一级建造师经济重点(共10页)

1、 资金时间(shjin)价值的概念必要(byo)点 1，时间推移。2，扩大(kud)再生产。资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值。其实质是资金作为生产经营要素，在扩大甫生产及其资金流通过程中，资金随时间周转使用的结果。影响资金时间价值的因素：1资金的使用时间。2.资金数量的多少。3.资金投入和回收的特点。4资金周转的速度。利率是各国发展国民经济的重要杠杆之一。利率的高低由以下因素决定：1利率的高低首先取决于社会平均利润率的高低，并随之变动。2在社会平均利润率不变的情况下，利率高低取决于金融市场上借贷资本的供

2、求情况。3借出资本要承担一定的风险，风险越大，利率也就越高。4通货膨胀对利息的波动有直接影响，资金贬值往往会使利息无形中成为负值。5借出资本的期限长短。贷款期限长，不可预见因素多，风险大，利率就高；反之利率就低。利息和利率在工程经济活动中的作用：1利息和利率是以信用方式动员和筹集资金的动力。以信用方式筹集资金有一个特点就是自愿性，而自愿性的动力在于利息和利率。在工程经济分析中单利使用较少，通常只适用于短期投资或短期贷款。资金等值计算及应用：资金有时间价值，即使金额相同，因其发生在不同时间，其价值就不相同。反之，不同时点绝对不等的资金在时间价值的作用下却可能具有相等的价值。这些不同时期、不同数额

3、但其“价值等效”的资金称为等值，又叫等效值。现金流量图的作图方法和规则：1以横轴为时间轴，时间轴上的点称为时点，通常表示的是该时间单位末的时点；0 表示时间序列的起点。2相对于时间坐标的垂直箭线代衷不同时点的现金流量情况，现金流量的性质（流人或流出）是对特定的人而言的。对投资人而言，在横轴上方的箭线表示现金流入，即表示收益；在横轴下方的箭线表示现金流出，即表示费用。 3在现金流量图中，箭线长短与现金流量数值大小本应成比例。4箭线与时间轴的交点即为现金流量发生的时点。必须把握好现金流量的三要素，即：现金流量的大小（现金流量数额）、方向（现金流入或现金流出）和作用点（现金流量发生的时点）。影响资金

4、等值的因素有三个：资金数额的多少、资金发生的时间长短、利率（或折现率）的大小。其中利率是一个关键因素。经济效果评价就是对技术方案的财务可行性和经济合理性进行分析论证，为选择技术方案提供科学的决策依据。经济效果评价的内容应根据技术方案的性质、目标、投资者、财务主体以及方案对经济与社会的影响程度等具体情况确定，一般包括方案盈利能力、偿债能力、财务生存能力等评价内容。技术方案的盈利能力主要分析指标包括方案财务内部收益率和财务净现值、资本金财务内部收益率、静态投资回收期、总投资收益率和资本金净利润率等。技术方案的偿债能力主要指标包括利息备付率、偿债备付率和资产负债率等。（两备一负债）对于经营性（生产性

5、）方案，经济效果评价是从拟定技术方案的角度出发，根据国家现行财政、税收制度和现行市场价格，分析拟定技术方案的盈利能力、偿债能力和财务生存能力，对于非经营性方案，经济效果评价应主要分析拟定技术方案的财务生存能力。经济效果评价的类型最常见的主要有 1，独立型方案，其实质就是在“做”与“不做”之间进行选择。只需通过计算技术方案的经济指标，并按照指标的判别准则加以检验就可做到。这种对技术方案自身的经济性的检验叫做“绝对经济效果检验”。2，互斥型方案又称排他型方案，包含两部分内容：一是考察各个技术方案自身的经济效果，即进行“绝对经济效果检验”；二是考察哪个技术方案相对经济效果最优，即“相对经济效果检验”

6、。两种检验的目的和作用不同，通常缺一不可，从而确保所选技术方案不怛最优而且可行。技术方案的计算期包括建设期和运营期。1，建设期是指技术方案从资金正式投入开始到技术方案建成投产为止所需要的时间。2，运营期分为投产期和达产期两个阶段。，投产期是指技术方案投入生产，但生产能力尚未完全达到设计能力时的过渡阶段。达产期是指生产运营达到设计预期水平后的时间。运营期一般应根据技术方案主要设施和设备的经济寿命期（或折旧年限）、产品寿命期、主要技术的寿命期等多种因素综合确定。行业有规定时，应从其规定。静态分析指标是不考虑时间因素，计算简便。所以在对技术方案进行粗略评价，或对短期投资方案进行评价，或对逐年收益大致

7、相等的技术方案进行评价。动态分析指标强调利用复利方法计算资金时间价值。投资收益率是衡量技术方案获利水平的评价指标，它是技术方案建成投产达到设计生产能力后一个正常生产年份的年净收益额与技术方案总投资的比率。技术方案总投资（包括建设投资、建设期贷款利息和全部流动资金）。投资收益率(R)指标经济意义明确、直观，计算简便，在一定程度上反映了投资效果的优劣，可适用于各种投资规模，其主要用在技术方案制定的早期阶段或研究过程，且计算期较短、不具备综合分析所需详细资料的技术方案，尤其适用于工艺简单而生产情况变化不大的技术方案的选择和投资经济效果的评价。静态投资回收期愈短，风险愈小，技术方案 抗风险能力强。适用

8、于那些技术上更新迅速的技术方案，或资金相当短缺的技术方案，或未来的情况很难预测而投资者 又特别关心资金补偿的技术方案。 财务净现值（FNPV）分析（1、会计算，2、判别准则，3、缺点，4、与其他指标的关系）当 FNPVO 时，说明该技术方案财务上可行；当 FNPV=O 时，说明该技术方案财务上还是可行；当 FNPVO 时，说明该技术方案(fng n)财务上不可行(kxng)。财务(ciw)净现值（FNPV）主要用于独立方案评价，一般不能用于互斥方案，优点是：考虑时间价值，经济意义明确直观，能够直接以货币额表示盈利水平，判断直观。缺点是：1，必须首先确定一个符合经济现实的基准收益率，而基准收益率

9、的确定是比较困难的；2，在互斥方案评价时，财务净现值必须慎重考虑互斥方案的寿命，如果互斥方案寿命不等，必须构造一个相同的分析期限，才能进行各个方比选；3，财务净现值也不能真正反映技术方案投资中单位投资的使用效率；4，不能直接说明在技术方案运营期间各年的经营成果；5，没有给出该投资过程确切的收益大小，不能反映投资的回收速度。财务内部收益率(FIRR)分析（1、会计算，2、判别准则，3、缺点，4、与其他指标的关系） 财务内部收益率其实质就是使技术方案在计算期内各年净现金流量的现值累计等于零时的折现率。FIRR-财务内部收益率与 i 没有关系，只有计算后与 i 比较，若 FIRRi。，则技术方案在经

10、济上可以接受；若FIRRi。，则技术方案在经济上应予拒绝。FIRR 不足的是计算比较麻烦；对于具有非常规现金流量的技术方案来讲，其财务内部收益率在某些情况下甚至不存在或存在多个内部收益率。基准收益率（1、概念，2、测定）概念：基准收益率也称基准折现率，是可接受的技术方案最低标准的收益水平。是投资资金应当获得的最低盈利率水平，它是评价和判断技术方案在财务上是否可行和技术方案比选的主要依据。基准收益率的测定 1在政府投资项目以及按政府要求进行财务评价的建设项目中采用的行业财务基准收益率，应根据政府的政策导向进行确定。2在企业各类技术方案的经济效果评价中参考选用的行业财务基准收益率。3在中国境外投资

11、的技术方案财务基准收益率的测定，应首先考虑国家风险因素。4投资者自行测定技术方案的最低可接受财务收益率，除了应考虑上述第 2 条（行业财务基准）中所涉及的因素外，还应根据自身的发展战略和经营策略、技术方案的特点与风险、资金成本、机会成本等综合测定。基准收益率的确定应综合考虑 1、资金成本，2、机会成本，3 投资风险，4、通货膨胀。偿债资金来源主要包括可用于归还借款的利润、固定资产折旧、无形资产及其他资产摊销费和其他还款资金来源。偿债能力指标主要有：借款偿还期、利息备付率、偿债备付率、资产负债率、流动比率和速动比率（二 B 两备负债偿还）。借款偿还期指标适用于那些不预先给定借款偿还期限，且按最大

12、偿还能力计算还本付息的技术方案；对于预先给定借款偿还期的技术方案，应采用利息备付率和偿债备付率指标。利息备付率也称已获利息倍数，指息税前利润(EBIT)与当期应付利息(PI)的比值。偿债备付率是指各年可用于还本付息的资金(EBITDA- TAX)与当期应还本付息金额(PD)的比值。不确定性因素的原因 1所依据的基本数据不足或者统计偏差。2预测方法的局限，预测的假设不准确。3未来经济形势的变化。4技术进步。5无法以定量来表示的定性因素的影响。6其他外部影响根据成本费用与产量（或工程量）的关系可以将技术方案总成本费用分解为可变成本、固定成本和半可变（或半固定）成本。固定成本如工资及福利费（计件工资

13、除外）、折旧费、修理费、无形资产及其他资产摊销费、其他费用等。可变成本如原材料、燃料、动力费、包装费和计件工资等。半可变（或半固定）成本如与生产批量有关的某些消耗性材料费用、工模具费及运输费等，这部分可变成本随产量变动一般是呈阶梯形曲线。盈亏平衡点反映了技术方案对市场变化的适应能力和抗风险能力。盈亏平衡点越低，技术方案投产后盈利的可能性越大，适应市场变化的能力越强，抗风险能力也越强。技术方案的敏感性分析是 从中找出敏感因素，确定评价指标对该因素的敏感程度和技术方案对其变化的承受能力。单因素敏感性分析的步骤:1、确定分析指标 2、选择需要分析的不确定性因素 3、分析每个不确定性因素的波动程度及其

14、对分析指标可能带来的增减变化情况 4、确定敏感性因素敏感性分析的目的在于寻求敏感因素，这可以通过计算敏感度系数和临界点来判断。敏感度系数=指标变化率/因素变化率。临界点是指技术方案允许不确定因素向不利方向变化的极限值。超过极限，技术方案的经济效果指标将不可行。技术方案现金流量表由现金流人、现金流出和净现金流量构成，其内容随技术方案经济效果评价的角度、范围和方法不同而不同，其中有投资现金流量表、资本金现金流量表、投资各方现金流量表和财务计划现金流量表。投资现金流量表是以技术方案为一独立系统进行设置的。它以技术方案建设所需的总投资作为计算基础，反映技术方案在整个计算期（包括建设期和生产运营期）内现

15、金的流人和流出，通过投资现金流量表可计算技术方案的财务内部收益2 / 1率、财务净现值和静态投资回收期等经济效果评价指标。资本金现金流量表是从技术方案权益投资者整体（即项目法人）角度出发，以技术方案资本金作为计算的基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，用以计算资本金财务内部收益率。投资各方现金流量表是分别从技术方案各个投资者的角度出发，以投资者的出资额作为计算(j sun)的基础，用以计算技术方案投资(tu z)各方财务内部收益率。财务计划现金流量表反映(fnyng)技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流人和流出，用于计算累计盈余资金，分析技术方案的财务生存能力。一般性技术方案

16、经济效果评价：投资、经营成本、营业收入和税金等经济量本身既是经济指标，又是导出其他经济效果评价指标的依据，是构成技术方案现金流量的基本要素，也是进行工程经济分析最重要的基础数据。流动资金系指运营期内长期占用并周转使用的营运资金，不包括运营中需要的临时性营运资金。流动资金=流动资产-流动负债。流动资金的估算基础是经营成本和商业信用等，流动资金构成要素包括存货、库存现金、应收账款和预付账款；流动负债的构成要素只考虑应付账款和预收账款。总成本：总成本费用=外购原材料、燃料及动力费十工资及福利费十修理费十折旧费十摊销费十财务费用（利息支出）+其他费用（原工修折摊财其）经营成本：1、经营成本=总成本费用

17、一折旧费一摊销费一利息支出（总出折摊利）2、 经营成本=外购原材料、燃料及动力费十工资及福利费十修理费十其他费用（原工修及其）税金一般属于财务现金流出。有形磨损（又称物质磨损）1设备在使用过程中，在外力的作用下实体产生的磨损、变形和损坏，称为第一种有形磨损，这种磨损的程度与使用强度和使用时间长度有关。2设备在闲置过程中受自然力的作用而产生的实体磨损，如金属件生锈、腐蚀、橡胶件老化等，称为第二种有形磨损，这种磨损与闲置的时间长度和所处环境有关。无形磨损（又称精神磨损、经济磨损）设备不是由生产过程中使用或自然力的作用造成的，而是由于社会经济环境变化造成的设备价值贬值，是技术进步的结果。 1第一种无

18、形磨损：设备的技术结构和性能并没有变化，但由于技术进步，设备制造工艺不断改进，社会劳动生产率水平的提高，同类设备的再生产价值降低，因而设备的市场价格也降低了，致使原设备相对贬值。这种磨损为第一种无形磨损。2第二种无形磨损：是由于科学技术的进步不断创新出结构更先进、性能更完善、效率更高、耗费原材料和能源更少的新型设备，使原有设备相对陈旧落后，其经济效益相对降低而发生贬值。第二种无形磨损的后果不仅使原有设备价值降低，而且由于技术上更先进的新设各的发明和应用会使原有设备的使用价值局部或全部丧失，这就产生了是否用新设备代替现有陈旧落后设备的问题。有形和无形两种磨损（相同和不同点）都引起设备原始价值的贬

19、值，这一点两者是相同的。不同的是，遭受有形磨损的设备，特别是有形磨损严重的设备，在修理之前，常常不能工作；而遭受无形磨损的设备，并不表现为设备实体的变化和损坏，即使无形磨损很严重，其固定资产物质形态却可能没有磨损，仍然可以使用。陈旧落后的设备，即消耗高、性能差、使用操作条件不好、对环境污染严重的设备，应当用较先进的设备尽早替代；对整机性能尚可，有局部缺陷，个别技术经济指标落后的设备，应选择适应技术进步的发展需要，吸设备磨损的补偿收国内外的新技术，不断地加以改造和现代化改装。在设备磨损补偿工作中，最好的方案是有形磨损期与无形磨损期相互接近，这是一种理想的“无维修设计”新型设备更新是以结构更先进、

20、技术更完善、效率更高、性能更好、能源和原材料消耗更少的新型设备来替换那些技术上陈旧、在经济上不宜继续便用的旧设备。通常所说的设备更新主要指后一种，它是技术发展的基础。通常优先考虑更新的设备是：(1)设备损耗严重，大修后性能、精度仍不能满足规定工艺要求的(2)设备耗损虽在允许范围之内，但技术已经陈旧落后，能耗高、使用操作条件不好、对环境污染严重，技术经济效果很不好的；(3)设备役龄长，大修虽然能恢复精度，但经济效果上不如更新的。设备更新方案的比选原则：1设备更新分析应站在客观的立场分析问题。2不考虑沉没成本。3逐年滚动比较。设备租赁与设备购买相比的优越性在于：(1)在资金短缺的情况下，既可用较少

21、资金获得生产急需的设备，也可以引进先进设备，加速技术进步的步伐；(2)可获得良好的技术服务；(3)可以保持资金的流动状态，防止呆滞，也不会使企业资产负债状况恶化；(4)可避免通货膨胀和利率波动的冲击，减少投资风险；(5)设备租金可在所得税前扣除，能享受税费上的利益。设备租赁的不足之处在于：(l)在租赁期间承租人对租用设备无所有权，只有使用权，故承租人无权随意对设备进行改造，不能处置设备，也不能用于担保、抵押贷款；(2)承租人在租赁期间所交的租金总额一般比直接购置设备的费用要高；(3)长年支付租金，形成长期负债；(4)融资租赁合同规定严格，毁约要赔偿损失，罚款较多等。设备租赁与设备购买筛选方案：

22、1、分析企业财务能力2、分析设备技术。对技术过时风险大、保养维护复杂、使用时间短的设备，可以考虑经营租赁方案；对技术过时风险小、使用时间长的大型专用设备则融资租赁方案或购置方案均是可以考虑的方式 3.使用维修特点。租赁费包括：租赁保 证金、租金、担保费。租金的计算主要有附加率法和年金法。价值工程的核心，是对产品进行功能分析。功能评价步骤：定-整-分-评-改提高价值的途径 1双向型 2改进型 3节约型 4投资型 5牺牲型。从设计方面看结构复杂、指标差、量大的工程进行价值得到优化。从施工生产方面看，对量大面广、工序繁琐、消耗高、质量难保证，进行价值工实现必要功能。新方案比选原则：1、技术上先进、可

23、靠、适用、合理 2、经济上合理（主要原则）。3 新方案的经济分析静态分析方法：增量投资分析法、年折算费用法、综合总费用法等；动态分析方法：净现值（费用现值）法、净年值（年成本(chngbn)）法等。工程(gngchng)财务：财务会计与财务管理是企业(qy)管理中的一种综合性管理手段和管理工具。财务会计具有核算和监督两项基本职能，具有完整性、连续性和系统性的特点。会计要素的计量属性：1历史成本 2重置成本 3可变现净值 4现值 5公允价值。会计核算的基本假设：会计主体、持续经营、会计分期（日历年）和货币计量（人民币）。权责发生制（企业用）以：1、商品所有权转移 2、劳务提供完成时间。收付实现制

24、（行政事业单位）：货币转移时间会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。资产(1)流动资产：现金、银行存款、应收款项、短期投资、存货等。(2)长期资产：长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用、其他资产。(3)固定资产：房屋建筑物、机器设备等。(4)无形资产：专利权、商标权、土地使用权、非专利技术和商誉等。(5)其他资产：长期待摊费用、银行冻结财产、诉讼中的财产等。负债：流动负债如短期借款、应付款项、应付 I 资、应交税金等。长期负债：如应付债券：长期借款、长期应付款等。所有者权益：实收资本，资本公积：（资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额等），盈余公积，未分配利润。资

25、产、负债和所有者权益是反映企业某一时点财务状况的会计要素“资产一负债十所有者权益”，也称为静态会计要素；收入、费用和利润是反映某一时期经营成果的会计要素，也称为动态会计要素“收入一费用一利润”。 在静态会动态会计基础组合“资产一负债+（所有者权益十收入一费用）”费用按经济内容和性质分为购置劳动对象、购建劳动赘料和支付职工薪酬；费用按经济用途分生产费用和期间费用。如原材料、人工费等，期间费用是直接从当期销售收入中扣除的费用（广告费）包括营业费用、管理费用和财务费用三类。施工企业主要包括管理费用（管办差固工，二劳检二工，财税及其他）1管理人员工资 2办公费 3差旅交通费 4固定资产使用费 5工具用

26、具使用费 6劳动保险和职工福利费 7劳动保护费 8检验试验费 9工会经费 10.职工教育经费 11.财产保险费 12.税金 13.其他。和财务费用 1利息支出 2汇兑损失 3相关手续费 4其他财务费企业的支出可分为资本性支出（购置和建造固定资产、无形资产及其他资产的支出、长期投资支出）、收益性支出、（如企业生产经营所发生的外购材料、支付工资及其他支出，管理费用、营业费用、财务费用等，生产经营过程中所缴纳的税金、有关费用）、营业外支出（如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、债务重组损失、计提资产减值准备、罚款、捐赠支出、非常损失等）利润分配支出（如股利分配支出）。有些支出不与收入有必然联系，如罚款

27、支出、投资支出；间接费用一般按直接费的百分比（水电安装工程、设备安装工程按人工费的百分比）固定资产折旧额是固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。折旧方法（会计算）包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。无形资产摊销（计入管理费用）如专利权、非专利技术、租赁权、特许营业权、版权、商标权、商誉、土地使用权等。无形资产摊销包括摊销期、摊销方法和应摊销金额的确定。根据企业会计准则第 1 5 号建造合同，工程成本包括从建造合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。直接费用包括：(l)材料费（实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用和周转材料的摊销及

28、租赁费用如模板、挡板和脚手架）；(2)人工费（工资、奖金、职工福利费、工资性质的津贴、劳动保护费）；(3)机械使用费（机械使用费和租用外单位施工机械的租赁费，以及施工机械安装、拆卸和进出场费）；(4)其他直接费（二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费）结合企业会计准则和成本核算目的和要求，工程成本核算对象的确定方法主要有：以单项建造（施工）合同作为施工工程成本核算对象；对合同分立以确定施工工程成本核算对象；对合同合并以确定施工工程成本核算对象。营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入主要是建造（施工）合同收入。其他业务收入

29、如销售原材料、转让技术、代购代销、出租包装物等取得的收入等。建筑业企业的其他业务收入包括产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入等。建造合同分为固定造价合同和成本加成合同。建造合同的分立同时满足下列条件(l)每项资产均有独立的建造计划(2)与客户就每项资产单独进行谈判(3)每项资产的收入和成本可以单独辨认。建造合同的合并(1)该组合同按一揽子交易签订(2)该组合同密切相关(3)该组合同同时或依次履行。建造合同的收入包括两部分内容：合同规定的初始收入和合同变更、索赔、奖励等形成的收入。建造合同收入的确认如果建造合同的结果能够可靠地估计，应在资产负债表日根据完工

30、百分比法（会计算）确认当期的合同收入。如果建造合同的结果不能可靠地估计，就不能根据宪工百分比法确认合同收入。1合同成本能够回收的在其发生的当期确认为费用。2合4 / 10同成本不能回收的，应在发生时立即确认为费用，不确认收入。利润是企业在一定会计期间的经营活动所获得的各项收入抵减各项支出后的净额以及直接计人当期利润的利得和损失等。利得和损失可一类是不计入当期损益，而直接计入所有者权益的利得和损失，如接受捐赠、变卖固定资产等，都可直接计人资本公积。还有一种就是应当直按计人当期损益的利得和损失，如投资收益、投资损失等。 营业利润=营业收入一营业成本（或营业费用）一营业税金及附加一销售费用一管理费用

31、一财务费用资产减值损失十公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为负）利润总额=营业利润(lrn)十营业外收入一营业外支出，营业外收入包括固定资产盘盈、处置(chzh)固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。营业(yngy)外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。税后利润的分配原则 1按法定顺序分配的原则 2非有盈余不得分配原则 3同股同权、同股同利原则 4公司持有的本公司股份不得分配利润。税后利润的分配顺序(1)弥补公司以前年度亏损(2)提取法定公积金（弥补亏损扩大公司生产经营增加公司注册资本。不得少于转增前

32、公司注册资本的百分之二十五”）(3)经股东会或者股东大会决议提取任意公积金(4)向投资者分配的利润或股利(5)未分配利润。财务报表是指对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述，是反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注。资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它是一种静态报表。利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。它属于动态报表。现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表，它属于动态的财务报表。所有者权益变动表是反映所有

33、者权益的各组成部分当期增减变动情况的财务报表。资产负债表编制依据“资产=负债十所有者权益”主要内容包括企业资产、负债以及所有者权益的总体规模和结构。资产负债表一般采用账户式资产负债表，作用：1、资产负债表能够反映企业在某一特定日期所拥有的各种资源总量及其分布情况，可以分析企业的资产构成，以便及时进行调整；2资产负债表能够反映企业的偿债能力 3资产负债表能够反映企业在某一特定日期企业所有者权益的构成情况，可以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。我国采用的是多步式利润表，作用：1利润表能反映企业在一定期间的收入和费用情况以及获得利润或发

34、生亏损的数额；2通过利润表提供比较数字，可以分析判断企业损益发展变化的趋势，预测盈利能力；3通过利润表考核企业的径营成果以及利润计划的执行情况，分析增减变化原因。现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流人和流出的财务报表，动态的财务报表。现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资金以及现金等价物。现金等价物四个条件：1期限短；2流动性强；3易于转换为已知金额的现金；4价值变动风险小。如三个月到期或清偿的国库券、货币市场基金、可转换定期存单、商业本票及银行承兑汇票等都可列为现金等价物。股票不属于现金等价物。现金流量表包括经营活动（流动资产导致的现金流出流入）、投资活动（非流动

35、资产购股票、债券导致的现金流出流入）和筹资活动（银行借款、发行股票债券导致的现金流出流入）产生的现金流量。附注应当披露财务报表的编制基础。财务报表具有一定的固定性和规定性，财务分析的方法：趋势分析法（对比两期或连续数期财务报告中相同指标，有定基指数和环比指数两种方法）、比率分析法（通过计算各种比率来确定经济活动变动程度的分析方法，最基本、最重要的方法，常用 1构成比率 2效率比率3相关比率）和因素分析法（分析指标与其驱动因素之间的关系，分为连环替代法和差额计算法计算顺序：产、材、价）。偿债能力（区分 P19 偿债能力分析）主要反映企业偿还到期债务的能力，常用的指标有资产负债率（资产负债率是企业

36、总负债与总资产之比）、流动比率和速动比率（1 速动资产=流动资产一存货；2 将变现较强的货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款和其他应收款：速动资产=货币资金十交易性金融资产十应收票据十应收账款十其他应收款。企业盈利能力的指标很多，常用的主要有净资产收益率（净资产收益率是指企业本期净利润和净资产的比率，是反映企业盈利能力的核心指标）和总资产报酬率。企业发展能力的指标有：营业增长率；资本积累率。杜邦财务分析体系是以净资产收益率为核心指标资金成本是指企业为筹措和使用资本而付出的代价，包括资金占用费（如银行借款利息和债券利息）和筹资费用（如银行的借款手续费，发行债券支付的印刷费、代理发行费、律

37、师费、公证费、广告费等）两部分。短期筹资的特点常用的方式是通过流动负债方式取得，也称为流动负债筹资或短期负债筹资。特点：1筹资速度快。2筹资弹性好。3筹资成本较低。4筹资风险高。短期负债筹资最常用的方式是商业信用（应付账款、应付票据、预收账款等）和短期借款（主要有生产周转借款、临时借款、结算借款）短期借款信贷限额是银行对借款人规定的无担保贷款的最高额。信贷限额的有效期限通常为 1 年，但根据情况也可延期 1 年。一般来讲，企业在批准的信贷限额内，可随时使用银行借款。但是，银行并不承担必须提供全部信贷限额的义务。2)周转信贷协定是银行具有法律义务地承诺提供不超过某一最高限额的贷款协定。在协定的有

38、效期内，只要企业的借款总额未超过最高限额，银行必须满足企业任何5 / 10时候提出的借款要求。企业享用周转信贷协定，通常要就贷款限额的未使用部分付给银行一笔承诺费。(3)补偿性余额。(4)借款抵押。(5)偿还条件。(6)其他承诺。借款利息的支付方法：收款法，贴现法，加息法。长期负债筹资分为长期借款筹资、长期债券筹资、融资租赁和可转换债券筹资。现金是企业流动性最强的资产包括：库存现金、各种形式的银行存款、银行本票、银行汇票等。企业置存现金的原因，满足交易性需要、预防性需要和投机性需要。现金管理的目标，就是要在资产的流动性和盈利能力之间做出抉择以获取最大的长期利益。现金收支管理 1力争现金流量同步

39、(tngb)。2使用(shyng)现金浮游量。3加速(ji s)收款。4推迟应付款的支付。企业持有三种成本：(1)机会成本。 (2)管理成本。(3)短缺成本。现金的短缺成本随现金持有量的增加而下降，随现金持有量的减少而上升。三项成本之和最小的现金持有量，就是最佳现金持有量。应收账款是商业信用的直接产物。信用政策包括：信用期间、信用标准和现金折扣政策。建设工程项目总投资，一般是指进行某项工程建设花费的全部费用。生产性建设工程项目总投资包括建设投资和铺底流动资金两部分；非生产性建设工程项目总投资则只包括建设投资（由设备及工器具购置费、建筑安装工程费、工程建设其他费用、预备费（包括基本预备费和涨价预

40、备费）和建设期利息组成）。建设投资分为静态投资部分和动态投资部分。静态投资部分由建筑安装工程费、设备及工器具购置费、工程建设其他费和基本预备费构成。动态投资部分包括涨价预备费、建设期利息等。设备购置费=设备原价或进口设备抵岸价十设备国内运杂费（设备运杂费是指设备原价中未包括的包装和包装材料费、运输费、装卸费、采购费及仓库保管费、供销部门手续费等。如果设备是由设备成套公司供廑的，成套公司的服务费也应计入设备运杂费中。）进口设备的交货方式 1、内陆交货类 2、目的地交货类 3、装运港交货类。装运港交货类即卖方在出口国装运港完成交货任务。主要有装运港船上交货价(FOB)，习惯称为离岸价；运费在内价(

41、CFR)；运费、保险费在内价(CIF)，习惯称为到岸价。采用装运港船上交货价(FOB)时卖方的责任是：负责在合同规定的装运港口和规定的期限内，将货物装上买方指定的船只，并及时通知买方；负责货物装船前的一切费用和风险；负责办理出口手续；提供出口国政府或有关方面签发的证件；负责提供有关装运单据。买方的责任是：负责租船或订舱，支付运费，并将船期、船名通知卖方；承担货物装船后的一切费用和风险；负责办理保险及支付保险费，办理在目的港进口和收货手续；接受卖方提供的有关装运单据，并按合同规定支付货款。进口设备抵岸价=货价十国外运费十国外运输保险费十银行财务费十外贸手续费十进口关税十增值税十消费税货价=离岸价

42、(FOB 价)人民币外汇牌价国外运费=离岸价运费率 或：国外运费一运量单位运价国外运输保险费=（离岸价+国外运费）/（1-国外运输保险费）国外运输保险费率银行财务费=离岸价人民币外汇牌价银行财务费率外贸手续费=进口设备到岸价人民币外汇牌价外贸手续费率进口关税=到岸价人民币外汇牌价进口关税率进口产品增值税额=组成计税价格增值税率组成计税价格=到岸价人民币外汇牌价十进口关税十消费税消费税=（到岸价人民币外汇牌价十关税）/（1-消费税）消费税率设备运杂费的构成(1)国产标准设备由设备制造厂交货地点起至工地仓库（或施工组织设计指定的需要安装设备的堆放地点）止所发生的运费和装卸费。进口设备则由我国到岸港

43、口、边境车站起至工地仓库（或施工组织设计指定的需要安装设备的堆放地点）止所发生的运费和装卸费。设备运杂费=设备原价设备运杂费率工器具及生产家具购置费是指新建项目或扩建项目初步设计规定所必须购置的不够固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件的费用。其一般计算公式为：工器具及生产家具购置费=设备购置费定额费率工程建设其他费用：一类为土地使用费，二类是与项目建设有关的费用；三类是与未来企业生产和经营活动有关费用。与项目有关其他费用：1、建设管理费（1建设单位管理费 2工程监理费 3工程质量监督费）2、可行性研究费 3、研究试验费（研究试验费不包括：1应由科技三项费用（新产品、中间

44、试验费和重要科学补助费）开支 2应在建筑安装费用中一般鉴定、研究试验费。3应由勘察设计费或工程费用中开支的项目。4、勘察设计费 5、环境影响评价费 6、劳动安全卫生评价费 7、场地准备及临时设施费（不包括已列入施工单位临时设施费用，公式：场地准备和临时设施费=工程费用费率+拆除清理费）。8、引进技术和进口设备其他费 9、工程保险费 10、特殊设备安全监督检验费 11、市政公用设施建设及绿化补偿费（建可研勘环，劳场引保特市）未来企业生产经营有关的其他费用 1、联合试运转费（进行整个生产线或装置的负荷联合试运转或局部联动试车所发生的费用净支出，试运转支出大于收入的差额部分费用，试运转支出包括试运转

45、所需原材料、燃料及动力消耗、低值易耗品、其他物料消耗、工具用具使用费、机械使用费、保险金、施工单位参加试运转人员工资以及专家指导费等；试运转收入包括试运转期间的产品销售收入和其他收入。联合试运不包括在试运转中暴露出来的因施工或缺陷等的处理费用）2、生产准备费(1、生产职工培训费 2、生产单位提前进厂参加施工、设备安装、调试等以及熟悉工艺流程及设备性能等人员的工资、工资性补贴、职工福利费、差旅交通费、劳动保护费等）3、办公和生活家具胸置费预备费包括基本预备费和涨价预备费。基本预备费=（设备及工器具购置费十建筑安装工程费十工程建设其他费）基本预备费率涨价预备费以建筑安装工程费、设备及工器具购置费之

46、和为计算基数。(人材机管利税)按照费用构成要素划分，建筑安装工程费由人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润、规费和税金组成。其中人工费（1 计时工资或计件工资 2奖金 3津贴补贴 4加班加点工资 5特殊情况下支付的工资）、材料费（1材料原价(yun ji) 2运杂费 3运输(ynsh)损耗费 3运输损耗费包括采购费、仓储费、工地(gngd)保管费、仓储损耗）、施工机具使用费（1折旧费 2 大修理费 3 经常修理费 4 安拆费及场外运费 5 司机人工费 6 燃料动力费 6 燃料动力费仪器仪表使用费）、企业管理费（1管理人员工资 2办公费 3差旅交通费 4固定资产使用费 5工具用具使用费

47、 6劳动保险和职工福利费7劳动保护费 8检验试验费 9工会经费 10.职工教育经费 II.财产保险费 12.财务费 13.税金 14.其他。管办差固工，二劳检二工，财税及其他）和利润包含在分部分项工程费、措施项目费、其他项目费规费 1社会保险费(1 养老保险费 2 失业保险费 3 医疗保险费 4 生育保险费 5 工伤保险费)2住房公积金 3工程排污费税金指国家税法规定的应计人建筑安装工程造价内的营业税、城市维护建设税、教育费附加以及地方教育附加。按造价形成划分的建筑安装工程费用项目组成（分部分项工程费、措施项目费、其他项目费、规费、税金）组成措施项目费（安全文明施工费、夜间施工增加费、二次搬运

48、费、冬雨期施工增加费、已完工程及设备保护费、工程定位复测费、特殊地区施工增加费、大型机械进出场及按拆费、脚手架工程费。夜安二冬已，工程特大脚）保障部门所发布的最低工资标准的：普工 1.3 倍；一般技工 2 倍；高级技工 3 倍。利润：以定额人工费或定额人工费与定额机械费之和为基数规费：社会保险费和住房公积金应以定额人工费为基础暂列金额 1、发包人根据工程特点，按有关计价规定估算，施工过程中由发包人掌握使用、扣除合同价款调整后如有余额，归发包人。2、计日工由发包人和承包人按施工过程中的签证计价。3、总承包服务费由发包人在招标控制价中根据总包服务范围和有关计价规定编制，承包人投标时自主报价，施工过

49、程中按签约合同价执行。规费和税金不得作为竞争性费用。建设工程定额按生产要素内容分类 1人工定额 2材料消耗定额 3施工机械台班使用定额建设工程定额按编制程序和用途分类 1施工定额（以同一性质的施工过程工序作为研究对象，施工定额也是编制预算定额的基础）2预算定额（以建筑物或构筑物各个分部分项工程为对象，预算定额是以施工定额为基础综合扩大编制的，同时也是编制概算定额的基础。预算定额是社会性的，而施工定额则是企业性）3概算定额（以扩大的分部分项工程为对象，概算定额一般是在预算定额的基础上综合扩大而成的）4概算指标（以整个建筑物和构筑物为对象，可作为编制估算指标的基础）5投资估算指标（独立的单项工程或

50、完整的工程项目为对象）按编制部门和适用范围分类 1国家定额 2行业定额 3地区定额 4企业定额按投资的费用性质分类 1建筑工程定额 2设备安装工程定额 3建筑安装工程费用定额 4工具、器具定额 5工程建设其他费用定额人工定额的编制拟定正常的施工条件（作业的内容；作业的方法；作业地点；作业人员的组织）以及拟定定额时间。工人工作时间消耗的分类：必需消耗的时间（有效工作时间（基本、准备于结束、辅助），休息时间，不可避免中断时间）和损失时间（多余和偶然工作时间、停工时间（施工本身、非施工本身）违背劳动纪律时间）。人工定额按表现形式的不同分为时间定额和产量定额两种形式。按定额的标定对象不同分单项工序定额

51、和综合定额人工定额的制定方法 1技术测定法（测时法、写实记录法、工作日写实法，测出各工序）2统计分析法（施工条件正常、产品稳定、工序重复量大和统计工作制度健全）3比较类推法（规格多、工序重复、工作量小）4经验估计法（专业人员、经验丰富的工人和施工技术人员，一次性定额使用）材料消耗定额按其使用性质、用途和用量大小分 1主要材料 2辅助材料 3周转性材料（如模板、脚手架）4零星材料编制材料消耗定额，确定直接材料净用量和不可避免的废料和损耗。损耗率=损耗量/净用量 X100%总消耗量=净用量十损耗量一净用量（1+损耗率）周转性材料消耗四个因素：1第一次的材料消耗（一次使用量）；2每周转使用一次材料的

52、损耗（第二次使用时需要补充）；3周转使用次数；4周转材料的最终回收及其回收折价。施工机械时间定额包括有效工作时间（正常负荷下的工作时间和降低负荷下的工作时间）、不可避免的中断时间、不可避免的无负荷工作时间（与工艺有关、与机械有关、工人休息）损失时间（多余工作、停工时间（施工本身、非施工本身）违背劳动纪律、低负荷工作）有根据地降低负荷如汽车运输重量轻而体积大的货物时，不能充分利用汽车的载重吨位因而不得不降低其计算负荷。不可避免的无负荷如筑路机在工作区末端调头等。低负荷下如工人装车的砂石数量不足引起的汽车在降低负荷的情况下工作。施工定额的怍用 1施工定额是企业计划管理的依据。2施工定额是组织和指挥

53、施工生产有效工具。3施工定额是计算工人劳动报酬的依据。4施工定额有利于推广先进技术。5施工定额是编制施工预算，加强企业管理和核算基础。施工定额的编制原则 l 施工定额水平必须遵循平均先进的原则。2 定额的结构形式简明适用的原则。企业定额的作用 1企业定额是施工企业计算和确定工程施工成本的依据 2企业定额是施工企业进行工程投标、编制工程投标价格的基础和主要依据 3企业定额是施工企业编制施工组织设计的依据。企业定额的编制原则人工价格也即劳动力价格，一般情况下就按地区劳务市场价格计算确定。材料按市场价格计算确定，其应是供货方将材料运至施工现场堆放地或工地仓库后的出库价格。施工机械是台班价格。应通过市

54、场询价。概算(i sun)定额是在初步设计阶段编制设计概算(i sun)或技术设计阶段编制修正概算的依据，是确定建设工程项目投资额的依据。概算定额(dng )可用于进行设计方案的技术经济比较。概算定额也是编制概算指标的基础。概算指标的作用概算定额类似，在设计深度不够的情况下，往往用概算指标来编制初步设计概算。设计概算的作用：1设计概算是制定和控制建设投资的依据。2设计概算是编制建设计划的依据。3设计概算是进行贷款的依据。4设计概算是签订工程总承包合同的依据。5设计概算是考核设计方案的经济合理性和控制施工图预算和施工图设计的依据。6设计概算是考核和评价建设工程项目成本和投资效果的依据。设计概算可

55、分为单位工程概算（建筑工程概算（概算定额法、概算指标法、类似工程预算法）和设备及安装工程概算（预算单价法、扩大单价法、设备价值百分比法和综合吨位指标法）、单项工程综合概算和建设工程项目总概算三级。概算定额法又叫扩大单价法或扩大结构定额法。要求初步设计达到一定深度，建筑结构比较明确时方可采用。概算指标法当初步设计深度不够，不能准确地计算工程量，但工程设计采用的技术比较成熟而又有类似工程概算指标可类似工程预算法是利用技术条件与设计对象相类似的已完工程或在建工程的工程造价资料来编制工程设计概算的方法，适用初步设计与已完工程或在建工程的设计相类似且没有可用的概算指标的情况，但必须对结构差异和价差进行调

56、整。设备及安装工程概算 1 预算单价法（初步设计有详细设备清单），2 扩大单价法（当初步设计的设备清单不完备，仅有设备的重量时）3 概算指标法（设备清单不完备，预算单价及扩大综合单价不全，无法用预算和扩大单价，可用概算指标按4 种指标：按占设备价值的百分比按每吨设备安装费按座台套组根功率等为计量单位按设备安装工程每平方米）单项工程综合概算包含的建筑工程概算表和设备及安装工程概算表为基础编制的。当工程项目只有一个单项工程时，单项工程综合概算（实为总概算）。还应包括工程建设其他费用概算（含建设期利息、预备费和固定资产投资方向调节税）。建筑工程概算的审查 1 工程量审查 2 采用的定额或指标的审查

57、3 材料预算价格的审查 4 各项费用的审查。设备及安装工程概算的审查重点是设备清单与安装费用的计算设计概算审查的方法 1对比分析法（重点是对比）2查询核实法（多方查询核对）3联合会审法（分头审查邀请专家）施工图预算可以划分为传统计价模式和工程量清单计价模式。施工图预算对施工单位的作用 1施工图预算是确定投标报价的依据。2施工图预算是施工单位进行施工准备的依据。3施工图预算是控制施工成本的依据。单位工程预算的编制方法有单价法和实物量法；其中单价法分为定额单价法和工程量清单单价法。施工图预算审查的重点是工程量计算是否准确，定额套用、各项取费标准是否符合现行规定或单价计算是否合理。施工图预算的审查可

58、采用全面审查法（工程量较小、工艺比较简单）、标准预算审查法（范围小，仅适用于采用标准图纸）、分组计算审查法（审查速度快、工作量小）、对比审查法、筛选审查法（查住宅工程或不具备全面审查条件）、重点审查法（审查时间短、效果好）、分解对比审查法等。工程量清单的作用 1工程量清单为投标人的投标竞争提供了平等和共同的基础 2工程量清单是建设工程计价的依据3工程量清单是工程付款和结算的依据 4工程量清单是调整工程价款、处理工程索赔的依据以“吨”为计量单位的应保留小数点后三位数字，第四位小数四舍五人；以“立方米”、“平方米”、“米”、“千克”为计量单位的应保留小数点后二位数字，第三位小数四舍五人；以“项”、

59、“个”等为计量单位的应取整数。工程量清单计价过程可以分为工程量清单编制和工程量清单应用。分部分项工程量的确定发承包双方进行工程竣工结算时的工程量应按发承包双方在合同中约定应予计量且实际完成的工程量确定。2综合单价的编制工程量清单综合单价是指完成一个规定清单项目所需的人工、材料和工程设备、施工机具使用费和企业管理费、利润以及一定范围内的风险费用。规费和税金等不可竞争的费用并不包括在项目单价中。综合单价=（人、料、机总费用十管理费十利润）清单工程量措施项目费计算安全文明施工费不得作为竞争性费用。1 综合单价法（混凝土模板、脚手架、垂直运输）2 参数法计价（夜间施工费、二次搬运费、冬雨期施工）3 分

60、包法计价（室内空气污染测试）招标控制价 1 国有资金投资的建设工程招标，招标人必须编制招标控制价。2 招标控制价超过批准的概算时，招标人应将其报原概算审批部门审核。3 投标人的投标报价高于招标控制价的，其投标应予以拒绝。4 招标控制价应由具有编制能力的招标人或受其委托具有相应资质的工程造价咨询人编制和复核。工程造价咨询人不得同时接受招标人和投标人对同一工程的招标控制价和投标报价的编制。5 招标控制价应在招标文件中公布，不应上调或下浮，招标人应将招标控制价及有关资料报送工程所在地工程造价管理机构备查。招标控制价的作用决定了招标控制价不同于标底，无需保密。建设工程施工合同根据合同计价方式可以分为总