【课件】账务处理程序

1、第九章 账务处理程序第一节 账务处理程序的概述第二节 记账凭证账务处理程序 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 第四节 科目汇总表账务处理程序 第五节 多栏式日记账账务处理程序第六节 日记总账账务处理程序第七节 会计电算化账务处理程序第一节 账务处理程序概述账务处理程序：也称会计核算形式、会计核算组织程序、会计循环。是指每个会计期间从取得和填制凭证开始到编制会计报表为止的会计处理步骤和方法。即会计凭证、账簿组织、会计报表、记账程序和记账方法相互结合的方式。第一节 账务处理程序的意义账簿组织是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系。记账程序和记账方法是指凭证的整理和传递、账簿的登记和根据账簿编

2、制会计报表的程序和方法。 一、合理设计账务处理程序的意义1.提高会计工作的质量和效率；2.正确及时地编制会计报表，提供全面、正确、及时、清晰的核算资料； 3.减少会计人员的工作量，节省人力和物力； 二、制订账务处理程序应遵守的原则1.要与本单位的经济活动特点、规模的大小以及经济业务的繁简、多少相适应；2.要尽可能简化核算手续，提高会计核算工作的效率，节省核算费用；3.要保证全面、系统、及时、正确、清晰地提供反 映本单位经济活动情况的会计核算资料，满足投资者、债权人、主管部门、国家经济管理部门和本单位等内外部信息使用者的需要；4.要有利于会计人员的分工与协作，便于建立与健全岗位责任制。 三、账务

3、处理的一般程序(基本模式)填制或取得原始凭证，必要时根据原始凭证编制原始凭证 汇总表 （原始凭证）根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制收款、付款和转账 凭证 （记账凭证）根据记账凭证，按经济业务发生时间的先后顺序逐笔登记 日记账 （序时账簿）根据记账凭证按经济业务所涉及的账户，登记分类账 （分类账簿）根据有关账簿记录编制总分类账和所属明细分类账本期发 生额和期末余额对照表、总分类账户本期发生额及期末余 额试算平衡表 （试算平衡）根据总分类账和所属明细分类账本期发生额和期末余额对 照表、总分类账户本期发生额及期末余额试算平衡表及其 他有关资料编制会计报表 （会计报表）流程图 原始凭证汇总原始凭证收

4、 付 转款 款 账 记账凭证总分类账 明细分类账现 银行 外币金 存款 存款 日 记 账财务会计报告核对核对 ？ 四、账务处理程序的分类根据会计处理技术的不同：1、手工账务处理程序 记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序2、电算化账务处理程序第二节 记账凭证账务处理程序一 、特点 直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账。是最基本的会计核算形式，其他核算形式都是在这种核算形式上发展而来的。二、记账凭证和账簿设置 （1）记账凭证： 收款凭证、付款凭证和转账凭证；或通用格式的记账凭证（格式与转账凭证相似）。第二节 记账凭证账

5、务处理程序（2）账簿 日记账：现金和银行存款 ；三栏式 分类账： 明细分类账：三栏式、多栏式和数量金额式 总分类账：三栏式、 按每一总分类科目开设三、记账凭证核算形式的处理步骤根据原始凭证编制原始凭证汇总表。根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证（包括收款凭证、付款凭证和转账凭证）。 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金和银行存款日记账，以加强对货币资金的管理。根据收款凭证、付款凭证和转账凭证以及原始凭证和原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。根据记账凭证直接逐笔登记总分类账。月终，将现金、银行存款日记账和各明细分类账的余额合计数与总分类账相关账户的余额进行核对。月终，根据核对无误的总分类账和

6、各种明细分类账的记录，编制会计报表。流程图 原始凭证汇总原始凭证收 付 转款 款 账 记账凭证总分类账 明细分类账现 银行 外币金 存款 存款 日 记 账财务会计报告核对核对 四、 记账凭证核算形式的优缺点及适用范围 1、优点：简单明了，易于理解,且总分类账较详细地记 录和反映了经济业务的发生情况，便于加强 会计核算的日常监督，便于查对账目。 2、缺点：直接根据记账凭证登记总分类账，登记总账 的工作量较大。 3、适用范围：适用于规模较小，经济业务较少的 小型企业和单位。第三节 汇总记账凭证账务处理程序一、特点 根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账。由于汇总记账凭证

7、是这种核算形式区别其他核算形式最显著的特点，所以称为汇总记账凭证核算形式。二、记账凭证和账簿设置 （1）记账凭证： 收款凭证、付款凭证和转账凭证 分类汇总记账凭证第三节 汇总记账凭证账务处理程序、（2）账簿 日记账：现金和银行存款 ；三栏式 分类账： 明细分类账：三栏式、多栏式和数量金额式 总分类账：三栏式、 按每一总分类科目开设三、汇总记账凭证的格式及编制方法 汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。 各种汇总记账凭证的格式和编制方法如下：（一）汇总收款凭证 汇总收款凭证是按照现金和银行存款的借方分别设置，定期（如五天或十天）将这一期间内的全部现金及银行存款收款凭证分别按其

8、相对应的贷方科目加以归类汇总填列一次。 月终结出汇总收款凭证的合计数，据以登记总分类账。 汇总收款凭证的格式如下： 汇总收款凭证 20 年月 汇收字第 号借方科目：银行存款 贷方科目金 额 总 账 页 数1日至10日凭证第 号至第 号11日至20日凭证第 号至第 号 21日至30日凭证第 号至第 号 合 计借方贷方应收票据应收账款实收资本 合 计（二）汇总付款凭证 汇总付款凭证是按现金和银行存款账户的贷方分别设置，定期（如五天或十天）将这一期间内的全部现金和银行存款的付款凭证，分别按其相对应的借方科目加以归类汇总填列一次，每月编制一张。 月终，结出汇总付款凭证的合计数，据以登记 总分类账。 汇

9、总付款凭证的格式如下： 汇总付款凭证 20 年月 汇付字第 号贷方科目：库存现金 借方科目 金 额 总 账 页 数 1日至10日凭证第 号至第 号 11日至20日凭证第 号至第 号 21日至30日凭证第 号至第 号合 计借方贷方应付工资管理费用银行存款 合 计（三）汇总转账凭证 汇总转账凭证通常是按每一科目的贷方分别设置，定期（如五天或十天）将这一期间内的全部转账凭证，按其相对应的借方账户加以归类汇总填列一次。 月终，结出汇总转账凭证的合计数，据以登记总分类账。 汇总转账凭证的格式： 汇总转账凭证 20 年月 汇转字第 号贷方科目：原材料 借方科目 金 额 总 账 页 数 1日至10日转账凭证

10、第 号至第 号11日至20日转账凭证第 号至第 号 21日至30日转账凭证第 号至第 号 合 计借方贷方生产成本制造费用销售费用 合 计 注：本凭证汇总的是原材料的使用信息。 由于汇总转账凭证上的账户对应关系是一个贷方账户与一个或几个借方账户相对应，因此，为了便于编制汇总转账凭证 ，要求所有的转账凭证也应按一个贷方账户与一个或几个借方 账户的对应关系来填制，不应填制一个借方账户与几个贷方账户相对应的转账凭证。借：库存现金 100 贷：营业外收入100借：库存现金 1000 贷：主营业务收入1000借：库存现金 3000 贷：主营业务收入3000汇总现金收款凭证：借：库存现金 4100 贷：主营

11、业务收入4000 营业外收入 100借：原材料 1000 贷：银行存款 1000借：管理费用 3000 贷：银行存款 3000借：财务费用 2000 贷：银行存款 2000汇总银行付款凭证：借：原材料 1000 管理费用 3000 财务费用 2000 贷：银行存款 6000借：制造费用 1000 贷：原材料 1000借：管理费用 3000 贷：原材料 3000借：生产成本 2000 贷：原材料 2000汇总转账凭证：借：制造费用 1000 管理费用 3000 生产成本 2000 贷：原材料 5000汇总记账凭证的编制举例：按现金借方设置，贷方汇总按贷方科目设置，借方汇总按银行存款贷方设置，借方

12、汇总四、汇总记账凭证核算形式的处理步骤根据原始凭证编制原始凭证汇总表。根据原始凭证和原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。根据收款凭证和付款凭证登记现金和银行存款日记账， 以加强对货币资金的管理。根据收款凭证、付款凭证和转账凭证以及原始凭证原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。 根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，然后根据汇总凭证登记总分类账。 月终，将现金、银行存款日记账和各明细分类账的余额合计数与总分类账中相关账户的余额进行核对。月终，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录，编制会计报表。流程图 原始凭证汇总原始凭证收 付 转款 款 账 记账凭证总分类账 明细分类账现 银行

13、外币金 存款 存款 日 记 账财务会计报告核对核对 收 付 转款 款 账 汇总记账凭证 五、汇总记账凭证核算形式的优缺点及适用范围 1、优点：根据汇总记账凭证登记总分类账，可以简化登记总分类账的工作量，且汇总记账凭证是按账户的对应关系进行汇总编制的，账户的对应关系清楚，可以反映资金运动的来龙去脉。 2、缺点：在某些企业，如果同一贷方账户的转账凭证不多，对记账凭证汇总，就不能起到简化记 账工作的作用；同时，转账凭证按每一贷方账户进行分类、汇总，而不是按照经济业务的性质进行分类、汇总，也不利于对日常核算工作进行合理分工。 3、适用范围：一般适用于规模大、业务较多的企业。第四节 科目汇总表账务处理程

14、序一、特点 根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。 二、记账凭证和账簿设置 （1）记账凭证： 收款凭证、付款凭证和转账凭证; 科目汇总表；第四节 科目汇总表账务处理程序（2）账簿 日记账：现金和银行存款 ；三栏式 分类账： 明细分类账：三栏式、多栏式和数量金额式 总分类账： 三栏式、 按每一总分类科目开设三、 科目汇总表的编制方法 科目汇总表，又称记账凭证汇总表，是根据一定时期内的全部记账凭证，按照总账会计科目定期汇总编制的。其格式如下: 科 目 汇 总 表 年 月 日 至 日 科汇字第 号 会计科目 账 页 本期发生额 记账凭证 起讫号数 借 方 贷 方库存现金银行存款

15、实收资本 合 计科目汇总表可以按月编制，也可以按旬编制，如下表: 科 目 汇 总 表 年 月 日至 日 科汇字第 号 会 计 科 目账页自1日至10日自11日至20日自21日至30日借方贷方借方贷方借方贷方库存现金实收资本本 月合 计 科目汇总表是根据收款凭证、付款凭证和转账凭证（或通用格式的记账凭证）中相同科目归类，分别汇总每一科目的本期借方或贷方发生额，定期汇总填制的。 对于库存现金和银行存款的借方和贷方发生额也可以根据现金日记账和银行存款日记账的收支数填列。 四、科目汇总表核算形式的处理步骤根据原始凭证编制原始凭证汇总表。根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证(包括收款凭证、付款凭证和

16、转账凭证)。 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金和银行存款日记账，以加强对货币资金的管理。 根据收款凭证、付款凭证和转账凭证以及原始凭证和原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。 根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分账。 月终，将现金、银行存款日记账和各明细分类账的余额合计数与总分类账中相关账户的余额进行核对。月终，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录，编制会计报表。流 程 图 原始凭证汇总原始凭证收 付 转款 款 账 记账凭证总分类账 明细分类账现 银行 外币金 存款 存款 日 记 账财务会计报告核对核对 科目汇总表 五、科目汇总表核算形式的优缺点及适用范围1、优

17、点： 根据科目汇总表定期登记总分类账可以大 大减少登记总分类账的工作量，且科目汇总表还可起到试算平衡的作用，从而保证登记总账的正确性。 2、缺点：由于科目汇总表不能反映账户的对应关系，因而不便于分析经济业务的来龙去脉，不便于核对账目。 3、适用范围：科目汇总表核算形式是最普遍使用的核算形式，大、中、小型企业都适用这种核算形式。 第五节 日记总账账务处理程序 第五节 日记总账账务处理程序一、日记总账核算形式的特点 设置日记总账，所有的经济业务都必须根据记账凭证逐日登记日记总账。日记总账既要根据经济业务发生的时间顺序登记，又要将所有账户的总分类核算集中到一张账页上。因此，它既是日记账，又是总账。因

18、为日记总账是这种核算形式区别于其他核算形式最显著的特点，因此称为日记总账核算形式。 二、记账凭证和账簿设置 （1）记账凭证： 收款凭证、付款凭证和转账凭证（2）账簿 日记账：现金和银行存款 （三栏式）。 明细分类账:三栏式、多栏式和数量金额式。 日记总账（也称棋盘式总账） 日 记 总 账 年凭证号数 摘 要发生额科 目 科 目 科 目月日借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方日记总账账页格式 【所有会计科目在一张账页上】三、日记总账核算形式的处理步骤根据原始凭证编制原始凭证汇总表根据原始凭证和原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。根据收款凭证和付款凭证登记现金和银行存款日记账 ，以加强对货

19、币资金的管理。根据收款凭证、付款凭证和转账凭证以及原始凭证和原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。根据记账凭证逐笔登记日记总账。月终，将现金、银行存款日记账和各明细分类账的余额合计数与总分类账中相关账户的余额进行核对。月终，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录，编制会计报表。 流程图 原始凭证汇总原始凭证收 付 转款 款 账 记账凭证日记总账 明细分类账现 银行 外币金 存款 存款 日 记 账财务会计报告核对核对 四、日记总账核算形式的优缺点及适应范围 1、优点：简单易行2、缺点：所有账户都在日记总账一张账页上进 行登记，若企业所需使用的科目较多，会使得账页过长，不便于记账、查阅和保管

20、 3、适用范围：只适用于业务简单、使用科目较少 的小型企业第六节 多栏式日记账账务处理程序一、特点 根据收款凭证和付款凭证逐日登记多栏式现金和银行存款日记账，并根据现金和银行存款日记账登记总分类账；对于转账业务，可以根据转账凭证逐笔登记总账，也可以根据转账凭证编制汇总转账凭证，再根据汇总转账凭证登记总分类账。因为多栏式日记账是这种核算形式区别于其他核算形式最显著的特点，所以称为多栏式日记账核算形式。 二、记账凭证和账簿设置 第六节 多栏式日记账账务处理程序（1）记账凭证： 收款凭证、付款凭证和转账凭证 （2）账簿 日记账：现金和银行存款（多栏式） 明细分类账：三栏式、多栏式和数量金额式 总分类

21、账：三栏式 多栏式现金（银行存款）日记账 年凭证号数摘 要 收 入 支 出月日 对应账户贷方对应账户借方 余额应收账款应收票据合 计管理费用合计多栏式日记账账页格式 三、多栏式日记账核算形式的处理步骤 根据原始凭证编制原始凭证汇总表。 根据原始凭证和原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。 根据收款凭证和付款凭证登记多栏式现金和银行存款日记账，以加强对货币资金的管理。 根据收款凭证、付款凭证和转账凭证以及原始凭证和原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。 根据多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账登记总分类账；同时根据转账凭证（或汇总转账凭证）登记总分类账。 月终，将各明细分类账的余额合

22、计数与总分类账中相关账户的余额进行核对。月终，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录，编制会计报表。流程图 原始凭证汇总原始凭证收 付 转款 款 账 记账凭证总分类账 明细分类账现 银行 外币金 存款 存款 多栏式日记 账财务会计报告核对 汇总转账凭证 四、多栏式日记账核算形式的优缺点及适应范围 1、优点： 收款凭证和付款凭证通过多栏式日记账进行 汇总，然后据以登记总账，减少了登记总账 的工作量。 2、缺点：但在业务较复杂、与现金和银行存款有对 应关系的账户较多时，日记账的专栏栏次 过多，账页过长，容易跳行，不便于记账。 3、适用范围： 适用于设置的账户少，业务量小的企业第七节 会计电算化账务处理程序一、会计电算化账务处理程序的特点 1.无论采用哪种账务处理程序，其关键区别在于，登记 总账的依据不一样。 2.在会计电算化下，账务处理程序要尽可能的规范化， 采用棋盘式科目汇总表账务处理程序。 3.会计电算化账务处理程序的基本特点：根据棋盘式 科目汇总表登记总账，主要满足企业内部管理的需 要，另外，根据会计凭证（主要是记账凭证