理财规划师基础知识授课2

1、理财规划师基础知识授课2第一章总论第二章 会计要素与会计科目第三章 会计等式与复式记账第四章 会计凭证第五章 会计账簿第六章 账务处理程序 第七章 财产清查第八章 财务会计报告第九章 会计档案第十章主要经济业务事项账务处理目 录第1章 总论会计的概念、特征会计的基本职能会计对象和会计核算具体内容会计概述会计主体会计分期持继经营货币计量会计基本假设总 论会计基础概念及种类权责发生制收付实现制会计基础10分左右总 论什么是会计？会计的目标？会计的前提？第一节 会计概述一、会计的产生与发展经历了三个重要阶段1会计萌芽阶段2古代会计产生近代会计3现代会计产生清代焦循在孟子正义中对会计做区分“零星算之为

2、计，总合算之为合。”我国西周时期 司会原始社会末期 结绳记事 刻契记事复式记账法的产生、“薄记论”的问世1494年卢卡帕乔利复式记账法二、会计概念会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。1 会计以货币为主要计量单位（不是唯一）2 会计拥有一系列专门方法 （独有的）3 会计具有核算和监督两种基本职能4 会计的本质就是管理活动三、会计的基本特征1会计以货币为主要计量单位1劳动计量 以时间小时、天 2实物计量 财物米、台、吨3货币计量 元三种计量单位货币计量单位是会计最主要的计量单位 会计所进行的管理是一种价值形式的管理2会计拥有一系列专门方法1

3、 设置会计科目和账户（第二章）2 复式记账（第三章）3 填制和审核会计凭证（第四章）4 登记账簿（第五章）5 成本计算（第十章有部分内容）6 财产清查（第七章）7 编制财务会计报告（第八章）会计 核算方法会计 监督方法会计 分析方法会计 预测方法最基本的方法核心三大环节复式记账填制与审核会计凭证登记账簿编制会计报告各种会计核算方法之间的关系 1 设置会计科目和账户最初环节2 复式记账3 填制和审核会计凭证4 登记账簿5 成本核算6 财产清查7 编制财务会计报告中心环节最终环节记账算账报账3会计具有核算和监督两种基本职能 职能 内在功能 会计职能会计在经济管理中具有的内在功能 会计基本职能 主要

4、的核算职能 监督职能除二种基本职能外，会计还有预测、决策、控制、分析等职能，但不是基本职能。4会计的本质是管理活动通过会计管理的手段来付诸实施会计管理活动对人管理人力资源管理对物管理物资管理对财管理财务会计管理调动人的积极性劳动最优组合保护安全完整提高利用效率对单位的经济活动进行价值管理通过会计管理的手段来付诸实施四、会计的基本职能（一）会计的核算职能会计核算职能，是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各方面提供会计信息的功能。会计核算是会计最基本的职能。举例： 借给小张2000元。（1）确认： 这笔帐是否要做？（2）计量：

5、描述交易金额（这里指借款2000元）（3）记录： 登记记帐凭证 借：其他应收款 2000 贷：银行存款 2000（4）报告：汇总金额，提供财务报告。四、会计的基本职能（二）会计的监督职能会计监督职能，是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性、合理性、真实性进行审查。四、会计的基本职能会计监督贯穿于经济活动的全过程，包括事前监督、事中监督和事后监督。事前监督，主要是在参与编制各项计划和费用预算时，依据国家的法律、法规和制度，对未来的经济活动的可行性、合理性和合法性进行审查；事中监督，主要是在日常会计核算中，对于发现的问题提出建议，促使有关部门采取措施，调整经济活动；事后监督，

6、主要对已经发生和已完成的经济活动的合法性和合理性进行检查、分析、考核和评价。四、会计的基本职能基本职能会计核算职能会计监督职能1 通过确认、计量、记录、报告环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账。2 对经济活动的数量方面进行记录、计算、汇总和上报。3 全面、连续、系统地进行定义：在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动合法性（国家），合理性（企业）进行审查。分类 1事前监督 2事中监督 3事后监督 基础保证关系 投入 借入 货币资金 生产资金 商品资金 货币资金 供应 生产 销售 资金循环 基础会计学教案第二节 会计对象一、会计对象的一般表述 会计对象是会计核算和监督的内容，即：单位能

7、以货币表现的经济活动（经济业务、交易或事项、价值运动）会计职能 核算和监督 核算监督的内容 资金运动 （又称经济业务或交易和事项） 二、企业的会计对象（经济业务） 以工业企业为例说明企业的经济业务 可将企业的经济业务划分为三个方面的业务： 1、筹资业务；2、生产经营业务；3、资产退出业务工业企业的资金运动表现为：资金投入、资金运用和资金退出三个过程。企业资金的投入包括企业接受投资者投入的资金和向债主借入的资金两部分，前者称为企业的所有者权益，后者称为企业的负债。企业资金的运用是资金投入企业后在供、产、销过程中的不断循环与周转。资金的退出包括偿还各项债务、上交各项税金、向所有者分配利润等，这部分

8、资金便离开本企业，退出本企业的资金循环与周转。应该注意的是，企业的经济活动包括能够用货币计量的经济活动和不能用货币计量的经济活动。前者称为经济业务，如购进材料、销售产品等；后者称为非经济业务，如制订计划、召开会议等。只有能以货币计量的经济活动，即经济业务，才构成会计核算的内容。经济业务事项包括经济业务和经济事项。经济业务（对外）：是指单位与其他单位和个人之间发生的各种经济利益的交换，如产品销售、采购材料、交税。经济事项（对内）：是指单位内部发生的具有经济影响的各种事件，如计提折旧、无形资产的摊销。 会计核算的具体内容（多选）按六要素记忆1款项和有价证券的收付 2财物的收发、增减和使用 3债权、

9、债务的发生和结算 4资本的增减 5收入、支出、费用、成本的计算 6财务成果的计算和处理 7需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项 1 款项和有价证券的收付款项是作为支付手段的货币资金。 （现金、银行存款、其他货币资金。)有价证券：表示一定财产拥有或支配权的证券. 如国库券、股票、公司债券等。款项和有价证券是单位的资产，也是流动性最强的资产。1 款项和有价证券的收付2 财物的收发、增减和使用财物是单位财产物资的简称，是反映一个单位进行或维持经营管理活动、具有实物形态的经济资源一般包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、商品等存货和房屋、建筑物、机器、设备、设施、运输工具等固定资产。下列属

10、于财物的是（）。 A.应收账款 B.应收票据C.库存商品 D.运输工具 3 债权、债务的发生和结算债权-是单位收取款项的权利 各种应收和预付款项等 债务-是指单位承担的、能以货币计量的、需要以资产或劳务偿还的负债。各项借款、应付和预收款项，以及应交款项等。 下列属于债务的是（）。 A. 应收账款； B. 应收票据； C. 预收账款 ； D. 预付账款 ；答案：C债权债权债权债务4 资本的增减资本是投资者为开展生产经营活动而投入的本钱。会计上的资本专指所有者权益中的投入资本。会计上的资本指的是所有者权益中的实收资本和资本公积。（狭义）5.收入、支出、费用、成本的计算；收入是指公司、企业等在销售商

11、品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。这种总流入表现为资产的增加或债务的清偿，进一步会导致所有者权益的增加。支出是行政事业单位和社会团体在履行法定职能、发挥特定功能时所发生的各项开支，以及企业在正常生产经营活动以外的支出和损失。费用是指公司、企业等在销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。费用通常包括生产费用和期间费用。生产费用由直接材料、直接人工和制造费用组成，构成产品生产成本；期间费用是指本期发生的直接计入当期损益的费用，一般包括管理费用、销售费用和财务费用。成本是指公司、企业为生产某种产品或进行某项劳务而发生的费用，它与一定的产品或劳务相联系，是

12、对象化了的费用。收入、支出、费用、成本都是计算和判断单位经营成果及其盈亏状况的主要依据。各单位应当重视收入、支出、成本、费用环节的管理，按照国家统一的会计制度的规定，正确核算收入、支出、费用、成本。6.财务成果的计算和处理 财务成果主要是指公司、企业和企业化管理的事业单位等在一定时期内通过从事经营活动而在财务上所取得的结果，具体表现为利润或亏损。二、会计假设（会计核算的基本前提） 我国会计学界会计假设四个。有会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。1、会计主体指会计人员为之服务的特定单位。即企业会计确认、计量、记录、报告的空间范围。会计主体与法人主体不是等同的概念； 法律主体就是会计主体，但会

13、计主体不一定是法律主体。 会计主体可能是法人主体之下细分的分支机构； 会计主体也可能是企业集团众多法人主体的集合。可以被概括为：会计要为特定的主体进行会计核算。2、持续经营指企业在可预见的将来，将会按照当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模消减业务。 注意：1、持续经营并不是指说企业可以永久的经营下去。 2、持续经营是固定资产折旧的前题，没有持续经营，固定资产无法计提折旧。照当前的规模和状态继续经营下去，企业拥有的资产才能在正常的经营过程耗用、出售、转换等；它明确时间范围，核算主体是持续不断经营的。3、会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动期间划分为若干连续的、长短相同的期

14、间。会计分期是持续经营假设的延伸，是持续经营的客观要求它一般按照日历时间划分，是一种人为的划分；会计分期界定了会计信息的时间段落，为“权责发生制”核算基础等奠定了理论和实务基础。4、货币计量是指会计主体在进行会计确认、计量、记录、报告时以货币作为计量单位，反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量。 企业经济活动中凡是能够用货币这一尺度计量的，就可以进行会计反映，凡是不能用这一尺度计量的，则不必进行会计反映。 我国货币计量一般以人民币为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。三、会计基础权责发生制 2006年

15、企业会计准则基本准则规定，企业会计核算应以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 1、权责发生制。 即：凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作当期的收入和费用计入利润表；凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 2、收付实现制。实收实付制。 即以实际收到款项为标准确认当期收益，以实际支付款项为标准确认当期费用。1、3月份收到2份的应收A公司的款项5000，收到本月应收的款项3000，权责发生制问本月的收入是多少？ 答案（3000）收到上月的收入归上月，不归本月收入。2、B公司年初时预交全年的房租为12000，本月交水

16、电费5000其中2000的水电属于上月的费用。问本月一共应付担的费用。答：12000/12+(5000-2000)=4000例题基础会计学教案企业会计制度将会计要素分为：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大类。第二章 会计要素与会计科目一、会计要素的含义 会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。资 产 流动资产：货币资产、交易性金融资产、应收款项、存货投资：长期股权投资、持有至到期投资 无形资产：专利权、商标权、非专利技术等 其他资产：长期待摊费用、其他资产 1、资产：三个特点。A、资产是过去的交易或事项形成的，B、由企业拥有或者控制，C、预期能够给企业带来经济利益

17、的资源。固定资产：房屋、建筑物、机器、设备负 债 流动负债：（在一年内或超过一年的营业周期偿还的债务。) 长期负债 ：长期借款、长期应付款所有者权益 实收资本：收到投资人的实际投资额 直接计入所有者权益的利和损失。主要是指：资本溢价，股本溢价。（如某公司原来拥有的股票所股1元，拥有10000股，而现在每股2元，则资本溢价了一万元。一般计入资本公积科目） 盈余公积 ：由利润中提取形成的公积金未分配利润：企业已经实现尚未分配或留待以后分配的利润 基础会计学教案2、负债：有三个特点A、负债是指企业过去的交易或者事项形成的、B、预期会导致经济利益流出企业 C、现时义务。 负债按照偿还期的长短，分为流动

18、负债和长期负债。 短期借款应付账款、预收账款应付职工薪酬应交税费应付股利、应付利息3、所有者权益：所有者权益是企业资产扣除负债后一般所有者享有的剩余权益。包括投资人对企业投入的资本以及在经营中形成的盈余。 留存收益4、收入：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。企业的收入包括主营业务收入和其他业务收入。 费 用 生产费用 直接费用：直接材料、直接人工 生产成本 直接记入 间接费用 制造费用 期间费用 管理费用 销售费用 财务费用 记入“本年利润” 5、费用：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的

19、经济利益的总流出。6、利润：是企业一定会计期间的经营成果。是收入与费用配比后的差额利润营业利润=正常收入减正常的开支利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税二、会计要素的计量历史成本：又称为实际成本，就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或其他等价物。重置成本：又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价额。可变现净值：预计收入-预计费用的净额现值：是考虑货币时间价值的一种计量属性公允价值：公平交易双方自愿注意：计量属性原则一般采用历史成本。基础会计学教案会计对象资金运动会计要素会计科目负债类权益类成本类损益类资产类 账户按经

20、济内容分类 资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类 二、会计科目的设置三、会计科目的分类第二节会计科目会计科目中损益科目益类科目损类科目主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用会计科目的设置原则1、合法 性原则：所设置的会计科目应当符合国家统一会计制度的规定。在不影响国家统一会计制度规定的情况，企业可以适当自行增、减某些会计科目。2、相关性原则、所设会计科目要满足看报表人的需求。3、实用性原则：企业性质不同，所设科目应有所区别，如工业企业有生产成本，而商贸的没有生产成本科目。第三章 会计等式与复式记账第一

21、节 会计等式由于企业的资产，一方面要么来源于债权人提供的资金（即借款）形成企业的负债；要么来源于所有者的资本投资，形成企业的所有者权益。即可得到如下等式。资产=负债+所有者权益 (在任何情况下此等式都不会破坏）资产=权益（因为权益就是负债和所有者权益之和）简写对资产与权益的影响无外乎四种类型1、资产与权益同时等额增加2、资产方等额有增有减，权益不变3、资产与权益同时等额减少4、权益方等额有增有减例1、向银行借入短期借款100万存入本公司银行(则银行存款增加属资产类同时短期借款也增加属于负债类）例2、从银行提取现金(则库存现金增加属资产类，同时银行存款减少也属于资产）例3、本公司用现金还A公司的

22、货款（则库存现金资产类减 少，同时应付账款（A公司）负债类也减少）例4、向银行借入短期借款10万还A公司货款（则短期借款属负债类增加，同时应付账款（A公司）负债类减少）二、收入-费用=利润收入-费用=利润这一等式称为经营成果等式或动态等式。收入、费用、利润是编制利润表的基础。第二节 复试记账作为记账方法一般应包括：1、记账符号 2、账户设置 3、记账规则 4、试算平衡等。基础会计学教案记账方法 单式记账法：每项经济业务只在一个账户中进行记录的记账方法。 复式记账法 二、复式记账的原理 1、以资产=权益的平衡平系为基础 2、每项经济业务发生在两个或两个以上的科目中进行相互联系地记录 3、且增、减

23、数额相等目前复式记账法有：增减记账法，收付记账法，借贷记账法。 难点：基础会计学教案 第二节 借贷记账法一、借贷记账法的概述 借贷记账法是以借、贷作为记账符号，来反映经济业务增减变化的一种复式记账法。二、借贷记账法的记账符号 1、“借”和“贷”失去原意，形成纯粹的记账符号 2、“借、贷”二字表示应记入账户的方向。 3、根据余额出现的方向可以判断账户的属性。在借贷记账法下 “借”表示 资产、成本、费用的增加 负债、所有者权益、收入的减少 “贷”表示 资产、成本、费用的减少 负债、所有者权益、收入的增加 即：资产、成本、费用 借增贷减。 负债、所有者权益、收入 借减贷增。三、借贷记账法下的账户结构

24、2、负债、所有者权益的基本结构 借 账户名称 贷 * 减少数 * * 期初余额 * 增加数* * 期末余额 * 1、资产成本类账户基本结构 借 账户名称 贷 期初余额 * 增加数 * * * 减少数* * 期末余额 * （资产成本类）期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额（负债和所有者权益）期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额注意：成本类科目余额一般在借方。损益类没有期末余额。四、借贷记账法的记账规则 以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规律运用借贷记账法时应注意以下几点。 首先：考虑经济业务涉及的科目。其次：确定这些科目的金额是增加还是减少。然后，根据科目借贷方结构

25、的规定，确定各科目应借、应贷方向及其金额。五、编制会计分录 1、账户的对应关系 利用借贷记账法记账后，在所登记的有关账户之间形成的应借、应贷的相互依存关系称账户的对应关系。存在对应关系的账户互为对应账户。 2、会计分录 指明某项经济业务应记入的应借、应贷账户名称和金额的记录，称为会计分录，会计分录简称分录。（即会计分录三要素：1、记账符号、科目名称、金额） 借贷记账法的试算平衡记账规则：即有借必有贷，借贷必相等试算平衡，是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的平衡关系，通过对所有科目的发生额和余额的汇总计算和比较，作用：来检查科目记录是否正确的一种方法。通过编制试算平衡表，如果试算不平衡，即

26、借方发生额合计不等于贷方发生额合计，则科目记录或计算肯定有误。（此处易作判断题。）如果借方发生额（余额）合计等于贷方发生额（余额）合计，可大体上推断科目记录或计算正确，但不能绝对肯定记账无误，因为有些错误是不影响借贷平稀系的。如下：1、某项经济业在有关科目中全部重记，全部漏记或多记，少记，且金额一致；2、某项经济业务记错科目，而方向无误；3、某项经济业务记录的应借应贷科目相互颠倒；4、记录某科目的错误金额一多一少，恰好互相抵消。例1：从银行提现。2000，做了两次，或没有做此分录是不影响试算平衡的。同时+2000同时+2000同时-2000同时-20002、如银行存款还A公司的货款而写成：借：

27、应付账款 贷：库存现金。这个贷方科目应记成银行存款此时写成库存现金记错科目但不影响其平衡。3、从银行提现金1000。借：银行存款 1000， 贷：库存现金 1000。此分录记录反了。但不影响其平衡。正确的应是：借：库存现金，贷：银行存款。总分类科目与明细科目的平行登记按详细程度来分总分类科目明细分类科目其联系：1、总分类科目与明细分类科目是对同一经济业务内容进行分层次核算而设置的科目。2、总分类科目是对所属明细分类科目的总括，对明细科目具有统驭控制作用。3、明细科目是对其总分类科目的细分，具有补充说明的作用；4、总分类科目登记的金额与它所属的明细分类科目中所登记的金额应当相等。平行登记的要点通

28、常包括以下四方面1、同依据登记：同依据既登记总账，也登记明细账。2、同时登记：是指同一会计期间内，必须全部登记入账。3、同方向登记：指对同一笔经济业务，总账登记在借方，则其所属明细账也应登记在借方，总账如果登记在贷方，则其怕属明细账也应登记在贷方。4、同金额登记：即记入总分类科目的金额，应与记入所属明细分类科目的金额之和相等。第四章 会计凭证1、记录经济业务，提供记账依据。2、明确经济责任，强化内部控制。3、监督经济活动，控制经济运行。一、填制和审核会计凭证是会计工作的起点。二、会计凭证的作：第一节、会计凭证概述凭证结构图 基础会计学教案经济业务发生 原始凭证 记账凭证 账簿 会计报表 二、会

29、计凭证分类会计凭证按程序和用途 原始凭证 记账凭证 按来源不同分 外来凭证 自制凭证 按填制手续和方法（内容）分 一次凭证 累计凭证 汇总凭证 按反映业务的数量不同分 按用途不同分 收款凭证 付款凭证 转账凭证 单项凭证 汇总凭证 按格式不同分 通用会计凭证 专用会计凭证 基础会计学教案（一）原始凭证的基本内容（二）原始凭证的填制要求 一般要求： 1、填制内容真实可靠 2、内容完整，手续齐备 3、填制规范 4、书写清楚、规范（如：A 人民币符号与阿拉伯数字之间不得留有空白。 B 无解分的，写“00”或“” C 有角无分的，分位写“0”不得用符号“” D 大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或

30、“正”字，有分的，不写“整”或“正”字。 5、编号要连续。 6、不得涂写、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应由出具单位“重开”或“更正”。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。第二节、原始凭证（三）原始凭证的审核 1、审核原始凭的真实性 2、审核原始凭证的合法性3、审核原始凭证的合理性 4、审核原始凭证的完整性5、审核原始凭证的正确性 6、审核原始凭证的及时性对不同情况原始凭证的处理：1、对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账。2、对于真实、合法、合理但内容不完整、填写错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再

31、办理正式会计手续。3、对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。 （一）记账凭证的基本内容：按经济业务内容不同，分为收、付、转。（规模小，业务简单的单位，可以使用一种格式的通用记账凭证。）其中：转账凭证是指用于不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。基础会计学教案第三节、 记账凭证填列方式不同 复式凭证单式凭证记账凭证的内容：看上图就知如下：1、记账凭证的名称2、记账凭证的日期3、记账凭证的编号4、经济业力事项的内容摘要5、经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；6、经济业务事项的金额7、记账标记8、所附原始凭证的张数9、制证、审核、记账、会计主管等有关人

32、员签章，收款凭证和付凭证还由出纳人员签名或盖章（二）记账凭证的填制要求（其中考点）1、一笔经济业务需要要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。2、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。3、记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果科目没有错误，只是金额有错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增用蓝字，调减用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的

33、记账凭证。4、出纳人员对于已经“收讫”和“付讫”的收付款凭证及其所附的各种原始凭证都要加盖“收讫”和“付讫”的戳记，以免重收重付。5、对于现金和银行存款之间的相互划转业务，一般只填写“银行存款”或“库存现金”的付款凭证，不填收款凭证，以避免免重复记账。（三）记账凭证的审核一、内容是否真实二、项目是否齐全三、科目是正确四、金额是否正确五、书写是否正确第四节 会计凭证的传递与保管一、会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传递程序。二、从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公盖的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计

34、机构负责人、会计人管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。三、确实无法取得证明的，如车票丢失了，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。四、原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准、可以复制。五、每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，其满后应当移交本单位档案机会统一保管；六、出纳人员不得兼管会计档案。第五章 会计账簿基础会计学教案账簿按用途 序时账簿：按经济业务发生的先后顺序、逐日逐笔连续登记的账簿 备查账簿 ：固定资产登记簿、受托加工材料登记簿。 分类

35、账簿 总分类账 明细分类账 订本账 ：在启用前，将顺序编号的账页固定装订成册的账簿，订本账要先为各账户预留账页。（总账，现金，银行存款日记账） 活页账：可以随时增、减账页 明细账 卡片账：固定资产卡片账 账簿按外形特形式（一）会计账簿的概念（略）账页格式：三栏式：只需进行金额明细核算的资本、债权、债务多栏式：用于反映 收入、成本、费用、利润、和利润分配数量金额式：既要进行金额核算又要进行数量核算财产物资明细核算横线登记式：同一项经济业务登记在同一横行内（1）总账的设置外表形式：采用“订本式”账页格式：采用“三栏式”或“多栏式”账页（2）明细账的设置账页格式：采用“三栏式”或“多栏式”账页外形特

36、征：一般采用“活页式”，也可采用“卡片式”账页格式：三栏式：只需进行金额明细核算的资本、债权、债务多栏式：收入、成本、费用、利润、和利润分配数量金额式：既要进行金额核算又要进行数量核算财产物资明细核算横线登记式：同一项经济业务登记在同一横行内1、会计账簿的设置（二）会计账簿的设置和登记三、会计账簿与账户其联系与区别：1、（联系）会计科目与账户都是对会计对象具体的科学分类，两者口径一致，性质相同。2、区别：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构，而账户则体有一定的格式和结构。期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少额上式中四个部分称账户的四个金额要素。三、账簿与账户的关系账簿只是一个外在形式，

37、账户才是它的真实内容。账簿与账户的关系，是形式和内容的关系。账簿是形式，账户是内容。第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则一、会计账簿的组成：1、封面 、2 扉页 3、账页二、会计账簿的启用时在账簿扉页上附启用表，表内详细载明：单位名称、账簿名称、账簿册数、账簿页数、启用日期、记账人员和会计主管人员姓名，并加盖有关人员的签章和单位公章。三、会计账簿的登记规则考点1、1、应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。2、登记完毕后，要记账凭证的“过账”栏内画对勾，避免重记、漏记。3、账簿中书写的文字和数字应占格距的二分之一。4、必须使用蓝黑墨水和碳素墨水并用钢笔书写，不得用圆珠笔（银行复写账除外）5、

38、可以用红色墨水记账（易考多选题）A 、按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；B、在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；C、在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额内登记负数余额；D、根据国家统一的会计制度规定可以用红字登记的其他会计记录。6、不得隔页、跳行。如发生隔页、跳行现象，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销或者注明“此页空白”或“此行空白”并由记账人员签名或签章。（易出判断）7、对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额“栏用0表示。8、“过次页”和“承前页”是为了保持账簿的连续性。（2）现金日记账和银行存款日记账的登记现金日记账的登记： 记账依据：现金

39、收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证 记账方法：出纳员逐日逐笔登记，并逐日结出余额并与库存现金核对相符。银行存款日记账的登记（同现金）（3）总账、明细账的登记 总账的登记：A、记账凭证逐笔地直接登记 B、根据科目汇总表 C、汇总记账凭证登记明细账的登记：A原始凭证直接登记B、汇总原始证登记明细账 C、是根据记账凭证登记平行登记的要点同时期同方向同金额同依据样本第四节 对账对账账证核对：会计账簿记录与原始凭证、记账凭证核对账账核对：A、资产类总账期末余额合计与权益类期末 1 额合 计相等。 B、总分类账与其所属的明细账进行核对 C、现金总账与现金明细账核对，银行存款 1 总账与银行存款日记账

40、核对。 D、明细分类账之间核对。即各种财产物资明细分类账的期末余额应与财产物资保管或使和部分有关明细账期末余额核对。 账实核对： 1、现金日记账与库存现金核对 2、银行存款日记账与银行对账单核对 3、各项财产物资明细账余额与财产物资实有数核对。 4、债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对。第五节错账更正方法错账更正法补充登记法：凭证科目无误，但所记金额小于应记金额。按少记的金额用蓝字填制一张与记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证。红字更正法：A记账凭证会计科目无误而所记金额大于应记金额，引起记账错务。按多记的金额填制一张应借应贷会计科目与原错误凭证相同的记账凭证。 B会计科目错误：

41、先用红字填制一张与原错误凭证相同的记账凭证，冲销原记录，再用蓝字填制一张正确的记账凭证。划线更正法：-账错、证未错 账上错误划红线注销、然后在上方空白处用蓝字写上正确的文字或数字，并盖章。总结：划线更正法：是凭证没有问题。 补充更正法和红字更正法都是凭证有问题。其中红字更正法还分种情况。第六节 结账一、结账的程序1、全部经济业务事项全部登记入账。2、根据权责发生制的要求，调整有关账项。3、将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。4、结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。二、结账的方法1、结账至少包括：月结和年结两种。2、对不需按月结计本期发生额的账户，都

42、有随时结出余额，每月最后一笔余额为月末余额。3、12月末的“本年累计”和“本年合计”在结账时要画双红线，平时月份只需画单红线。4、总账账户平时只需结出月末余额。第七节 会计账簿的更换与保管会计账簿的更换：总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些财产物质明细账和债权债务明细账，可以不必每年更换。（此处易出判断题。）第六章 账务处理程序 一、财务处理程序的含意：称账务处理程序，是指将会计凭证、会计账簿、记账方法有机结合的方式和步骤。二、账务处理程序的种类账务处理程序 记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理形式 汇总记账凭证账务处理形式 它们的不同之处主要表现在登记总账的依据和方法不同。一、核

43、算程序现金、银行 存款日记账收款凭证 付款凭证 转账凭证 记 账 凭 证 总分类账 明细分类账 会计报表 （1）（4）（2）（3）（6）（5）（5）说明：图中 表示记账程序， 表示核对 原始凭证或原始凭证汇总表 二、优缺点及适用范围 优点：总分类账登记详细、具体，便于查账、对账.简单明了，易于理解。 缺点：总分类账登记的工作量大；不便于会计人员分工。 适用范围：适用于规模小，经济业务较少，记账凭证不多的企业。第二节 记账凭证账务处理程序一、核算程序原始凭证或原始凭证汇总表 收款凭证付款凭证转账凭证记 账 凭 证 现金、银行 存款日记账总分类账 明细分类账 会计报表 （1）（4）（2）（3）（7

44、）（6）（6）说明：图中 表示记账程序， 表示核对 （5） 二、优缺点及适用范围 优点：（1）减轻总账登记工作，便于分工；（2）反映账户的对应关系，便于查账。 缺点： 按每一贷方科目编制转账凭证，不利于会计核算的日常分工。当转凭证较多时编制汇总转账凭证的工作量较大。 适用范围：适用于规模大，经济业务较多的企业。汇总收款汇总付款汇总转帐汇总记账凭证 第四节 汇总记账凭证账务处理程序返 回一、核算程序原始凭证或原始凭证汇总表 收款凭证付款凭证转账凭证记 账 凭 证 现金、银行 存款日记账总分类账 明细分类账 会计报表 （1）（4）（2）（3）（7）（6）（6）说明：图中 表示记账程序， 表示核对

45、科目汇总表 （5） 二、优缺点及适用范围 优点：（1）减轻总账登记工作，便于分工；（2）通过科目汇总表进行试算平衡 缺点： 不能反映账户的对应关系，不便于查账、对账。 适用范围：适用于规模大，经济业务较多的企业。第三节 科目汇总表账务处理程序（也叫记账凭证汇总表账务处理程序）第一节 财产清查的意义和作用一 、财产清查的概念、意义 财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，来确定其实存数，并查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。二、 财产清查的种类（一）按清查的范围，可分为全面清查和局部清查（二）按清查的时间，可分为定期清查和不定期清查基础会计学教案第七章 财产清查1、年终

46、决算时，要对财产物资进行一次全面清查。全面清查2、单位撤销、合并和改变隶属关系时，为了明确经济责任，要进行全面清查。3、在清产核资时，为了摸清家底，准确地核定资金，要进行全面清查。4、主要单位领导调离工作前。5、中外合资、国内合资前。6、企业股份制改制前。局部清查如对仓库的原材料、在产品、产成品、库存商品等清查对各种贵重物资清查每月都清查一次对库存现金的清查每日清点核对对银行存款的清查每月都要同银行核对对于各种债权债务的清查，每年至少要同对方核对一至二次财产清查按照清查的时间，可以分为定期清查和不定期清查注意：定期清查可以是全面清查也可以是局部清查。清查时间定期清查：一般在年末、季末、月末不定

47、期清查：1、更换财产、现金保管人员时2、发生自然灾害和意外损失时。3、上级主管、财政、审计和银行部分，对本单位进行会计检查。4、进行临时性清产核资时，以便摸清家底。三、财产清查的意义一、清除差异，改进工作，从而保证账实相符，提高高会计资料的准确性。二、可以采取有效措施，改善管理，切实保各项财产物资的安全完整。三、可以加速资金周转、提高资金使用效果。第二节 财产清查的方法一、货币资金的清查方法A、现金的清查是采用实地盘点法B、银行存款采用账目核对法C、往来款项采用“发函询证”与对方单位核对账目。调节后的存款余额=企业银行存款账面余额（企业）+银行已收、企业未收-银行已付、企业未付调节后的存款余额

48、=银行对账单余额（银行）+企业已收、银行未收-企业已付、银行未付总结：银行存款余额调节表的余额为本单位期末余额+对方已收本单位未收-对方已付本单位未付二、实物清查的常用方法1、实地盘点法：在财产物资存放现场逐一清点或用计量器确定其实存数的一种方法。2、技术推算法：用于沙石、煤矿等难以逐一清点的财产物资。注意：盘存单是原始凭证，但不是调整账面记录的原始凭证，而实存账存对比表，现金盘点报告是可以调整面记录的原始凭证。第三节 财产清查结果的处理一、财产清查结果处理的要求A、分析账实不符的原因和性质，提高出处理建议B、积极处理多余积压财产，清理往来款项C总结经验教训，建立健全各项管理制度D及时调整账簿

49、记录，保证账实相符财产清查结果处理步骤和方法一、审批之前应基于“客观性”原则如：批处理前财产盘盈：则财产类增加了，则根据客观性“原材料，库存商品，现金”之类应记入借方（借增贷减）根据有借必有贷则“待处理财产损溢”应记入贷方。批处理前财产盘亏，则财产类减少，根据客观性“原材料，库存商品，现金”应记入贷方，（借增贷减）再根据有借必有贷，则“待处理财产损溢”应记入借方。审批之后，“待处理财产损溢”科目与其批处理前记账反向。第八章 会计报告基础会计学教案二、会计报表的构成资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 一、 会计报表的概念会计报表 会计报表附注 财务情况说明书 第一节 会计报表概述一

50、、财务会计报告的概念：财务会计报告是指位单对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。二、财务会计报告的构成分为：年度、半年度、季度和月度财务会计报告。三、财务会计报告的编制要求：A、真实可靠B、全面完整C、编报及时D、便于理解三、会计报表的种类会计报表资产负债表按经济内容利润表现金流量表按资金运动形态静态报表动态报表按编报时间月度报表季度报表年度报表中期报表半年度报表基础会计学教案一、资产负债表的编制（一）资产负债表的含义 资产负债表是反映企业在某一特定日期(月末、季末、年末)财务状况的 报表。资产负债表是一张静态报表。 （二）资产负债表的结构和

51、内容 资产负债表由表头、表体、和表尾等部分组成。其中，表体部分是资产负债表的主体和核心。 资产负债表的结构有：报告式和账户式，我国企业资产负债表采用账户式结构。资产负债表分左右两方：左方为资产项目，按资产的流动性大小排列。右方为负责和所有者权益：一般按求偿权先后顺序排列。第二节 资产负债表三、资产负债表的编制方法一、根据相关账户的期末余额直接填列或计算分析填列。A、直接根据总账科目余额填列：短期借款、实收资本、资本公积等。B、根据几个总账科目的余额计算填列。如“货币资金”应当根据“库存现金”、“银行存款”、“其它货币资金”等科目期末余额合计填列。二、根据有关明细科目的余额计算填列。应收账款=应

52、收账款（借）+预收账款（借）坏账准备应付账款=应付账款（贷）+预付账款（贷）预收账款=预收账款（贷）+应收账款（贷）预付账款=预付账款（借）+应付账款（借）三、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。如：长期借款=长期借款总账科目长期借款科目所属明细科目中将于一年内到期的部分填列四、根据总账科目与其备抵消后的净额填列。例：存货=存货存货跌价准备固定资产=固定资产累计折旧-固定资产减值准备无形资产=无形资产累计摊销无形资产减值准备第三节 利润表一、利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。其依据：收入-费用=利润二、利润表是由“表头、表体和表尾等部分组成。其中，表体部分为利润表的主体和

53、核心。三、利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表。我国企业利润表采用多步式。第一步:营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出净利润=利润总额所得税费用第九章 会计档案一、会计档案的概念：（略）是记录反映单位经济业务的重要史料和证据。二、各位的预算、计划、制度等文件材料属文书档案，不属于会计档案。三、会计档案的保管期限分为“永久、定期两类。定期档案根据保管期限分为3、5、10、15、25年5种。会计档案保管期，从会计年度终了后的第一天算起。四、会计档案管理办法规定的会计档案保管期限为最低

54、保管期限。会计资料的保管期限1、凭证类、账簿类15年。现金和银行存款日记账是25年。2、固定资产报废清理、银行余额调节表、银行对账单5年。3、月、季度财务报告3年 年度财务报告是永久。4、三个清册，移交一下都要15年，保管和销毁的当然是永久了。其它内容一查阅、各单位保存的会计档案不得借出。如特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或复制。二销毁 、A、单位销毁会计档案时，应当由单位的档案机构和会计机构共同派人监销。 B、国家机关销毁会计档案时，应当有同级财政、审计部门派人监销。C、各级财政部分销毁会计档案时，应有同级审计部门派人监销。三、不得销毁的档案A、对于保管期满但未结清的债权债务原始凭

55、证和涉及其他未了事项的原始凭证、不得销毁。B、另外，正在建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案也不得销毁。第五章 主要经济业务的核算 第一节 筹集资金的核算筹集资金的两个来源渠道 实收资本 银行存款 原材料 短期借款 固定资产 投入资本 借入资金 国家投资法人投资外商投资个人投资 二、业务核算举例 一、筹集资金的核算 第二节 供应过程的核算一、企业材料采购业务的核算 银行存款在途物资原材料银行存款 材料采购 原材料 应付账款 应交税费 二、材料采购成本的计算 1、材料采购成本的构成 购入物资的采 购 成本的构成买价运杂费途中的合理损耗入库前的挑选整理费购买物资应负担的税金2、材料采购成本的计

56、算方法 （1）直接费用直接计入各种物资的采购成本，如：买价、税金等 （2）不能分清收益对象的共同费用，按外购物资的重量、买价等比例分配计入各种物资的采购成本。如：共同的采购费用。 计算公式为： 采购费用分配率 = 采购费用总额物资总重量（或总买价） 某种物资应负担采购费用=分配率该种物资的重量 三、业务核算举例 第三节 生产过程的核算一、企业生产加工业务的核算 1、核算内容： 库存商品 在产品 原材料 职工薪酬 固定资产2、账户设置基础会计学教案原材料 生产成本 应付职工薪酬 制造费用 累计折旧 管理费用 库存商品 二、产品生产成本的计算 1、费用与成本的概念 费用，是指企业一定时期发生的各种支出和耗费 成本，是将一定时期发生的费用，按收益对象进行