习题班马兆瑞23讲15全讲义j

1、考点五、出口货物和服务的退（免）税【例题 1单选题】某生产企业为一般，2015 年 6 月外购原材料取得防伪税控机开具的，注明税额 137.7 万元并通过认证。当月内销货物取得不含税销售额 150 万元，外销货物取得收入 115 万（与的比价为 1:7），该企业适用税率为 17%，出口退税率为 13%。该企业 6 月免抵的A.75.4 万元B.24.65 万元C.119.6 万元D.137.7 万元为（）。【】B】应纳=15017%-（137.7-1157（17%-13%）=-80（万元）免抵退税额=115713%=104.65（万元）应退税额=80（万元）免抵税额=104.65-80=24.

2、65（万元）。【例题 2单选题】某自营出口生产企业是一般，出口货物的征税率为 17%，注明的价款退税率为 13%。2015 年 8 月发生业务：购入原材料一批，取得的300 万元，进项税额 51 万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格万元。上期末留抵折合万元。本月内销货物不含税销售额万元。本月出口货物销售额万元。该企业当月应退的为（）。A.14.30 万元B.48.20 万元C.33.80 万元D.27.80 万元【】A】（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格（出口货物征税税率出口货物退税税率）=150（17%13%）=6（万元）（2）免抵退税不得免征

3、和抵扣税额=当期出口货物离岸价外汇牌价（出口货物征税税率出口货物退税税率）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=260（17%13%）6=4.4（万元）（3）当期应纳税额=12017%（514.4）22=48.20（万元）（4）免抵退税额抵减额=免税购进原材料出口货物的退税税率=15013%=19.50（万元）（5）出口货物“免、抵、退”税额=26013%19.50=14.30（万元）（6）当期期末留抵税额当期免抵退税额，当期应退税额=当期免抵退税额=14.30（万元）。【例题 3多选题】生产企业出口的视同自产货物，可以实行“免抵退”税管理办法。下列货物视同自产货物的有（）。A.外购的与本企业所生

4、产的货物名称、性能相同，使用本企业商标，并出口给进口本企业自产货物的或个人的货物B.外购的与本企业所生产的货物配套出口，不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组成套设备，并出口给进口本企业自产货物的或个人的货物C.外购的与本企业所生产的货物配套出口，出口给进口本企业自产货物的人的，用于维修本企业出口的自产货物的零或个D.委托加工收回的与本企业所生产的货物名称、性能不同，出口给进口本企业自产货物或个人的货物的【】ABC【】选项 D：生产企业委托加工收回的货物，同时符合下列条件的，可视同自产货物办理退（免）税：（1）与本企业所生产的货物名称、性能相同，或者是用本企业生产的货物再委托深

5、加工收回的货物；（2）出口给进口本企业自产货物的受托方必须签订委托加工协议，主要原材料必须由委托方提供，受托或个人；（3）委托垫付，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的。【例题 4单选题】某外贸公司 2015 年 3 月份购进及出口情况如下：（1）第一次购进电饭煲 500 台，不含税单价 150 元/台；第二次购进电饭煲 200 台，不含税单价 148 元/台（均取得）；（2）将两次外购的电饭煲全部报关出口，离岸单价 20/台，此笔出口已收汇并做销售处理。（ 与元。A.16102 B.12600 C.17782D.15690比价为 1：6，退税率为 15%）。该笔出口业务应退为（）【

6、】D】外贸企业出口货物退还应依据购进货物的上所注明的金额和出口货物所适用的退税率计算。应退=（500150+200148）15%=15690（元）。考点六、政策【例题 1单选题】根据营业税改征试点过渡政策的规定，下列项目不实行免征政策的是（A.个人转让著作权）。B.个人提供有形动产租赁服务C.航空公司提供飞机播洒服务D.试点提供技术转让服务【】B】选项 ACD 均属于营改增试点过渡政策的免征的业务。【例题 2单选题】下列各项中，符合减免税规定的是（）。A.B.经C.经营免税项目同时兼营应税项目的，不得享受免税批准，可以放弃其享受的免税权放弃免税后，36 个月内不得再申请免税权D.社区粮店销售外

7、购的农产品免征【】C】选项免税A：分别核算免税项目与兼营应税项目销售额的，免税项目可以享受；选项 B：可以自行决定是否放弃免税权，不需要经过批准，只需报备案；选项 D：农业生产者销售自产的农产品免征，社区粮店不属于农业生产者的范围。【例题 3多选题】下列业务属于 A.超市销售农产品B.农民个人销售自产的农产品 C.粮油公司销售农产品D.国营农场销售自产的农产品免税项目的有（）。【】BD】农业生产者销售自产的农产品属于的免税范围，故选择选项 BD。【例题 4多选题】境内和个人提供的下列应税服务中，免征的制作、服务的有（）。A.在提供的广播影视B.会议展览地点在的会议展览服务C.地点在的仓储服务D

8、.标的物在使用的有形动产租赁服务【】BCD】选项 A 属于适用零税率。考点七、纳税义务发生时间及纳税地点【例题 1单选题】根据暂行条例及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物，纳税义务的发生时间是（）。销售方收到第一笔货款的当天销售方收到剩余货款的当天 C.销售方发出货物的当天D.【方收到货物的当天】C】选项 C：预收货款方式销售货物纳税义务发生时间货物发出的当天。特殊处理情况，生产销售生产工期超过 12 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者合同约定的收款日期的当天。【例题 2单选题】下列各项中，符合纳税地点的规定是（）。A.进口货物，应当由进口人或其人向报关地申报纳税B

9、.固定业户销售货物或者提供应税劳务，一律向销售地或劳务发生纳税管申报C.非固定业户销售货物或者提供应税劳务的，向其机构所在地或居住地的主管申报缴纳D.扣缴义务人应当向销售地或者劳务发生地的主管申报纳税【】A】固定业户到外县（市）销售货物或者提供应税劳务，应当向其机构所在管申请开具外出经营活动管理证明，并向其机构所在地的主管申报纳。非固定业户税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生管申报缴纳销售货物或提供应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管补。征。扣缴义务人应当向机构所在地或者居住地的主管申报缴纳其扣缴的【例题

10、 3多选题】下列关于纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.B.C.D.【采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天进口货物，为报关进口的当天将委托加工收回的货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天委托商场代销货物，为商场售出货物的当天】BC】选项 A:采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天；选项 D：委托其他或收到全部或部分货款的当天，未收到代销【例题 4多选题】下列各项中，关于代销货物，为收到代销的代销及货款的，为发出代销货物满 180 天的当天。纳税地点的规定，阐述正确的有（申报纳税）。A.固定业户应当向其机构所在管B.固定业户到外县（市）销

11、售货物或提供应税劳务的，应向其主管申请开具外出经营活动管理证明C.进口货物应由进口人或人向报关地申报纳税D.总机构和分支机构不在同一县（市）的，一律应当分别向各自所在管报纳税申【】ABC】总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在管申报纳税；但在同一省（区、市）范围内的，经省（区、市）（局）国家税务局批准同意，可以由总机构汇总向总机构所在管申报纳税。【例题 5多选题】关于（）。的纳税义务发生时间和纳税地点，下列表述正确的有A.的当天提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款B.委托其他代销货物，未收到代销，则不发生纳税义务C.固定业户到外县（市）提供应税劳

12、务并持有外出经营活动管理证明的，应向劳务发生管申报纳税D.除另有规定外，固定业户的分支机构与总机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管申报纳税【】AD】委托其他代销货物，纳税义务发生时间为收到代销的代销或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销及货款的，为发出代销货物满 180 天的当天，所以选项 B 错误；固定业户到外县（市）销售货物或者提供应税劳务，应当向其机构所在地的主管申请开具外出经营活动管理证明，并向其机构所在地的主管申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管C 错误。申报纳税，所以选项考点八、【例题 1多选题】在务机关退还原件的情形有（A.密文有误的使用及管理认证时，不得作为）。进项税额抵扣凭证，税B.C.识别号认证不符代码、号码认证不符D.无法认证【】BCD】选项 A 为暂不得作为进