000 B产品 20 000 制造费用 5 000 管理费用 5 000 贷：应付职工薪酬工资薪酬50 00063【例20】公司通过银行发放本月职工工资。 借：应付职工薪酬工资薪酬50 000 贷：银行存款 50 00064【例21】公司按工资总额的14%计提职工福利费。借：生产成本A产品 2 800

23、B产品 2 800 制造费用 700 管理费用 700 贷：应付职工薪酬职工福利 7 00065【例22】用现金760元购买办公用品，其中：生产车间领用460元，行政管理部门领用300元。借：制造费用 460 管理费用 300 贷：库存现金 76066【例23】生产车间租入设备一台，以银行存款支付半年的租金3 600元。 借：待摊费用 3 600 贷：银行存款 3 60067【例24】月末，摊销应由本月负担的设备租金。借：制造费用 600 贷：待摊费用 60068【例25】公司按计划预提生产车间固定资产修理费用640元。 借：制造费用 640 贷：预提费用 64069【例26】公司计提本月固定

24、资产折旧7 800元。其中车间固定资产折旧4 500元；行政管理部门固定资产折旧3 300元 。借：制造费用 4 500 管理费用 3 300 贷：累计折旧 7 80070【例27】职工报销医药费780元，以现金支付。 借：应付职工薪酬职工福利 780 贷：库存现金 78071【例28】企业以银行存款支付业务招待费330元。借：管理费用 330 贷：银行存款 33072【例29】月末，按生产工人工资比例分配结转本月制造费用。 借：生产成本A产品 8 000 B产品 8 000 贷：制造费用 16 000A产品应负担的制造费用0.4200008000（元）B产品应负担的制造费用0.4200008

25、000（元）制造费用分配率2000020000160000.4（元）73【例30】本月A产品2000件全部完工验收入库，按其实际成本转账。B产品尚未制造完工。A、B两种产品的期初在产品成本资料见下表。产品名称直接材料直接人工制造费用合 计AB14009004002700合计1400900400270074借：库存商品A产品 66 000 贷：生产成本A产品 66 000产品生产成本计算表项 目A产品（2000件）总 成 本单位成本直接材料直接人工制造费用 33 90023 7008 40016.9511.854.20产品生产成本66 00033.0075第四节 销售过程的核算销售过程主要经济业

26、务的会计处理 销售过程会计核算的主要内容：(1)确认销售收入；(2)结转销售成本；(3)计算销售税金；(4)确认销售费用及对其他业务收支进行核算。 销售过程需要设置的主要账户76一、销售过程需要设置的主要账户 企业为了对销售过程业务进行核算，需要设置和运用 “主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用” 、“应收账款”、“应收票据”、“其他业务收入”和“其他业务成本”等账户。77“主营业务收入”账户 “主营业务收入”账户属于损益类账户，用来核算企业根据收入准则确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入 。主营业务收入期末转入“本年利润”账户的数额本期实现的主营业务收入该账户

27、按主营业务种类设置明细账。 78“主营业务成本”账户 主营业务成本账户属于损益类账户，用来核算企业根据收入准则确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本 。主营业务成本本期销售商品的实际成本期末结转“本年利润”的数额 该账户按主营业务种类设置明细账。 79“营业税金及附加”账户 营业税金及附加账户属于损益类账户，用来核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费 。营业税金及附加计算的应由经营业务负担的税金期末转入“本年利润”的数额该账户按业务种类设置明细账。 80“销售费用”账户 销售费用账户属于损益类账户，用来核算企业销售商品和材料、提供劳务的过

28、程中发生的各种费用 。销售费用本期发生的各种销售费用 期末结转“本年利润”的数额 该账户按费用项目设置明细账81“应收账款 ”账户 应收账款账户属于资产类账户，用来核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 应收账款应向购货单位或接受劳务单位收取的款项实际收回的款项 余额：尚未收回的应收账款该账户按债务人设置明细账。82“应收票据 ”账户 应收票据账户属于资产类账户，用来核算企业因销售产品等而收到的商业汇票。 应收票据企业收到的商业汇票的金额 到期收回的金额 余额：尚未到期的应收票据的金额该账户按开出、承兑汇票单位设置明细账。83“其他业务收入”账户 其他业务

29、收入账户属于损益类账户，用来核算企业根据收入准则确认的除主营业务以外的其他经营活动实现的收入 。其他业务收入期末转入“本年利润”账户的数额本期实现的其他业务收入该账户按其他业务种类设置明细账。 84“其他业务成本”账户 其他业务成本账户属于损益类账户，用来核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出 。其他业务成本本期其他业务发生的各项支出 期末结转“本年利润”的数额 该账户按其他业务种类设置明细账。 85二、销售过程主要经济业务的会计处理 下面仍以博文公司2005年12月的经济业务为例，说明供应过程主要经济业务的会计处理及采购成本的计算。 86【例31】公司销售A产品1000件，每件

30、售价100元，适用的增值税税率为17%，增值税额为17 000元，价税合计117 000元，产品已经发出，款项已收到存入银行。借：银行存款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额）17 00087【例32】公司销售A产品600件，每件售价100元，适用的增值税税率为17%，增值税额为10 200元，价税合计70 200元，以现金支付代垫运费200元，产品已经发出，款项尚未收到 。借：应收账款 70 400 贷：主营业务收入 60 000 应交税费应交增值税（销项税额）10 200 库存现金 20088【例33】公司销售A产品400件，每件售价100元，适

31、用的增值税税率为17%，增值税额为6 800元，商品已经发出并收到购货单位开出并承兑的商业汇票一张。 借：应收票据 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税费应交增值税（销项税额）6 80089【例34】企业销售的A产品属于消费税征收范围，适用的消费税税率为30%，计算应交消费税。 借：营业税金及附加 60 000 贷：应交税费应交消费税 60 00090【例35】企业以现金支付已销产品的装卸费200元。借：销售费用 200 贷：库存现金 20091【例36】企业以银行存款支付产品的广告费3 000元。借：销售费用 3 000 贷：银行存款 3 00092【例37】企业售出甲材料5

32、00千克，价款5 000元，增值税额850元，价税合计5 850元，已收到存入银行。 借：银行存款 5 850 贷：其他业务收入 5 000 应交税费应交增值税（销项税额）85093【例38】结转已售A产品2000件的实际成本。 借：主营业务成本 66 000 贷：库存商品 66 00094【例39】结转出售甲材料的成本2 050元。 借：其他业务成本 2 050 贷：原材料 2 05095第五节 利润形成及利润分配的核算利润形成及利润分配核算需要设置的主要账户利润形成及利润分配业务的会计处理 利润形成及利润分配核算的内容主要有：准确核算企业利润（或亏损）；计算并结转所得税费用；对利润分配过程

33、及未分配利润进行核算。96一、利润形成及利润分配需要设置的主要账户 为了对利润形成及利润分配业务进行核算，除本章前面介绍的账户外，企业还需要设置和运用“投资收益”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税费用”、“本年利润”、“利润分配”、“盈余公积”和“应付股利”等账户。97“投资收益 ”账户 投资收益账户属于损益类账户，用来核算企业对外投资取得的收益或发生的损失。 投资收益对外投资发生的投资损失对外投资取得的投资收益期末投资净收益结转“本年利润” 期末投资净损失结转“本年利润” 该账户按投资项目设置明细账。 98“营业外收入 ”账户 营业外收入账户属于损益类账户，用来核算企业发生的与其经营

34、活动无直接关系的各项净收入 。营业外收入期末转入“本年利润”账户的营业外收入本期发生的各项营业外收入 该账户按收入项目设置明细账。 99“营业外支出 ”账户 营业外支出账户属于损益类账户，用来核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出 。营业外支出期末转入“本年利润”账户的营业外支出本期发生的各项营业外支出 该账户按支出项目设置明细账。 100“所得税费用”账户 所得税费用账户属于损益类账户，用来核算企业根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用 。所得税费用企业计算的应纳所得税额 期末结转“本年利润”的数额101“本年利润”账户 本年利润账户属于利润类账户，用来核算企业在每

35、一年度内实现的净利润（或发生的净亏损）。102本年利润期末从“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“投资收益”（投资净损失）、“营业外支出”以及“所得税费用”等账户转入的数额期末从“主营业务收入”、“其他业务收入”、“投资收益”（投资净收益）以及“营业外收入”等账户转入的数额111月末余额：累计发生的净亏损111月末余额：累计实现的净利润年末，将本年实现的净利润结转“利润分配”账户 年末，将本年发生的净亏损结转“利润分配”账户 103“利润分配 ”账户 利润分配账户属于所有者权益类账户，用来核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年利润分配（或弥补亏损）后的余额。利润分配期初余额：以前年度未弥补的亏损年末，从“本年利润”结转的全年净亏损分配的利润期初余额：以前年度未分配的利润年末，从“本年利润”结转的全年净利润弥补的亏损余额：未弥补的亏损数额余额：未分配利润数额104“盈余公积”账户 盈余公积账户属于所有者权益类账户，用来核算企业按规定从净利润中提取的公积金及其使用情况。盈余公积用以弥补亏损、转增资本或发放现金股利或利润的数额从净利润中提取的盈余公积数额余额：盈余公积的结存数 105“应付股利”账户 应付股利账户属于负债类