税务知道培训课件

1、 增值税定义： 增值税（value-added tax）是以商品（含应 税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节(hunji)的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。 共二十九页 摘要：2014年12月29日，国家税务总局发布关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告（国家税务总局2014年第73号公告），决定自2015年1月1日起，在全国范围推行增值税发票系统升级版，增值税发票管理将面临(minlng)巨大改变。共二十九页增值税2015年发票(fp

2、io)系统变化A为什么要推广(tugung)升级版四类发票在一套系统内开具纳税人自愿选择专用设备开票信息即时进入税控系统首次购买设备全额抵减红字发票开具程序简单了共二十九页A 为什么要推广(tugung)升级版 推广增值税发票系统升级版（以下简称新系统），主要是为了适应税收现代化建设需要，着眼于税制改革的长远规划，满足增值税一体化管理要求，切实减轻基层(jcng)税务机关和纳税人负担。共二十九页【特别关注】 新系统可以定时采集纳税人开具的税控发票全票面信息，实行抄报税全程网上进行，可以解决现有发票信息采集滞后、纳税人无法及时查询发票信息的问题，免除纳税人跑申报厅抄报税的麻烦。税务机关通过税务证

3、书系统给纳税人税控设备进行税务证书灌装，纳税人通过系统中的税控开票软件，在开具的每一张发票上进行数据签名(qin mng)，税务机关在接收到纳税人上传的发票数据后，对发票上的数据签名(qin mng)进行验签，确保发票数据的真实性。启用新系统后，发票的存根联和抵扣联均存放在后台数据库中，可以实现发票购销方票面信息的双向比对功能，只有通过票票比对成功的发票才能形成当期待抵扣的申报数据。共二十九页B 四类(s li)发票在一套系统内开具 新系统实现了一套税控系统可同时(tngsh)开具增值税专用发票、增值税普通发票、货物运输业增值税专用发票和机动车销售统一发票。自2015年1月1日起，对新认定的增

4、值税一般纳税人和新办的小规模纳税人推行新系统。 具体来说，一般纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务，通过新系统开具增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票和增值税普通发票.共二十九页C 纳税人自愿(zyun)选择专用设备 新系统纳税人端税控设备包括金税盘和税控盘（以下统称专用设备）。专用设备均可开具增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、增值税普通发票和机动车销售统一发票。 新认定的一般纳税人和新办小规模纳税人自愿选择使用金税盘或税控盘。除通用定额发票、客运发票和二手车销售统一发票，新认定的一般纳税人和新办小规模纳税人发生增值税业务对外开具发票一律使用金税盘或税控盘开具。 纳税人在领购或更

5、换金税盘或税控盘后，主管税务机关依据综合征管软件同步的税务登记信息、资格认定信息、税种税目认定信息、票种核定信息、离线开票时限(shxin)、离线开票总金额等信息对专用设备进行发行。共二十九页D 首次(shu c)购买设备全额抵减 纳税人初次购买金税盘或税控盘的费用，纳税人缴纳的技术维护费，可按照财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知（财税201215号）规定，在增值税应纳税额中全额抵减。 增值税纳税人初次购买专用设备支付的费用，可凭购买专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减

6、。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担(fdn)，不得在增值税应纳税额中抵减。 增值税纳税人缴纳的技术维护费，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。共二十九页【特别关注】 增值税一般纳税人支付的上述两项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为(zuwi)增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。共二十九页E 开票(ki pio)信息即时进入税控系统 国家税务总局2014年第73号公告要求，纳税人应在互联网连接状态下在线使用新系统开具发票。新系统可自动上传已开具的发票明细数据，开票

7、方无需再通过定期抄报税上传开票信息，实现了开票信息即时进入税控系统。 纳税人因网络故障等原因无法在线开票的，在税务机关设定的离线开票时限和离线开具发票总金额范围内仍可开票，超限将无法开具发票。纳税人开具发票次月仍未连通网络上传已开具发票明细数据的，也将无法开具发票。纳税人需连通网络上传发票后方可开票，若仍无法连通网络的需携带专用设备到税务机关进行征期报税或非征期报税后方可开票。 纳税人已开具未上传的增值税发票为离线发票。离线开票时限，指自第一份离线发票开具时间起开始(kish)计算可离线开具的最长时限。离线开票总金额，指可开具离线发票的累计不含税总金额，离线开票总金额按不同票种分别计算。共二十

8、九页【特别关注】 纳税人离线开票时限和离线开票总金额的设定标准及方法，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国税局确定。按照有关规定不使用网络办税或不具备网络条件的特定纳税人，以离线方式开具发票，不受离线开票时限和离线开具发票总金额限制。特定纳税人的相关(xinggun)信息由主管税务机关在综合征管系统中设定，并同步至新系统。 纳税人应在纳税申报期内将上月开具发票汇总情况通过新系统进行网络报税。特定纳税人不使用网络报税，需携带专用设备和相关资料到税务机关进行报税。 一般纳税人发票认证、稽核比对、纳税申报等涉税事项仍按照现行规定执行。共二十九页F 红字发票开具(ki j)程序简单了 新系统实现了纳税

9、人通过网络或办税服务厅将拟开具(ki j)红字专用发票数据采集录入系统，系统自动进行数据逻辑校验，通过校验后生成开具(ki j)红字专用发票信息表编号，纳税人即可开具(ki j)红字专用发票，将不再需要税务机关审核后出具通知单的程序。 新系统进一步简化了红字专用发票开具的程序：对于专用发票尚未交付购买方或者购买方拒收，需要开具红字专用发票的，不再需要销售方向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料或者提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料。 一般纳税人开具增值税专用发票或货物运输业增值税

10、专用发票（以下统称专用发票）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，暂按国家税务总局2014年第73号公告规定的方法处理。 纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。红字机动车销售统一发票需与原蓝字机动车销售统一发票一一对应。共二十九页【特别关注】新系统全面推行后，开具红字增值税专用发票通知单和开具红字货物(huw)运输业增值税专用发票通知单将退出增值税历史舞台。此前，国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知（国税发2006156

11、号）第十四条、第十五条、第十六条、第十七条、第十八条、第十九条，国税发200678号文件第一条第二项，国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知（国税发200718号）规定的红字发票开具流程废止。共二十九页企业(qy)所得税定义：企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税 。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利(hngl)所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得 。共二十九页企业(qy)所得税A企业(qy)所得税扣除项企业所得税纳税调整扣除项企业所得税纳税调整不准扣除项企

12、业所得税征收管理共二十九页企业(qy)所得税扣除项 企业所得税法定扣除项目是据以确定企业所得税应纳税所得额的项目。企业所得税条例规定，企业应纳税所得额的确定，是企业的收入总额减去成本、费用、损失(snsh)以及准予扣除项目的金额。成本是纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接耗费和各项间接费用。费用是指纳税人为生产经营商品和提供劳务等所发生的销售费用、管理费用和财务费用。损失是指纳税人生产经营过程中的各项营业外支出、经营亏损和投资损失等。除此以外，在计算企业应纳税所得额时，对纳税人的财务会计处理和税收规定不一致的，应按照税收规定予以调整。 共二十九页企业(qy)所得税纳税调整扣除项（

13、1）利息支出的扣除。（2）计税工资的扣除。 （3）在职工福利费、工会经费和职工教育经费方面，实施条例继续维持了以前的扣除标准（提取比例分别为14%、2%、2.5%） 。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 （4）捐赠的扣除。纳税人的公益、救济性捐赠，在年度会计利润的12%以内的，允许扣除。超过12%的部分则不得(bu de)扣除。 （5）业务招待费的扣除60%。但最高不得超过当年销售（营业收入的5，也就是说，税法采用的是“两头卡”的方式。一方面，企业发生的业务招待费只允许列支60% （6）职工养老基金和待业保险基金的扣除

14、 .（7）固定资产租赁费的扣除。 手续费直接扣除（8）固定资产、流动资产盘亏、毁损、报废净损失的扣除。 共二十九页企业所得税纳税调整(tiozhng)不准扣除项（1）资本性支出。是指纳税人购置、建造固定资产，以及对外投资的支出。企业的资本性支出，不得直接在税前扣除，应以提取折旧的方式逐步摊销。 （2）资产减值准备。固定资产、无形资产计提的减值准备，不允许在税前扣除；其他资产计提的减值准备，在转化为实质性损失之前，不允许在税前扣除。 （3）超过(chogu)国家允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。纳税人用于非公益、救济性捐赠，以及超过(chogu)年度利润总额12%的部分的捐赠，

15、不允许扣除。（4）各种赞助支出。 共二十九页企业所得税征收(zhngshu)管理（1）企业所得税的纳税年度 。公历1月1日起至12月31（2）企业所得税的纳税申报 。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，无论盈利或亏损，都应向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款 。（3）企业所得税税款缴纳方式 。预缴方法一经确定，不得随意改变。 （4）企业所得税的纳税期限 。第四季度的税款也应于季度终了后15日内先进行(jnxng)预缴，然后在年度终了后45日内进行(jnxng)年度申报 。（5）企业所得税的纳税地点 。共二十九页印花税定义：以经济活动中签立的各种合同、产权(chn qun)转移

16、书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所课征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务，现在往往采取简化的征收手段 。共二十九页印花税A印花税税率(shul)纳税单位(dnwi)设立专用登记簿包括哪些内容应在什么时间进行申报可以免征印花税凭证应纳税额的计算可以暂免征收印花税项目共二十九页印花税税率(shul)税目比例税率税目比例税率借款合同 万分之零点五权利、许可证照 万分之五购销合同 万分之三营业帐簿 万分之五建设工程勘察设计合同 万分之三加工承揽合同 万分之五建筑安装工程承包合同 万分之三财产租赁合同 千分之一技术合同 万分之三仓储保管合同

17、千分之一货物运输合同 万分之五财产保险合同 千分之一共二十九页纳税单位设立专用登记簿包括哪些(nxi)内容 (1)印花税纳税单位的各项应税凭证在书立、领受时贴花完税。同时(tngsh)须自行设立印花税专用登记簿，将合同名称、签订日期、税率、对方单位名称、应税凭证所载计税金额、按日、序时逐笔记载，以便于汇总申报及税务部门监督检查。 (2)印花税纳税单位应认真填写印花税纳税申报表，在规定期限内报当地主管税务机关。共二十九页应在什么时间进行(jnxng)申报 凡印花税纳税申报单位均应按季进行(jnxng)申报，于每季度终了后10日内向所在地地方税务局报送印花税纳税申报表或监督代售报告表。 共二十九页

18、印花税的申报(shnbo)期限和纳税期限（1）申报时间：凡印花税纳税单位均应按季进行申报，于每季度终了后十日内向所在地地方税务机关报送印花税纳税申报表或监督代表报告表。只办理税务注册登记的机关、团体、部队、学校等印花税纳税单位，可在次年一月底前到当地税务机关申报上年税款。（2）印花税的纳税期限是在印花税应税凭证(pngzhng)书立、领受时贴花完税的。对实行印花税汇总缴纳的单位，缴款期限最长不得超过一个月。（3）印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税。1988年8月，国务院公布了中华人民共和国印花税暂行条例，于同年10月1日起恢复征收。共二十九页应纳税额的计算(j sun)（1）按比例税率计算应纳税额的方法 应纳税额计税金额适用税率（2）按定额税率计算应纳税额的方法 应纳税额凭证数量(shling)单位税额共二十九页可以(ky)免征印花税凭证（1）无息、贴息贷款合同；（2）外国政府、国际金融组织向中国政府、国家金融机构提供优惠贷款(di kun)所书立的合同；（3）企业因改制而签订的产权转移书据；共二十九页可以暂免征收(zhngshu)印花税项目 经国务院和省级人民政府决定或者批准进行政企脱钩、对企业（集团）进行改组和改变管理体制、变更企业隶属关系(gun x)，国有企业改制、盘活国有企业资产