浅谈“营改增”对电力施工企业的纳税影响及应对策略

1、浅谈“营改增”对电力施工企业的纳税影响及应对策略【摘要】如今，随着整个社会经济的飞速发展，各种各样的制度体系都面临着改革的需要。所以，就造成了不断有新的改革制度出现的局面。“营改增”就是新的改革制度当中的其中一种。它是属于财税体制范围内的改革制度，对我国的企业的发展来说，有着非常重大的意义，也为各个企业带来了非常多的发展机遇。与此同时，也带来了许多巨大又艰难的挑战。在这当中就包括了我们要说的电力施工企业。这篇文章从电力施工企业的角度出发，对“营改增”制度的实施带来的影响进行深入细致的分析，并且提出相应的应对策略。【关键词】营改增;电力企业;施工;纳税影响;方法策略“营改增”是我国出台的一项减税

2、政策，其对象就是我国的所有企业。它彻底的革除了对企业财务、税务等一些方面的征收，使得企的税务成本被大大的降低。这项政策彻底改变了之前重复征税的现象，并且的大大地增强了企业的经济实力。但是，也有不太完美的地方，这个不够完美的地方就是，在对一些实行“营改增”政策的企业进行考察的时候，我们就可以发现，有非常多的企业并没有达到实际意义上的降税的效果。所以，怎么样才能够更好地实施“营改增”制度，这需要每一个电力施工企业的参与和商讨。一、“营改增”给电力施工企业带来的影响（一）有利影响防止重复纳税在实施“营改增”政策之前，电力施工企业的营业税是根据建筑业进行为价内税，缴纳的金额是工程结算总金额的百分之三。

3、不管项目是盈利还是亏本，都要纳税。当“营改增”政策出台并实行以后，就直接取消了增值税和营业税同时存在的缴税政策，这样企业就不用重复交税。简而言之，“营改增”的登场，就让营业税退出历史舞台。而这对企业来讲，无疑是一个重大的改革。不管是盈利还是亏损，这都直接决定着企业所要缴纳税的金额，如果有的企业盈利不多，或者亏损得非常厉害，那么增值税的金额就少于营业税的金额。使经营成本降低在实行“营改增”政策之前，企业的设备和维修，加上在办公室产生的水、电等的费用，不管供货方是不是一般纳税人以及能不能拿到增值税的专用发票，都会形成增值税，而这些增值税根本无处可逃，会直接纳入企业的成本之中，抵扣无门。在实行“营改

4、增”政策之后，这部分产生的费用可以利用进项税额进行抵扣，使企业的成本得以降低。并且促进了施工企业和上下游产业的融合，促使上下游产业融为一体，之后便能互相完成抵扣，利益之间也是在相互制衡，这样，这些企业就变得更加规范和合理。加快了产业的优化升级在实行“营改增”政策之前，由于电力施工企业属于建筑安装类企业，必须缴纳营业税，但是，各种设备购买所产生的进项税根本无法完成抵扣。在实行“营改增”政策之后，前面所说的抵扣就可以完成，这极大的较少了企业的成本，有利于企业更新设备、扩大规模以及提高生产率和技术水平，从而使企业的经营活力得以增强，进而加快了产业的优化升级。（二）不利影响减少了企业的收入，获得的利润

5、也相对减少。由于增值税是价外税的一种，企业在核算自己的收入的时候，不可以把税算入其中，所以要适当调整工程造价，不然销售的收入会下跌，影响企业的利润。垫支税款，导致企业资金周转紧张。由于市场严峻的经济形势，施工企业是依照当期的竣工结算价来确认自己的收入，但是建设单位一般会延迟支付工程款，还会留下10%-20%勺在“质量保证金”。在同一时间段，如果施工企业不能够按照预定的时间拿出分包款，就无法得到这些分包商的进项税发票来进行抵扣。实施了在“营改增”的政策后，施工企业开具发票的时候就要预先垫付增值税，企业的经营性现金就会加大流出量，导致出现资金周转紧张的情况。加大会计的核算难度和工作量。在实行“营改

6、增”的政策之后，施工企业有了新的核算方式。用抵扣的方法来算增值税，销项税额减进项税额就等于应纳税额，增添了了十个左右的科目，核算的时候还要设置项目进行辅助，大幅度提升了核算的工作难度和强度。二、电力施工企业所面临的问题实行了“营改增”政策之后，施工企业可以用工程项目里面的原材料和分包来抵税，但是还有一些电力施工企业的供应商管理机制不够科学合理，分包商的管理违规的现象，使得有些成本难以抵扣，加大了企业的税负。（一）人工成本无法进行抵扣。电力施工企业是劳动密集型的企业，其人工成本一般为工程总成本的30%以上。根据目前的发展形势，人工成本的比例会越来越大，但还是无法抵扣增值税。（二）由于有的材料是由

7、小规模纳税人或者个体户提供的，而他们可能会出现正规的增值税专用发票无法给出的情况，又为企业在增值税抵扣的方面增加了难度。（三）有些分包商的资质还不具备开具增值税专用发票的能力，分包工程对进项税额无法抵扣，增加了企业的成本和税负。三、实施“营改增”后的应对策略（一）制定科学的投资计划实施“营改增”政策之后，电力施工企业在投资的过程中，内容改变最多的是投资的流程。所以企业要有科学的投资意识，根据企业的现状来预想结果，充分地了解税收政策的具体内容，制定的投资计划要科学合理。除此之外，电力施工企业要把与增值税相关的优惠政策的作用最大化，对于企业的纳税空间有较为合理系统的安排，看问题的目光要长远。（二）

8、加大财务管理的力度，规范发票管理制度首先，建设好财会人员的队伍，提高财会人员的职业水平和素养;然后，把企业的会计核算制度完善好，把增值税制度具有的风险降到最低值;最后，发票管理制度要规范，小规模纳税人和普通纳税人的增值发票有很大的区别，要注意区分开。（三）工程结算要及时要大力催收工程款，并且迅速进行结算，不然会造成建设单位拖欠施工单位，施工单位拖欠供应厂商的情况，导致恶性循环。这种做法可以减轻税负。与此同时，在整个项目的施工过程中，用在材料成本上的花费有六成甚至更多，这对企业的税负和进项税抵扣产生了直接的影响。“营改增”后，电力施工企业一定要把原来的思想抛弃，选择的供应商要具备提供材料采购相关

9、的票据的能力，才可以更多地得到进项税的抵扣额。（四）提高企业市场竞争力“营改增”税改制度的推行，有利于各大企业减少自己的成本。所以，电力施工企业一定要掌握最新的政策，从中为自己谋取最大的利益。为了降低企业的纳税金额，要多多开发新的客户，从客户的手中获得更多的进项发票，以此来减轻企业的纳税压力。在掌握新政策的基础上，还要对制度进行更加细致的探索，利用其中的特殊条款开发新的客户。四、结语实施“营改增”政策的会对企业产生深远的影响，企业的管理层可以利用好这一次的改革政策，进一步提高和规范企业的经营和管理水平。“营改增”税收政策会逐步深入，为了能适应好新的税收政策，企业不但要改变自身的财务管理制度，在其他方面还要进行改革。比如说，企业可以适当地对经营链的前端进行分析，充分利用好企业在科技创新方面的优势，提高产品在市场上的竞争力，企业低产能资产的更新速度要加快，从而使税负进一步降低，达到企业经济效益跨越式增长的目的。参考文献：冯珊珊，曹培祥.探索论全面“营改增”政策对电力企业财务工作影响及应对策略.纳税，2018（7）：23. TOC o 1-5 h z 王孜晓.“营改增”对电力企业税收影响及应对措施J.财经界（学术版），2017（1）：340.董楠.“营改增”全面