财政金融专题研究分析课件

1、财政概念 财政学我们过去通常称为：Finance,而西方经济学中则称：Public Finance，即公共财政学。到本世纪60 年代，公共财政学又拓展为：公共（部门）经济学Public Sector Economics。公共经济学是以政府为研究对象的经济学分支。专题一 中西方财政思想比较西方财政思想的发展中国财政思想的发展中西方财政思想比较。 一 西方财政思想的发展 早期的财政思想18世纪末至20世纪初 亚当.斯密 李嘉图 萨伊 穆勒 庇古20世纪30年代至60年代 梅纳德.凯恩斯 卡恩 萨缪尔森 20世纪60年代至今 米尔顿.弗里德曼 拉弗 布坎南 图洛克 瑟奇.克里斯多芬.科尔姆 马斯格雷

2、夫 阿特金森 ，亚当.斯密： 1776国民财富的性质和原因的研究梅纳德.凯恩斯： 1936就业、利息和货币通论瑟奇.克里斯多芬.科尔姆： 1964公共经济学基础国家经济作用理论概述查德.马斯格雷夫： 1959公共财政理论MO100税率(%)税收额 拉 弗 曲 线根据拉弗曲线，必然存在一个最佳税率M点，税率超过这点，税收将对经济活动起较大的阻碍作用二 中国财政思想的发展中国古代财政思想 -勤政欲民 理财常以养民为先 -量入为出 凡百役之费，先度其数而赋予人，量出制入 -均输、平准新中国建国后的财政理论 -国家分配说 -社会再生产说 -剩余产品说 -社会共同需要说 -价值分配说. .三 中西方财政

3、思想比较理论背景不同体制不同哲学观念不同专题二 财政的职能社会经济福利的准则：效率与公平公共产品理论外部效应市场失灵财政的职能 一 社会经济福利的准则：公平与效率 按经济学的观点，只有有助于增进社会经济福利的经济活动才是可取的，讨论政府的经济职能也要以此为标准。那么福利的标准又是什么？为此，我们引入规范分析方法 Normative Analysis，介绍福利经济学 Welfare Economics 的有关理论。效率准则 福利边界与帕累托最优 Welfare Frontier and Pareto OptimumWEW/B的福利DOA的福利CVilfredo Pareto理论 当经济运行达到了

4、高效率时，一部分人改变处境必须以另一些人处境恶化为代价。这种状态称为“帕累托最优” 既 Pareto Optimum，又称“帕累托有效” Pareto Efficient。 如果改变资源配置后与改变前相比，至少有一个人处境变好而没有一个人处境变坏，那么，改变资源配置可达到“怕累托更优” Pareto Superior，这种资源配置的改变称为“怕累托改善” Pareto Improvement . .公平准则 为了对公平程度进行衡量，经济学家给出了洛伦兹曲线 Lorenz Curve 这 一分析工具和吉尼系数 Gini Coefficient的指标。 洛伦兹曲线的对角线被称为绝对平等线 Line

5、 of Perfect Equality。.洛伦兹曲线O 20% 40% 60% 80% 100%家庭百分比社会总财富 y的百分比100%80%60%40%20%EF公共产品的定义 公共产品是公共部门提供的产品。“所谓纯粹公共产品是指这样的一种产品，即每个人消费该产品不会造成他人消费的减少。”（萨缪尔逊1954）二 公共产品理论. 大卫休谟 David Hume 1940 “公共悲剧”Public Tragedy: 在一个经济社会中，如果有公共物 品或劳务存在，“免费搭车者”的出 现就不可避免，但如果所有的社会 成员都成为免费搭车者，最后的结 果则是没有一个人能享受到公共产 品或劳务的好处。.

6、 . 混合产品 在现实生活中，有一些产品既具有公共产品的属性，又具有私人产品的属性，对于这一类产品，经济学称为“准公共产品”或混合产品有无非竞争性具有排他性吗?私人产品,市场能有效提供技术上可排他吗?排他成本很高吗?纯粹公共产品，意味着市场失灵，通过财政预算来提供属于有竞争性/非排他性产品，如公共资源等，需明确产权属于排他性/非竞争产品，如不拥挤的桥梁等是否是是是 否否否 公共产品的一般特征 1、非排他性即个人消费公共产品并不排除他人消费同样数量的公共产品。 2、非竞争性即当一种商品在增加每一个消费者时，其边际成本等于零。 上述两个特征，意味着竞争性市 场不可能达到公共产品的帕累托 最 优产量

7、。私人部门提供公共产品 是 无效率的。从某种意义上说，正 是 由于对公共产品的需求，才导致 了 政府的产生。. . 用数学式给出私人产品和公共产品的定义：（1）私人产品 X= Xii=1n 即某一商品的总量X等于每一个消费者所拥有或消费的该商品数量Xi的总和。这意味着私人产品是能在消费者之间分割的。（2）公共产品 X=Xi 即对于任何一个消费者来说，他为了消费而实际可支配的公共产品的数量Xi就是该公共产品的总量X。这意味着公共产品在消费者之间是不能分割的。 三 外部效应 Positive Externalities 布坎南J.M.Buchanan与斯塔布尔宾 W.C.Stubblebine的定

8、义： 只要某一个人的效用函数所包含的变量在另一个人的控制之下，则有外部效应存在。设UA为个人A的效用，如果： UA=UA(X1,X2 ,Xn,Y1) 则一项外部效应存在。其中X1,X2,Xn 表示有个人A所控制的活动，Y1为由个人B所控制的活动。正的外部效应 Positive Externalities某种产品的生产和消费会使生产者或消费者以外的社会成员获得收益，这就是收益的外部化，称正的外部效应。负的外部效应 Negative Externalities 某种产品的生产和消费会使生产者或消费者以外的社会成员遭受损失，而他们却无法为此得到补偿，这就是成本的外部化，称负的外部效应。私人部门纠正外

9、部效应的机制及其缺陷机制：一体化 Unitization产权与科斯定理 Property Rights and Coase Theorem社会制裁 Social Sanction缺陷：公共产品问题交易成本 Transaction Costs. .政府对外部效应的纠正罚款或征税补贴公共管制法律措施四 市场失灵早期政府的特征市场失灵主要表现-竞争失效（见图）-公共产品问题-混合产品和外溢性问题-市场的不完全-偏好不合理-信息的不完全-失业、通货膨胀及经济的失衡-收入公平分配问题（见图）竞争失效. 产量自然垄断的生产者均衡 ACMCQ0Q1QP0P1成本、价格DDMRBT. .收入公平分配问题A的效

10、用B的效用效用可能性曲线EEE”DCO收入公平分配问题五 财政的职能资源配置-财政支出-政府税收收入分配-转移支付制度-公共事业投资-高税率与补贴稳定经济-相机抉策的财政政策-自动稳定器专题三 公共选择和政府失灵公共部门资源配置与私人部门资源配置的区别公共选择的偏好显示问题公共选择的偏好加总问题多数票决策制度官僚理论政府失灵 一 公共部门资源配置与私人部门资源配置的区别私人部门通过市场配置资源的机制是一 种简单而有效的价格机制，通过这种机制决定私人产品的产量，并决定产品如何在消费者之间分配。公共部门配置资源的机制有当前大多数国家都在实行的间接民主政治制度，公民个人投票选举代票，再通过这些代表对

11、公共预算进行表决。 二 公共选择的偏好显示问题The Problem of Preference Revelation一揽子投票无法真实显示偏好真实的偏好可能会增加自己承担公共产品的成本为了采用策略的投票方式而不显示真实偏好人们不愿意显示自己的偏好院外活动集团或压力集团对偏好显示的影响选民对复数政策的复合投票 设C和D两个候选政党，它们围绕若干争议点（S1,S2, Sn） 在选举中互争高低。此时，选民对双方候选者的效用进行甄 别： E（ UC ）=U（ S1C,S2C,SnC ） E（ UD ）=U（ S1D,S2D,SnD ） 选民将选择具有较高效用的候选政党并进行投票。因而， 即使在 i

12、项的争议点 Si上选民从D获得的效用比C高，即： U（ SiC） U（ S1D,S2D,SnD ） 选民最终只有投C的票才有利可图。 假定有三个投票人甲、乙、丙，三个备选方案A、B、C，三个人对这三个方案的偏好次序如下： 甲： A、B、C 乙： C、A、B 丙： B、C、A在A、B两方案之间投票表决时，A胜过B AB在B、C两方案之间投票表决时，B胜过C BC在A、C两方案之间投票表决时，C胜过A CA 公理：ABC,但实际出现悖论：CA 在只进行两次表决的情况下,将投票次序加以改变,三个方案都有获胜的可能。投票悖论（循环投票困境） Paradox of Cyclical Voting 策略的

13、投票方式 甲： B、B、C 乙： C、A、B 丙： B、C、A 在以上所述投票过程中，甲为了不让C方 案获胜，改变投票真实意愿： 在A、B两个方案之间投票表决时，B胜出 在B、C两个方案之间投票表决时，B胜出 在A、C两个方案之间投票表决时，C胜出三次投票两B胜出，甲取得次优的结果。 阿罗的不可能定理Arrows Impossibility Theorem 满足一切民主制度的要求又不会 出现循环投票困境的决策机制，是不存在的。含义：虽然人们经常有意无意的给政府提出很高的要求，但事实上政府不可能像人一样理性，不可能做到行动的前后一致，不可能比人更英明。 唐斯的投票理论 决定选民是否参与投票的主要

14、因素有： 1、自身投票的重要意义 2、对政党间的期待效用差 3、投票成本 4、长期利益三、公共选择的偏好加总问题 OO/AERGG/FC/CC/社会产量政府部门就业人数非政府部门就业人数ABB/多数票决策制度Majority Voting O公共产品私人消费品高收入者的预算线低收入者的预算线低收入者的无差异曲线高收入者的无差异曲线EREP税收价格O高收入者的需求线Q/PQRQSPQ/RQSRTPPTPSTP/PTP/RTPR低收入的需求线公共产品数量Qp五 官僚理论 尼斯克南的官僚理论 首先，经济人的假设同样适用于官 僚，官僚是以在任职期间获得最大预算 为目标进行行动的，通过预算的增加， 官僚

15、们可以获得职位、权限，尤其是随 之而来的特权及名誉等个人利益。 官僚是公共政策的执行者，由于他们是由公共机构任命的，因而他们并不直接对选民负责，而是首先要对任命他们的公共机构及领导这些机构的政治家负责。 选民作为个人虽不能对官僚行为产生直接影响，但可以通过组织利益集团对官僚施加影响，以便使官僚在执行公共政策时作出有利于利益集团的安排。官僚在政治体系中的地位和作用投票投票政治过程 与私人企业部门相比，政府行政部 门的官僚在追求个人目标时的自治度要 强于前者，而所受到的法则和制度束缚 却又要弱于前者。这是因为政府部门的 制度设计中至少存在以下缺陷：1、无产权约束2、高度垄断3、无明确的考核指标4、

16、难以对政府部门的“生产活动”进行有 效的成本分析5、监督困难结论： 由此产生一种反常的结果：在其他 条件不变的情况下，私人企业中的个人 活动最有可能符合公众利益，而在政府 部门中工作的个人却最有可能恣意追求 最大化个人利益，而不管这些个人利益 是否符合公共利益。六 政府失灵有限信息控制对私人市场反应的能力有限官僚主义下的时滞 Time Lags: 认识时滞 Recognition Lag 决策时滞 Decision Lag 执行生效时滞 Execution and Effect Lag 政治决策程序的局限性专题四 财政支出与财政收入财政支出的概念财政支出的分类传统的财政支出原则财政支出增长理论

17、政府的公共教育支出政策财政收入的概念财政收入的构成一 财政支出的概念 是指政府购买或生产公共产品的全部成本及转移支付。财政挤出效应 财政挤出效应是指政府的财政支出会通过税收机制减少 私人部门可支配的收入。 用Z表示社会总资源，X表示私人部门配置的资源，Y表 示公共部门配置的资源，则Z=X+Y。从图可知资源配置存 在着各种比例的组合（X/Z）%，（Y/Z）%70% 75% 80%30%25%20%y X BAC 财政支出效率标准就是： 社会净效益极大化 实现社会资源在公共部门与私人部门 间的合理配置，就必然要求公共部门的资 源使用的边际效益应等于该资源用于私人 部门时取得的边际效益。财政支出效率

18、.财政支出效率财政厅1GNTTONGAEa政府预算社会边际效益二 财政支出的分类按是否与商品和劳务相交换分： 消耗性支出 转移性支出按国家职能分： 经济建设支出 社会文教支出 国防支出 行政管理支出 社会抚恤、救济支出 债务支出 按支出用途分： 28种按支出的政府层次分 地方财政支出 中央财政支出 消耗性支出 Exhaustive Expenditure 是政府对经常性的商品与劳务的购买以及对资本品与劳务的购买所产生的支出。前者如政府各部门的事业费，后者如政府各部门的投资拨款。 转移性支出Transferring Expenditure 是指政府部门的养老金、补贴、失业救济金和公债等的支出，这

19、一类支出直接表现为资金是无偿的、单方面的转移。按财政支出的用途来划分，可分为：基本建设支出类；企业挖潜改造资金类；简易建筑费类；地质勘探费类；科技三项费用类；6.流动资金类;7.支援农村生产支出类;8.农林水利气象等部门的事业费类;9.工业交通部门的事业费类;10.商业部门事业费类;11.城市维护费类;12.文教卫生事业费类;13.科学事业费类;14.其他部门事业费类;15.抚恤和社会福利救济费类;16.国防支出类;17.行政管理费类;18.武装警察部队支出类;19.公检法支出类;20.价格补贴支出类;21.债务支出类;22.对外援助支出类;23.支援不发达地区支出类;24.其他支出类;25.

20、总预备费类;26.专项支出类;27.预算调拨支出类;28.社会保险基金支出类。三 传统的财政支出原则经济效益原则公平原则稳定原则四 财政支出增长理论 瓦格纳法则（政府活动扩张法则）The Law of Expanding State Activity 罗斯托和理查马斯格雷夫公共支出增长的发展模型 皮考克和威斯曼的理论 鲍莫尔模型五 政府的公共教育支出政策效率公平OABC公平与效率转换线公平O效率ACB公平与效率转换线明显成本隐含成本被放弃的收入教 育 的 实 际 成 本学费和杂费书和其他项目支付其他各项生活支出六 财政收入的概念 是指公共机关为供应财政支出的需要，从家庭、企业所取得的一切货币收

21、入。 七 财政收入的构成公有财产收入 公有不动产 公有动产公有企业收入 财政垄断 行政垄断 经济垄断行政收入 规费 特别课征 特许金 罚款政府引致的通货膨胀 Government Induced Inflation使用费 User Charges税收公债图 政府引致的通货膨胀OB2B1火炮TG2G1黄油AICT/QQ1Q0OP0PDDSSSS-TDCE0AddBE1图 准公共产品通过量（人数）QCQYQ1Q0ODCP0ADDBMC成本、价格图 不拥挤的桥梁MC通过量（人数）QCQ1QYQ0OP*P0DD成本、价格EMR图 拥挤的桥梁Q*专题五 税收税收的基本概念税收原则税收结构 一 税收的基本

22、概念税收的定义税收的基本特征税收制度的构成要素：纳税人 课税对象税目 税率减税与免税 起征点与免征额附加与加成 纳税环节与期限违章处理 税收的转嫁与归宿 税收的转嫁 Shifting of Taxation 是指纳税人在缴纳税款后，通过经济交易将税收负担转移给他人的过程。税收的归宿 Incidence of Taxation 是税收负担经转嫁后最终的归着点或税收转嫁的最后结果。二 税收原则古典税制原则现代税制原则1、公平原则2、效率原则3、稳定和增长原则亚 当 斯 密 的 税 制 原 则1、平等原则2、确定原则3、便利原则4、节省原则瓦 格 纳 的 税 制 原 则1、财政收入原则2、国民经济原

23、则3、社会正义原则4、税务行政原则 指税收设计要考虑到公平地维持 税收制度的正常运转及通过税收矫正收入 分配。 税收公平原则的理解：1）福利水平相同的人应缴纳相同的税收；2）福利水平不同的人应缴纳不同的税收。公平原则 指社会成员的税收负担应与他从政 府服务中获得的收益相等。 该原则的局限性：1）客观上很难弄清楚每个纳税人的获益水平；2）它对收入分配是中性的。即不改变市场上已经 形成的分配格局。收益原则 根据纳税人纳税能力来确定其应 承担的税负。 对纳税能力的评价：1、纳税人的收入2、纳税人的消费3、纳税人的财产4、纳税人因纳税而感受的牺牲程度大小纳税能力原则均等牺牲的衡量标准收入的边际效用MU

24、L收入的边际效用MUHOC P F B 收入OF/P/C/B/收入D/G/K/E/M/高收入纳税者H的函数低收入纳税者L的函数MEKGDMULMUH 指税制的设计应尽可能有利于社会 经济资源的有效配置。 效率：税收带来的收益税收造成的社会成本 税收收益：财政支出项目的性质、规模及政府 的工作效率。 税收造成的社会成本：1）税收干扰私人经 济部 门的选择造成的超额负担；2）税收的征纳成 本。效率原则 指税收制度的设计尽可能地使税收不影响市场中各相对价格，保证纳税主体纳税前后经济行为的一致。 中性原则Neutral TaxationAE1E0D0S0S1DOQ1Q0QBP0P1P2CP 税收的额外

25、负担 Dead-weight Loss 指应使国库收入与公民交纳税收差 额为最少，即税收征收费用最少。 由于税收而产生的资源耗费有两个方面： 1）政府的征收费用（征管成本） 2）纳税人的遵行费用（缴纳成本）节约与便利原则三 税制结构税收体系税收分类税制结构设计我国现行主要税种 现代税收体系为集个人所得税、公 司所 得税、社会保险税、财产税、遗产和赠与税、 一般销售税、特定销售税、增值税及关税等 于一体的多种税的税收体系。又可分为：1） 对国民收入存量及其调整（财产持有及转让 课税）的征收体系；2）对国民收入流量运 转（倾向资金运动过程）的征收体系。税收体系厂商家庭资本市场资本货物市场消费货物市

26、场要素市场总收入各项购买折旧投资家庭储蓄消费厂商储蓄工资股利家庭收入保留利润社会保险税利润123456789101112131415 货币流动与课税点16税收分类1、根据课征对象的不同分类；2、按是否依纳税人的纳税能力分类；3、按税负是否可转嫁分类；4、按计征标准分类；5、按税收与价格的关系分类；6、按税收的归属关系分类；希克斯J.R.Hicks和约瑟夫M.F.N.Joseph 所得税为主体税种的选择 1、所得税给纳税人带来的额外负担也 就是 对 经济效率的损害程度较商品税为轻，因为所得税不 改变商品的相对价格，对消费者的选择和资源配置 的干扰相对要小； 2、所得税是一种直接税，一般不能像商品

27、税 那样可以通过调整价格的办法转嫁税负，因此政府 可以比较有针对性地利用税收手段调节收入分配； 3、所得税作为一种经济的内在稳定器，可以 起到较好的稳定经济的作用。mr4r3rr2r1100%税率税收收入 P N RO Arthur Laffer(拉弗)曲线原理税类流转税类增值税消费税营业税关税（船舶吨税）企业所得税外商投资企业和外国企业 所得税个人所得税农（牧）业税农林特产税资源税房产税契税城镇土地使用税车船使用税土地增值税遗产税与增予税证券交易税印花税城市维护建设税固定资产投资方向调节税耕地占用税筵席税屠宰税行为目的税类财产税类所得税类中央税税 种地方税共享税 备 注中央75%,地方25%

28、按部门划分含海关代征的工商税收按企业隶属关系划分海洋石油资源税划归中央财政部门负责财政部门负责财政部门负责财政部门负责专题六 政府间财政关系分级财政体制与政府间职能的划分各级政府的支出划分各级政府的收入划分政府间的转移支付制度中国财政体制的历史演变一 分级财政体制与政府间职能的划分(一）财政体制 财政体制是政府间财政关系的具体规定，是国家在中央和地方以及地方各级政权之间，划分财政收支范围和财政管理职责与权限的一项根本制度。 （二）政府间财政关系 下所谓政府间财政关系，是指一国之内不同级别政府之间或同级政府内部财政收支和权限的划分关系。现代经济社会条件下的政府财政具有清晰的、内在的层次性。此时的

29、财政体制，更多地表现为分级财政管理体制, 主要分中央政府和地方政府，这里的地方政府指的是广义的地方政府，它包括中央政府以的所有政府级别，比如在我国，包括省、市、县、乡四级政府。政府间的财政关系所包括的，便是中央与地方以及地方上下级之间多重性的收支划分和收支往来诸方面的相互关系，而其中尤以中央与地方财政关系为主要矛盾。（三）多级政府及财政分权的 理论依据 斯蒂格勒最优分配模式菜单。 奥茨的分权定理。 分权“俱乐部”理论。 偏好误识理论。 “以足投票”理论。 鼓励政府间竞争说。 政策试验与创新论。 改善政府机构控制说。 （四) 政府间职能的划分 经济稳定职能 大多数经济学家在宏观经济的稳定职能应主

30、要为中央政府所承担这一点上的看法是基本一致的，对这一观点的论证则着手于考察地方政府是否有能力使用稳定经济的各种政策工具。 货币政策。 财政政策。 以邻为壑的政策 收入分配职能 有一种观点认为，收入分配的公平是一种全国性的目标（即人们不仅关心本地穷人的收入状况，同样也会关心本国其他地区穷人的状况），应有全国统一的标准。纯粹的地方性再分配政策仅可能在本地区范围内进行收入的再分配，而不会把全国的收入转移支付考虑进去，因而应由中央政府承担收入分配的职能。而另一些经济学家则认为，人们更关心的只是本地区穷人的状况，不同地区对收入公平程度的偏好是不同的。如果以分权的形式由各个地方政府在各地分别进行收入的再分

31、配，则可以满足各地的不同偏好，提高社会福利。 . 收入分配的公平不仅包括在个人之间的收入再分配，还应包括地方政府之间的再分配。这是因为各个地方政府由于财政能力和财政需求的不同，提供相同的公共劳务水平，所需征收税收的税率是不同的。这样，两个条件相同的人会由于所处地区地方政府的财政状况的不同，承担不同的税负，这不符合“相同情况同样对待”的横向公平原则，因而中央政府有必要在各地区间进行收入的再分配，以平衡地方政府的财政能力。 资源配置职能 与稳定及再分配职能不同，大多数经济学家认为公共品的提供应该是一个较分权的模式，地方政府应承担起资源配置的主要职能，以提高效率。这是因为基于以下考虑： 全国性公共品

32、与地方公共品。 最佳的政府规模。 蒂博特模型（Tiebout Model）。 附 蒂博特模型（Tiebout Model） 该模型认为消费者投票人（Consumervoters）会在众多提供不同公共劳务水平的社区 中进行选择，寻找一个公共劳务提供水平及税收负担符合其要求的社区去居住，因而具有相同偏好的人会居住在同一区域里。这样，人们通过这种 “以足投票”（Voting with Their Feet）的方式，显示了自己对公共产品的消费偏好，为社区管理者提供了一种类似私人品市场价格的信号；而社区的管理者则会像私人品市场的厂商一样对该信号作出反应，力图以最低的税收成本向具有相同偏好的居民提供一揽子

33、满足他们需求的公共产品及劳务，否则居民将从该地区退出。这样，通过居民和社区的共同活动，实现了资源的有效配置。 影响分权模式实现资源配置效率的因素外溢性 规模经济 财政效率 二 各级政府的支出划分 理论 ：公共产品及其受益范围全国性与地方性公共产品准公共产品的有效提供 （一）中央政府的事权和支出范围 1、与国家存亡直接相关的事务 2、涉及全国性的、需在方针政策上综合规划的事务 3、组织全国性的或跨省区的，地方、部门或经济实体无力也不宜承担的重点项目 4、规范市场行为，制定市场管理规则和秩序，维护全国市场的统一 5、保护国有资产和监督国有资产经营 .6、组织全国性的教育、科学、文化、卫生、体育、民

34、政等事业发展及中央级机关的经常性管理事务。 7、建立风险调节基金制度，建立必要的物资储备、组织特大自然灾害救济等事务 8、执行国家有关民族宗教政策和法律、法规，支持民族地区及其他贫困地区的经济和社会发展9、组织负责对外援助与合作项目的统筹事务 （二）地方政府的事权和支出范围 1、在政治上要确保一方的稳定 2、制定和实施地区性的经济和社会发展的方针政策、法律及规划，实施地区性产业结构的调整，充分利用地区资源优势，发展地区经济等事务。3、组织城乡商品生产与流通，搞好地区市场的协调与平衡及秩序，保证地区人民生活供应和物价稳定等事务 4、负责城镇基础设施建设 ，开发公共事业、城镇居民住宅建设、区域性交

35、通、农林水利、能源、原材料工业建设等，治理污染、保护环境等事务。.5、组织地方性的教育、科研、文化、卫生、体育、民族等事业发展及地方机关的管理事务。6、负责地区性社会保障事业的发展，承担地区性救灾抢险工作。7、协调处理本行政区域内市、县级事务，完成中央委托或交办的事务。三 各级政府的收入划分 （一）政府间分税的基本原则 1、流动性税基的税种应为中央税。 2、具有再分配性质、以支付能力为基础的税种应为中央政府所掌握。 3、税基在全国范围内分布不平衡的税种应为中央税。 .4、收入易发生周期性波动的税种应由中央政府征收 5、在税收体系中占主要地位、收入比重较大的税种应为中央税 6、产地型产品税及易转

36、嫁，不适于地方政府征收，应为中央税。而终点型产品税不易转嫁，可以由地方政府征收。（二）政府间税收的分享 归中央政府的收入项目 1、 消费税 2、中央企业所得税、一般中央联营企业所得税、一般中央股份制企业所得税、一般中央合资合作企业、地方银行和外资银行及非银行金融机构的企业所得税 3、 铁道部和银行总行以及保险总公司缴纳的收入，包括营业税、所得税、利润和城市维护建设税。 4、按3%税率征收的金融、保险企业营业税 5、中央企业利润上缴. 6、支付给粮食、棉花和食用油生产者的价格补贴，以负收入的形式归中央政府所有 7、海洋石油外国企业和外商投资企业的所得税、销售税（增值税）和矿区使用费 8、国库券收

37、入 9、关税、进口环节征收的和出口环节退还的增值税和消费税 10、其他收入。主要包括国有企业计划亏损补贴（以负数反映）、改烧油为烧煤专项收入、清理中央企业烟酒专项收入、中央合资合作企业场地使用费、部分罚没收入等项收入。 中央和地方政府间分享的收入项目 1、增值税（中央75%，地方25%）。 2、资源税。海洋石油的资源税归中央，其它类型的资源税收入归地方。 3、计划外用留利搞的建设项目，就其成本征收的建筑税。 4、盐税。 5、证券交易税（股票交易印花税），收入的88%归中央，12%归地方政府。 6、对外国企业和合资企业征收的所得税。 归地方政府的收入项目 1、地方所属的国有企业、集体企业和私营企

38、业所得税（不含地方银行、外资银行及非银行金融机构所得税）。 2、营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税）。 3、从工业部、能源部、中国石化总公司以及有色金属总公司所属企业征收的产品和增值税的30%的部分。 4、农牧业税、农林特产税、集市交易税。 5、地方粮食销售损失。 6、城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险公司集中缴纳的部分）。. 7、按占地面积征收的城镇土地使用税，土地增值税，耕地占用税，国有土地有偿使用收入。 8、车船使用税。 9、个人所得税。 10、遗产和赠与税。 11、印花税及契税 12、筵席税和屠宰税。 13、房产税。 14、资源税。 15、固定

39、资产投资方向调节税。 . 16、集体企业附加税。 17、教育费附加。 18、地方企业上缴利润。 19、归地方所有的税收的滞纳金、罚没收入。滞纳金按应缴未缴税款额（全部和部分）的0.2%按日加收。四 政府间的转移支付制度 政府间转移支付的范围包括：其一是上级政府财政对下级政府财政的转移支付，主要包括上级政府对下级政府的各种专项拨款、分类补助、以及为平衡地区差别的一般性补助；其二是下级政府财政对上级政府财政的转移支付，主要指下级对上级的资金上缴；其三是同级政府之间的财政资金的转移。（一）建立政府间中央政府制度的必要性 财力分配的纵向不均衡 财力分配的横向不均衡 外部性 政府特殊的实施目标 （二）政

40、府间转移支付制度的种类结构 1、一般性补助。这种补助的功能主要是为财政困难地区的政权组织正常施政和公职人员按标准享受工资福利待遇提供财政资金保障，弥补其各项刚性财政开支来源的不足。 2、专项补助。其功能主要是保障各地区居民享有与整个国民经济发展水平相适应的教育、医疗、文化生活、生态环境条件，帮助地方改善交通、通讯、能源等经济发展的基础设施条件，以及贯彻国家的宏观经济政策，促进各地区产业结构优化和科技进步等。 3、特殊补助。其功能是帮助地方及时抗御灾害和尽早完成灾后恢复，维护社会安定。 （三）我国政府间转移支付制度 在现行分税制下，我国政府间转移支付制度主要包括四项内容：一是中央财政对地方财政的

41、税收返还；二是按旧体制运行的中央政府对地方政府的补助和地方政府对中央政府的上解；三是中央政府对地方政府的各类专项拨款；四是年终结算补助。其中，中央对地方的税收返还和按旧体制进行的财政上解，属于一般性的政府间转移支付，即为平衡地区间财力不均等而进行的转移支付。 （四）我国政府间转移支付制度的改革 改革难点 由于税收返还是以1993年的实际收入作为基数，而旧体制的上解或补助办法也以过去某一年的收入作为基数，这实际上是一种一省一率的极不规范的转移支付。同时，由于转移支付制度中这些缺陷的存在，也为我国今后转移支付制度的改革增加了难度： 1、地方政府既得利益的刚性较强。 2、中央财政可用于转移支付的财力

42、有限。 当前我国转移支付制度存在的问题 1、转移支付形式不规范。主要是由于采取承认地方既得利益的基数法，而影响了财政均等化进程。2、税收返还的做法不利于地方财政积极性的发挥。由于地方新增收入的较多部分要上交中央，税收返还并不能保证地方可支配财力与全国财政收入同步增长，这不利于地方财政作为独立财政作用的发挥。3、当前转移支付中无条件转移支付所占比重过大，影响中央财政的调控。.4、省级以下财政体制的不规范，影响了财政职能的发挥。省级以下各级政府模仿中央与省级财政之间的收入划分方法，强调较高级别政府财政收入，而在一定程度上加剧了县级财政和乡级财政的困难。5、专项转移支付缺乏较为明确、严格的事权依据。

43、这容易诱发“寻租”行为，难以排除拨款的随意性，导致财政资金的低效甚至无效运作。 我国转移支付制度改革目标根本目标： 就是使各级政府享有相应的财力，以保证其能够提供大体相等的公共服务水平，体现财政体制效率的要求。基本目标： 1、弥补地方财政经常性缺口； 2、缓解横向非均衡； 3、体现国家政策导向。 这些目标是通过阶段性目标逐步实现的。在新体制实施的前期，可以首先保证落后地区在基本公共服务方面能够达到最低标准，此后，逐步提高均衡的保障水平。五 中国财政体制的历史演变一、1980年以前的财政体制 二、19801993年的财政体制改革（一）1980年的“分灶吃饭”改革 （二）1986年的“分级包干”改

44、革 （三）1988年以后的包干制改革 三、1994年以来的分税制财政体制 分税制财政体制的主要内容（一）中央与地方事权和支出的划分 根据现在的中央政府和地方政府事权的划分，中央主要负责国家安全、外交、中央国家机关的运转、调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控以及由中央直接管理的事业发展的事务；地方政府主要负责本地区政权机关运转及本地区经济与事业发展。. 按照事权的划分，相应地中央政府支出包括：国防费、武警经费、外交和援外支出、中央级行政管理费、中央统管的基本建设投资、中央直属企业的技术改造和新产品试制费、地质勘探费、由中央财政安排的支农支出、由中央负担的国内外债务的还本付息支出、中央本级

45、负担的公检法支出以及文化、教育、卫生、科学等各项事业费支出。地方政府的支出为：地方行政管理费、公检法支出、部分武警经费、民兵事业费、地方统筹的基本建设投资、地方统筹的技术改造和新产品试制费、支农支出、城市维护和建设经费、价格补贴支出以及地方文化、教育、卫生、科学等各项事业费和其他支出。 （二）中央与地方收入的划分 根据事权与财权相结合的原则，按税种划分中央与地方收入。其中，中央固定收入包括：关税，海关代征消费税和增值税，消费税，中央企业所得税，地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中缴纳的收入，中央企业上缴利润及外贸企业出口退税等。地方固定收入包括:

46、营业税，地方企业所得税，地方企业上缴利润，个人所得税，城镇土地使用税，固定资产投资方向调节税，城市维护建设税，房产税，车船使用税，印花税，屠宰税，农牧业税，农林特产税，耕地占用税，契税，遗产和赠与税，土地增值税，国有土地有偿使用收入等。中央地方共享收入包括：增值税、资源税、证券交易税。（三）补助体系 包括两部分： 一是中央财政对地方税收的返还。返还数额以1993年为基年核定，按1993年地方实际收入核定1993年中央从地方净上划的收入数额(即消费税75%的增值税中央下划收入)，1993年中央净上划收入全额返还地方并以此作为以后中央对地方税收返还基数。1994年以后，税收返还额在1993年基础上

47、逐年递增，递增率按全国增值税和消费税的平均增长率的1：0.3系数确定。若1994年以后中央净上划收入达不到1993年基数，则相应扣减税收返还基数。 . 二是原体制中央补助、地方上解以及有关结算事项的处理。1994年实行分税制以后，原体制中央对地方的补助继续按规定补助。原体制地方上解仍按不同类型执行: 实行递增上解的地区，按规定继续递增上解；实行总额分成的地区和原分税制试点地区，暂按递增上解办法。原来中央拨给地方的各项专款，该下拨的继续下拨。地方1993年承担的20%部分出口退税及其他年度结算的上解和补助项目相抵后，确定一个数额，作为一般上解或一般补助处理，以后年度按此定额结算。 （四) 税收管

48、理体制 分设中央和地方两套税务机构，中央税、共享税及地方税的立法权集中在中央。税收实行分级管理，中央税和共享税由中央税务机构负责征收，共享税中地方分享的部分，由中央税务机构直接划入地方金库，地方税由地方税务机构负责征收。专题七 我国农村税费改革我国乡镇财政简介我国农村公共财政支出与公共财政收入我国农民收入及农民负担我国农村税费改革 及农民负担一 乡镇级财政 乡镇财政是指按国家政权的级次划 分，财政体制中属于乡镇一级政府的财政。它不仅是国家财政在本乡镇的推行，而且代表本乡镇行使财政职能，担负着乡镇一级政权的政治经济任务。农村公共财政支出与 公共财政收入 公共财政支出公共财政收入三 农民收入及农民

49、负担农民与城镇居民收入比较影响农民收入的原因农民税、费负担四 农村税费改革改革目标减轻农民负担改革措施改革中出现的问题对策改革成效 专题八 货币货币的含义货币的功能支付制度的演化货币的计量一 货币的含义货币或货币供应可以定义为任何在商品或劳务的支付中或在偿还债务时被普遍接受的东西二 货币的功能交易的媒介计算的单位价值的贮藏三 支付制度的演化黄金白银等贵金属 纸币 支票 电子转帐系统当今支付制度还是在朝着一个不使用纸片的支付体系迈进；新型的电子货币的发展只能是一个渐进的过程。四 货币的计量货币的理论定义运用经济理论来确定在货币指标中应包括哪些资产。 不幸的是，理论方法并非如我们所期望的那样明确。

50、货币的经验定义在决定何者应被称为货币时，要看哪一个货币指标能够最好地预测那些被认为应由货币来说明的变量的动态。如通货膨胀或商业周期。不幸的是，判断哪个货币计量指标最好，所依据的经验现实是混杂的。 联邦储备体系的货币总量 联邦储备体系确定了三种计量货币供应量的指标M1、M2和M3，以及一个计量流动性资产的指标L。这些计量指标所含项目不同，亦不同步运动，因此，决策者不能相互替代地随意使用它们。此外，联储公布的数据也并非总如我们所愿的那样精确。 货币总量的指标 (1993年12月) 单位：10亿美元M1=通货 +旅行支票 +活期存款 +其他支票存款 M1合计M2=M1 +小面额定期存款 +储蓄存款和

51、货币市场存款账户 +货币市场互助基金份额 +隔日回购协定 +隔日欧洲美元 321.4 7.9 384.8 414.3 1128.4 782.9 1215.5 348.8 72.5 17.0续前表+合并调整 M2合计M3=M2 +大面额定期存款 +货币市场互助基金份额(机构所有) +定期回购协定 +定期欧洲美元 +合并调整 M3合计L=M3 +短期财政部证券 +商业票据 +储蓄债券 +银行承兑票据 L 总额 -2.03563.1 338.9 197.0 95.4 45.7 -15.34224.8 323.4 386.8 171.7 16.35123.0资料来源：联邦储备系统理事会，统计公告，H6

52、，1994年4月专题八总结： “货币”这个词与“收入”和“财富”的含义是 不同的。货币是在购买商品和劳务或偿还债 务时被普遍接受的任何东西。 货币作为交易媒介，降低了交易成本， 鼓励了专业化劳动分工，因而摆脱了在物物 交换经济中存款的需求双重巧合的困境。货 币作为计算单位，减少了经济中所需的价格 的数目，也降低了交易成本。货币作为价值 的贮藏发挥功能，但若因通货膨胀而迅速贬 值，则它的作用便不甚理想。 支付制度在不断变化，它们正向着 电子支付制度迈进。 计量货币有两种方法：理论的和经 验的。这两种方法都不完全适宜。联储 已经确定了三种计量货币供应量的指标： M1、M2和M3，以及一个计量流动资

53、产 的指标：L。这些计量指标所含项目不 同，决策者不能相互替代地随意使用它 们。货币计量的另一问题是，公布的数 据并非总如我们所要的那样精确。专题九 货币供应过程中央银行与基础货币商业银行与货币创造过程货币供应的决定因素 一、中央银行与基础货币 （一）货币基数 货币基数： 在美国，联储的货币性负 债流通中通货和储备与美国财政部的货币性负债流通中的财政部通货之和称为货币基数。 . 由于财政部账户上的货币性负债占全部货币基数中 的比重不足10%，故在讨论货币基数时，我 们仅关注联储的货币性负债。（二） 中央银行的资产负债 联邦储备体系资产负债表（简化） 资产 负债政府债券贴现贷款流通中通货储备 流

54、通中通货即联储发行通货。流通中通货是公众手持通货的数量，这是货币供应的一个重要组成部分。银行持有的通货算作储备的一部分。 储备包括商业银行在联储的存款加商业银行以实物形式持有（库存现金）的通货。储备总额可分为两类：联储要求银行持有的储备（法定储备）和银行在上述储备之外自愿持有的任何储备（超额储备）。 储备增加导致存款水平上升，从而导致货币供应增加。 政府债券包括联储持有的由美国财政部发行的债券。联储持有政府债券的增加，导致货币供应增加。 贴现贷款联储对商业银行发放贴现贷款，从而可以向银行系统提供储备。增加贴现贷款也可能成为货币供给增加的源泉。 基础货币也称高能货币。等于流通中通货C加上银行体系

55、的储备总额R。基础货币MB表示为MB=C+R(三） 基础货币 二、商业银行与货币创造过程 （一） 独家银行的货币创造过程资 产 负 债现金 +$ 100存款 +$ 100 总计 $ 100总计 $ 100 资 产 负 债现金 +$ 100 存款 +$ 100 放款 80 存款 80总计 $ 180 总计 $ 180 资 产 负 债现金 +$ 100 存款 +$ 100放款 80 存款 80 320 320 总计 $ 500 总计 $ 500 存款多倍扩张公式 (多倍存款创造的简单模型) D = 1/rDR其中: D =银行体系中支票存款总量的变动 rD = 法定储备率 R=银行体系储备额(准备

56、金)的变动. （二）多家银行的货币创造过程支票帐户 银行准备 银行放款 货币供应 存款金额 金 额 金 额 总 额第一家银行 $100.00 $20.00 $80.00 $100.00第二家银行 80.00 16.00 64.00 180.00第三家银行 64.00 12.80 51.20 244.00第四家银行 51.20 10.24 40.96 295.20第五家银行 40.96 8.19 32.77 325.96第六家银行 32.77 6.55 26.22 368.93第七家银行 26.22 5.24 20.98 395.15 第八家银行 20.98 4.20 16.78 416.13第

57、九家银行 16.78 3.36 13.42 432.91第十家银行 13.42 2.68 10.74 446.33第十一家银行 10.74 2.15 8.59 457.07最后一家银行 $00.00 $00.00 $00.00 $500.00 合 计 $500.00 $100.00 $400.00 (三) 对简单模型的批评 多倍存款创造模型似乎表明：只要联储规定法定准备金率和储备水平，就可以对支票存款的水平实施完全控制。但实际存款创造比简单模型要复杂得多，远非模型中描述的那样机械。 货币供应过程有四位“演员”：中央银行、商业银行、存款者、向银行借款的借款人。并非只有联储（中央银行）的行为才会影

58、响存款水平从而影响货币供应水平，银行持有超额储备的数量、存款者对手持通货（现金）多少的决策、借款人对贷款的需要或者银行是否同意放款，都有可以使货币供应发生变动。三、货币供应的决定因素（一）联储如何向银行体系提供储备1、向银行发放贴现贷款联邦储备体系资产 负债贴现贷款 +$100储备 +$100银行体系资产 负债贴现贷款 +$100贴现贷款 +$100支票存款 +$100储备 +$100储备 +$100贷款 +$100银行体系资产 负债银行A资产 负债银行B资产 负债储备 +$10贷款 +$90储备 +$9贷款 +$81支票存款 +$100支票存款 +$902、对银行的公开市场购买联邦储备体系资

59、产 负债储备 +$100证券 +$100银行体系资产 负债银行体系资产 负债证券 - $100储备 +$100证券 - $100储备 +$100贷款 +$100支票存款 +$1003、对非银行公众的公开市场购买（1）开支票联邦储备体系资产 负债证券 +$100储备 +100美元非银行公众资产 负债证券 - $100支票存款 +$100银行体系资产 负债储备 +$100支票存款 +$100（2）兑现联邦储备体系资产 负债证券 +$100流通中通货 +$100非银行公众资产 负债证券 - $100通货 +$100（二）货币供应模型和货币乘数货币供应模型：M = mMB M = 货币供应(M1) m

60、 = 货币乘数 MB = 基础货币 货币乘数公式：m =1 + C/DrD + ER/D + C/DrD=法定储备率C=流通中通货D=支票存款ER=超额储备M=货币供应（ M1）=C+D例： rD = 0.10 = 10% C = 4000 亿美元 D = 8000 亿美元ER = 8 亿美元 M = M1 = C+D =12000 亿美元m=1+0.50.1+0.001+0.50.6011.52.5=假设基础货币MB为1,M = m MB = 2.5 1即表示：基础货币每增加1美元，将导致M1增加2.50美元。（三）决定货币乘数的因素 法定储备率rD的变动货币乘数 和货币供应与法定储备率rD