公司治理框架下的企业内部审计与内部控制(共10页)

1、PAGE 公司治理(zhl)框架下的企业内部审计与内部控制摘要(zhiyo) 在经济体制改革(gig)逐渐发展的今天，随着经济的发展速度加快，出现了很多企业公司。然而公司的正常运行离不开内部控制，内部控制离不开重要的内部审计工作。内部审计的其作用是很重要的，但是我国内部审计工作实际起步晚，而真正实施起来又要受国家独特的经济体系制约，导致公司内部审计制度至今尚未完善，存在这种各样的问题，对其的职能作用有很大的阻碍，这就需要我们找出存在的问题，并且探索出解决的对策。关键词：公司内部审计；风险控制；内部控制引言(ynyn)在这几年来，对审计职业(zhy)的诉讼事件越来越多，虽然大部分的诉讼都是对于民

2、间(mnjin)审计发生的，但在市场经济日益发展的今天，加上很多院校扩建规模，经营方式的不断改变改进和信息需求者的多样化，内部审计工作也要面临着不小的风险和原本不低的成本。1选题的背景及意义1.1选题的背景近年来，世界范围内发生了一系列会计丑闻，反映出当前的公司治理模式存在着诸多问题。虽然各个国家都出台了相应的解决方法，但成效不明显。内部审计目标服从并服务于公司治理目标，两者的共同作用形式可归结为企业风险管理，它们基于风险管理目标的整合使得公司治理框架下的内部审计在风险预测、风险防范、风险评估等方面能有所把握，并能对风险控制提出意见及建议。1.2选题的意义内部审计是公司治理的一部分，是公司管理

3、当局基于公司治理而设置的治理机制之一，通过其特有的评价和咨询活动最终协助管理当局实现企业目标。公司治理并非抽象的目标，而是通过提供一个框架为公司目标服务，这与内部审计的最终目标相一致。目前，在我国上市公司治理框架中，董事会或股东大会必须确保一个有效的监控体系，做到保护公司资产安全。处理面临的主要风险，在行使这些职能时，董事会或股东大会就要依靠管理层的建议和报告以及内部审计。所以，内部审计在企业的治理过程中不可或缺，内部审计是公司治理结构的重要组成部分。2内部(nib)审计风险的内涵企业的内部(nib)审计风险,是内部(nib)审计组织或人员在内部审计过程中无意间错报的财务报表和遗漏重大错报和操

4、作有显著影响审核后发布的不适当的审计结果，导致审计对象的损失或损害的相关方面，以及面临的主要风险审计所产生的责任。审计风险产生的主体是企业内部审计组织和人员，审计风险其实就是由于无意地错误所导致的，它表现为以下几个特点：2.1内部审计风险与企业目标风险的一致性企业的目标是为获取更多的经济效益，而内部审计的目的也是提高企业经营能力，所以，内部审计风险与企业为达到经营目标有着一样的风险性。2.2内部审计风险内容扩大外部审计不同与内部审计，它的风险只是约定审计项目的内容，但是内部审计监督与评价的内容不仅有财务方面的内容，还包括财经法规等经营活动，上述都有可能产生企业审计风险。但是，如果内审人员不仅仅

5、出具审计报告和管理建议书，而且在其中客观实际的揭露了存在的问题，企业管理层也并不能对此重视，这就不属于内部审计造成的风险。2.3内部审计的审计内容没有选择性审计内容均选择是否接受审计委员会还选择了外部审计。但内部审计部门，作为企业内部的监督职能，企业一定要紧紧围绕总体目标下统筹安排，启动审计委员会的日常工作，内部审计的内容是不断变化的，缺乏选择性，只有通过提高审计质量，降低审计风险。2.4内部审计风险受审计环境的影响内部审计在企业管理和自我约束的控制，而当涉及其他单位的审计问题的行为的性质，往往难以调查取证和内部审计人员和工作人员一直在一个单位公事，有一个一定程度的情感利益关系。当涉及具体人物

6、和事件的审核，就很难按照审计回避制度，影响审计的客观性，内部审计人员最终承担更大的审计风险。因此，环境因素影响审计风险的内部审计工作。 3中小企业内部(nib)审计(shn j)现状分析(fnx)3.1中小企业内部审计定位模糊，不规范的设置机构因为我国中小型企业在近些年来的迅猛快速发展，同时为中小企业内部审计的相应的理论研究没有跟上，从而导致内审滞后。有些完全复制国有企业模式；有些套用外企机械模式，没有考虑自身情况，建立具有中小企业特色理论指导，造成一系列的内部审计混乱，甚至把单位内部的查验作为审计使用，导致了一些即使设置内审的中小企业，但是没人指导、经验匮乏，形成了一种形式主义，毫无实质效果

7、，更无法到达预期的效果了。 3.2内部审计工作由会计人员承担审计和会计工作是两个完全不相同的概念，也是不相容的工作。如从事审计的会计人员，应该是自我检查的职能，他没有任何的审计作用，还能相对简单的掩饰错误。很多中小型企业喜欢使用家族管理模式，家族成员历经一番磨难创业成功，稍微有点规模边想迅速发展，却会产生相应的内部矛盾。为了解决企业内部管理矛盾，也模仿其他企业在企业内部设立审计部门。然而创业者只是对生产销售精通，对会计审计工作并不熟悉。也不能意识到内部审计的重要性，甚至从其他部门抽调一个相对工作量小的员工担任，可能连基础的财务知识都不熟悉；也有为了巩固家族企业地位，聘用亲戚来担任，更是对内部审

8、计工作造成矛盾，使得企业内部审计的职能很难起到应有的作用。总而言之，内部审计职能在中小型企业地位相对比较低，使得审计理念、审计目标和审计范围与国际内部审计相差很多。中小企业管理层没有先进的管理理念、也不具备这种意识，内审机构和机构内审人员不受企业重视，家庭式管理模式制约内部审计工作开展，传统和滞后的审计手段阻碍着会计核算的发展。4内部审计风险形成的原因4.1,内部审计制度建设不够完善首先，结构(jigu)设立不够完善。有些企业把内部审计作为财务部门或纪委、监察的附属,严重削弱内部审计的独立性，审计的客观(kgun)公正也没有保证。独立性是审计工作(gngzu)的灵魂,必须给予审计机构和人员在组

9、织上的独立性、在业务工作中的自主性和权威性的独立,否则就无法保证审计质量，也没有办法规避审计风险。其次,审计部门内部没有一个健全的管理制度。在一个健全的内部管理制度下，可以轻易及时的发现并控制企业在经济活动中发生的差错和舞弊行为。健全的内部管理制度可以减少差错和舞弊行为的产生,使得审计人员在发现经济活动中存在的差错和舞弊而形成审计风险也大大减少了。4.2内部审计内容的扩大化和复杂化市场环境的不断变化促使了各个企业之间的竞争也愈加激烈，各种各样的经营问题扑面而来，这也使得内部审计工作变得更加困难复杂。社会也在往信息化社会发展，也有越来越多的信息资料给审计部门处理，意味着虚假材料变多，发生差错的机

10、会变大，工作量也增加了太多这些都容易导致内部审计风险的形成。4.3内部审计法律法规体系不尽完善内部审计目前只有审计署颁布的关于内部审计工作的规定这一法律，偏低的法律级次和偏弱的操作性，不能对现代企业内部审计工作起到特别好的指导作用。因此，内部审计法律依据不充分、不健全或出现空白让内部审计人员也只能依靠个人的工作经验和职业判断，会因为个人差异产生审计风险。4.4内部审计人员的整体素质偏低内部审计人员的素质直接影响了内部审计风险，在我国内部审计事务工作起步晚，没有统一的培训导致人员素质各有差异，而内审人员整体的素质偏低，在面对难题时没有足够的判断力，也缺乏正确的科学审计方法技能，会被整个社会的形式

11、淘汰。在复杂的内部审计环境和审计发展的情况下，内部审计人员提升自我水平将对改善审计风险有很大的作用。4.5管理者没有足够重视内部审计很多事实证明,部分企业内部审计的设立是出于法律法规的强行措施,并非是自身实际的管理经营需要，使内审机构的设立不合理。再者，企业的管理阶层不能正确认识内部审计意义与重要性，不重视不支持也导致了内部审计风险的形成。5内部审计(shn j)风险的控制企业内部审计质量的提升是企业经营能力(nngl)提高的基础，因此，如何进行内部(nib)审计风险防范和控制，是审计工作的关键。5.1建立健全完善的内部审计制度内部审计部门的独立性是重中之重。在内审机关和人员都独立的情况下，才

12、内审只能才能被充分发挥。对于专职的审计人员，不参与或负责其他职能部门的管理活动和业务活动，置身于具体的业务活动之外，不直接承担经营责任。另外，应提高内部审计机构领导管理地位，因为管理地位的提升对内部审计的独立性有很强的保证，能真正使内部审计机构和人员在审计中的完全独立，自主地选择审计项目，确定审计重点，编制审计计划，实施内部审计过程，提交审计报告。其次，健全各项内部审计制度，并保证制度执行。首先，要在内部审计机构建立一套评价标准体系，用来监督和考核内部审计人员。其次，也要建立相应的内部审计人员管理制度，提高审计质量。然后，对审计工作的复核复查应严格把关，最大程度的减少各样的审计误差，积极及时有

13、效的对审计过程中问题进行处理，以保证审计计划的顺利进行，降低审计风险。5.2使用科学的内部审计的方法， 提高审计质量科学的内部审计方法可以大大降低和控制内部审计风险。风险基础审计是将审计风险观念应用审计全过程的科学模式，提前的有计划的分析评论审计风险价，以确保审计风险在可控制下。风险基础审计即对客户控制审计风险进行分析，也会分析哪些要素会产生风险，让审计风险在整个审计过程中都被牢牢的掌握。风险基础审计有固定的进行模式，内审人员要预算审计风险的高低，并进行全程风险评估，再综合整体的参数来精确计算审计风险水平。这几年，风险基础审收到了全世界各国的企业肯定，就是因为可以全过程的控制审计风险，将风险降

14、到最低。我们的内部审计部门机构都应该学习和借鉴好的审计方法，不断加强自我的审计质量。5.3,完善审计法律法规建设我国的内部审计法律法规相对与世界(shji)很多国家而言都是不健全的。国外的专门对内部审计(shn j)法律规范和内部审计师协会还有一些内审条例都是我国所不具备的。我国应借鉴(jijin)学习国外的先进经验，制定更适合国内内部的审计法规，制定内部审计业务条例,用来降低我国内部审计风险。5.4,加强内部审计队伍建设， 培养高素质的审计人才内部审计风险的控制实施最终要由人来完成，因此，内部审计人才素质的培养是防范审计风险的最有效措施。5.5,管理者和领导应重视内部审计工作内部审计工作的不

15、断完善，离不开企业管理者和领导的支持。内部审计人员也应努力创造成绩，并给企业带来利益，让领导阶层能够了解认识提高经济效益和改善经营管理需要一个完善的内部审计机构，从而在办公和经费上提供大力支持。还能尊重内部审计人的工作还有其的审计意见，也能用于采纳接受对企业有意义的意见，有利于防范和控制内部审计风险。结束语在企业中进行科学有效的内部审计工作对企业本身来说是非常有益的内部审计可以对企业进行有效的监督和管理，为企业降低成本 增加效益提供可靠保障，促进企业的的社会效益和经济效益的发展。企业在具体的内部审计时，要注意吸取以往的审计经验，采取有效措施解决存在于内部审计中的各种问题和影响因素，降低内部审计

16、的风险，想尽更重方法和策略，提高员工素质 加强制度建设等，以求对企业的内部审计风险进行有效的防范和控制，推动企业得到更好的发展前景。致谢(zh xi) 从论文选题到搜集资料，从写稿到反复修改(xigi)，期间经历了喜悦、烦躁、痛苦和彷徨，在写作论文的过程中心情是如此复杂。如今，伴随着这篇毕业论文的最终成稿，复杂的心情烟消云散，自己甚至还有一点成就感。 在此我要感谢在此期间帮助我的所有老师(losh)和同学有的要忙工作，有的要准备考试，他们都在百忙中抽出部分时间帮我找资料，以及指导我的论文写作。非常感谢他们的帮助，让我一个“论文盲”在短时间内完成了论文。 论文的书写是一个很巨大很复杂的工作，通过

17、论文的撰写，使我更系统、全面地学习有关会计人员职业道德的规范，并得以借鉴众多专家学者的宝贵经验，这对于我今后的工作和我为之服务的企业，无疑是不可多得的宝贵财富。由于本理论水平有限，论文中的有些观点以及对企业示例(shl)的归纳和阐述难免有疏漏和不足的地方，欢迎老师们指正。参考文献1陈志斌、陆瑶, 内控规范制定(zhdng)机制研究, 会计(kui j)研究,2012年第4期.2高炜. 我国内部审计存在的问题及解决对策甘肃省经济管理干部学院学报, 2014年第4期.3郭梦岚、李明辉, 公司治理、控制权性质(xngzh)与审计定价, 管理科学,2011年第6期.4李明辉.公司治理制度(zhd)变迁与国际趋同：一个分析框架, 东北大学学报(xubo)（社会科学版）,2013年第6期.5刘金星.我国经济责任审计问题评析与对策研究.中国审计,2012年第3期.6李明