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文档简介

1、资产部分串讲、复习第一讲 货币资金部分11、现金的清查 1）现金清查的 现金的盘盈、盘亏通过“待处理财产损溢”帐户处理。 2）现金清查的会计处理程序 现金的溢缺经过两个步骤进行处理： 第一步，调整账面，作到账实相符； 第二步，经批准对损溢进行处理。23）现金盘亏 盘亏时，借记“待处理财产损溢”，贷记库存现金” 经批准处理时：应由责任人赔偿的部分，计入“其他应收款”账户， 查不出原因的计入“管理费用”。 34）、现金盘盈 1）盘盈时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 2）经批准处理时： 查不出原因转入“营业外收入”42、备用金 企业拨付给企业内部有关部门或个人长期周转使用的一部分现金。 不属于

2、货币资金，性质上属于其他应收款，是企业的债权资产。53、银行存款的清查 企业对银行存款的清查是通过与银行对帐、编制银行存款余额调节表进行的。 企业银行存款日记帐的余额与银行对帐单的余额经常不一致。主要原因是存在未达账项。 未达账项：由于企业与银行取得凭证存在着时间间隔，发生的一方已取得凭证入账，另一方未取得凭证尚未入账的款项。6未达账项的发生主要有以下四种情况: 1）、企业已收，银行未收 2）、企业已付，银行未付 3）、银行已收，企业未收 4）、银行已付，企业未付7 企业银行存款日记帐与银行对账单不相符时,要先查明未达账项。 查找未达账项的方法是通过编制“银行存款余额调节表”进行。8 银行存款余额调节表 年 月 日项 目金额项 目金额企业银行存款日记帐余额银行对帐单余额 加： 银行已收，企业未收 减： 银行已付，企业未付加：企业已收，银行未收减：企业已付，企业未付调节后的余额：调节后的余额：9 银行存款余额调节表 年 月 日项 目金额项 目金额企业银行存款日记帐余额银行对帐单余额 加： 银行已收，企业未收 减： 银行已付，企业未付加：企业已收，银行未收减：企业已付，企业未付调节后的余额：调节后的余额：560007400

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