账户与借贷记账法(ppt-48页)课件(PPT 48页)

1、第三讲 账户与借贷记账法基础会计学课程开发组第1页，共48页。本讲主要内容 账户的含义 账户的结构 借贷与增减 复式记账法 借贷记账法 登记账户2第2页，共48页。问题全球会计人才告急四大:哪儿找德才兼备的账房先生安永英国的董事长兰德先生感慨地说：“从去年到现在的18个月中，会计人才奇缺的状况没有得到根本缓解。21世纪什么最值钱，对于像我们这样的专业会计公司，当然是会计人才了。” （2005721）辛德勒的名单与会计伊查克施泰恩 妈妈的账本与全家人的心情？3第3页，共48页。问题（续）家庭是如何记录其收入与开支的？企业是如何记录其经济业务的？现代账房先生与古代账房先生有区别吗？要回答这些问题，

2、需要关注以下几个方面：会计有哪些记录方法？会计记录经济业务的程序和步骤有哪些？4第4页，共48页。帐户的含义所谓账户，就是对会计要素进行分类反映所规定的项目及其使用方法会计要素的进一步分类账户结构与登记方法5第5页，共48页。账户的分类账户与会计要素资产类账户：现金、库存商品、固定资产负债类账户：短期借款、长期借款等所有者权益类账户： 实收资本、盈余公积等费用类账户： 管理费用、商品销售成本等收入类账户：商品销售收入等利润类账户：本年利润 6第6页，共48页。账户与会计科目账户是对会计要素进行分类反映所规定的项目及其使用方法。会计科目则是对会计要素进行分类反映所规定的项目，也称为账户的名称。

3、7第7页，共48页。设置账户的原则单个账户与全部账户：独立地说明会计要素中的某一方面与系统、全面地反映会计要素以及整个财务会计对象 满足决策与管理的需要 考虑行业特点，统一性和灵活性相结合 8第8页，共48页。常用会计科目资产类科目现金应收账款坏账准备待处理财产损溢材料采购库存商品原材料长期投资固定资产累计折旧无形资产长期待摊费用原材料其他应收款预付账款应收账款银行存款短期投资产成品9第9页，共48页。常用会计科目(续）负债类科目应付债券长期借款预提费用应付利润或应付股利应交税金应付福利费应付工资其他应付款预收账款应付票据应付账款短期借款10第10页，共48页。常用会计科目(续）盈余公积资本公

4、积实收资本或者股本所有者权益类科目11第11页，共48页。会计科目表（续）收入类科目其他业务收入主营业务收入投资收益营业外收入12第12页，共48页。常用会计科目(续）所得税营业外支出其他业务支出主营业务税金及附加营业费用主营业务成本财务费用管理费用制造费用生产成本费用（成本）类科目13第13页，共48页。常用会计科目(续）利润类科目（利润分配）本年利润14第14页，共48页。常用会计科目(续）特殊账户打括号的会计科目，如坏账准备、累计折旧、利润分配分别是应收账款、固定资产、本年利润的抵减科目(备抵调整账户)。待处理财产损溢等会计科目具有双重性质15第15页，共48页。账户的多层次的分类记录体

5、系账户的层次取决于分类的详细程度账户的层次三级账户（明细分类账户）a2三级账户（明细分类账户）a1二级账户B二级账户A一级账户总分类账户16第16页，共48页。总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户提供总括的信息，明细分类账户提供详细的信息从数量上看，总分类账户“金额”的借方合计、贷方合计和余额应当与它所统驭的所有明细分类账户的借方合计之和、贷方合计之和和余额合计之和各自保持相等。 总分类账户对明细分类账户起着控制的作用，而明细分类账户则是总分类账户的补充和具体化，起着辅助总分类账户的作用。17第17页，共48页。账户结构账户的结构应能指明经济业务所引起经营资金运动某一组成部分(具体表现为某

6、一会计要素或账户)的变动方向、变动金额及其结果。 18第18页，共48页。账户结构（续）账户的基本结构分为两部分，一部分反映增加一部分反映减少账户结构的两个方向可以用不同的符号表示。在借贷记账法下，用借方和贷方表示账户的两个方向。19第19页，共48页。账户结构（续）账户金额：期初余额本期增加额本期减少额期末余额余额一定在增加方账户金额四个指标之间的关系期末余额期初余额本期增加额本期减少额20第20页，共48页。“丁”字账户结构属教学用账户在借贷记账法下，左边为借方，右边为贷方。（约定俗成）。 借方 会计科目 贷方21第21页，共48页。引入“会计分期”会计期间提供财务报表的间隔期间通常把一年

7、作为一个会计期间 会计分期也可以半年或季为单位 为什么需要进行会计分期？现代会计之父帕乔利(Pacioli) ：“因为经常的会计核算有利于保持长期的合作关系”我国企业基本会计准则的规定 22第22页，共48页。复式记账法复式记账法的涵义任何经济业务都会涉及两个或两个以上的方面复式记账法就是对每项经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，借以全面反映资金运动的来龙去脉的一种科学的记账方法。23第23页，共48页。复式记账法复式记账法的基本特点通过两个或多个账户，同时如实反映所涉及的两个或多个方面。反映资金运动的来龙去脉24第24页，共48页。复式记账法复式记账法的要素记账

8、符号例如：“借”与“贷”； “增”与“减”记账规则试算平衡25第25页，共48页。借贷记账法记账符号及其涵义借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号 “借”和“贷”表示账户中两个固定部位，左边为“借”，右边为“贷” 26第26页，共48页。借贷记账法记账符号及其涵义(续)“借”、“贷”纯粹是记账符号，是会计上的专门术语，既不能按其本来的字义去理解，也不能直接当作增加或减少“借”和“贷”可以指明账户的对应关系，通过账户的对应关系可以了解资金运动的来龙去脉 “借”和“贷”可以用来判别账户的性质凡是余额在借方的账户为资产类账户余额在贷方的账户为负债类账户或所有者权益类账户27第27页，共48页。借贷记

9、账法账户结构资产账户结构 资产的增加记在账户的借方，减少记在账户的贷方，如有余额必定在账户的借方资产类账户各指标之间的关系期末余额（借方）期初余额（借方）借方发生额（本期增加）贷方发生额（本期减少）28第28页，共48页。借贷记账法账户结构负债和所有者权益账户结构负债和所有者权益的增加都记在账户的贷方，减少记在账户的借方，如有余额则必定在账户的贷方。负债和所有者权益类帐户各指标之间的关系期末余额（贷方）期初余额（贷方）贷方发生额（本期增加）借方发生额（本期减少）29第29页，共48页。借贷记账法账户结构（续）从会计恒等式推导账户的结构利润（利润分配前）费用收入所有者权益所有者权益负债负债资产资

10、产30第30页，共48页。费用类账户的结构与资产类账户的结构相类似费用类账户期末余额的计算公式与资产类账户相同 收入类和利润类账户的结构则与负债类和所有者权益类账户结构相类似收入类账户和利润类账户期末余额的计算公式与负债类账户和所有者权益类账户相同31第31页，共48页。“借”、“贷”与增减借与贷的对立统一：一个表示增加，另一个表示减少。会计要素中资产与权益的对立统一会计要素中收入与费用的对立统一 会计科目 借 贷 资产类账户记增加 负债和所有者权益类账户 记增加 负债和所有者权益类账户 资产类账户记减少 记减少 收入利润类账户记减少 费用类账户记减少 费用类账户记增加 收入利润类账户记增加3

11、2第32页，共48页。某类账户中某些作用相反账户的反向结构“借”、“贷”与增减会计要素中收入与利润、利润与权益的同一性收入类账户、利润类账户与权益类账户的同一性资产类账户与费用类账户的同一性会计要素中资产与费用的同一性33第33页，共48页。借贷记账法记账规则借贷记账法的记账规则为： 有借必有贷，借贷必相等记账规则的涵义任何一笔交易或事项的发生，都必然会同时导致至少两个帐户发生变化 所记入的帐户可以是等式同一方向，也可以是不同方向 所记入两个帐户的金额，借方和贷方必须相等 34第34页，共48页。会计分录所谓会计分录，是指对每项经济业务都按复式记账要求，分别列示出应借、应贷账户及其金额的一种记

12、录账户的对应关系与对应账户 简单分录与复合分录简单会计分录：一借一贷 复合会计分录：一借多贷； 一贷多借35第35页，共48页。简单分录的格式 复合分录的格式会计分录（续）借：科目 金额 贷：科目 金额借：科目 金额 贷：科目 金额 科目 金额借：科目 金额 科目 金额 贷：科目 金额36第36页，共48页。编制会计分录的步骤判断所要处理的交易或事项引起了哪些帐户产生了变化判断这些帐户的性质确定这些帐户受影响的方向是增加还是减少根据这些帐户的性质和其增减方向，确定究竟是借记还是贷记按格式编制完整的会计分录 37第37页，共48页。登记账户从会计分录到账户：过账账户的平行登记实际发生的经济业务会

13、计分录总分类账户明细分类账户38第38页，共48页。登记账户（续）平行登记的要点时期相同 应在同一会计期间在有关总分类账户和有关明细分类账户中进行登记 方向一致总分类账户和所属明细分类账户登记在相同的方向金额相等记入总分类账户中的金额必须与记入所属有关明细分类账户中的金额之和相等39第39页，共48页。登记账户（续）平行登记的结果：所属明细分类账户的期末余额之和总分类账户期末余额总分类账户本期借方发生额所属明细分类账户本期借方发生额之和总分类账户本期贷方发生额所属明细分类账户本期贷方发生额之和总分类账户期初余额所属明细分类账户期初余额之和40第40页，共48页。试算平衡功能检查日常核算资料的正

14、确性和完整性为编制资产负债表和收益表等提供了基本的会计资料试算平衡的两个平衡公式：全部账户的借方发生额合计全部账户的贷方发生额合计全部负债和所有者权益类账户余额合计全部资产类账户余额合计41第41页，共48页。试算平衡能够检验的错误会计分录中一方金额记错一方金额遗漏记载或重复记载过入账户的一方金额过错、一方方向过错分录中一方遗漏、重复记载过入账户账户借方或贷方合计数计算错误在账户借方和贷方两个合计数相减时计算错误 42第42页，共48页。试算平衡不能检验的错误会计分录中借贷双方全部漏记全部重记方向颠倒用错账户 43第43页，共48页。引入简单会计报表资产负债表 金算子股份公司资产负债表 200

15、6年12月31日 （单位：百元） 资 产 负债和业主权益 流动资产 流动负债 现 金 24 000 应付帐款 25 000 应收帐款 15 500 其他应付款 2 300 办公用品 17 800 合计 57 300 合计 27 300 长期资产 业主权益 建筑物 66 000 股本(80万股) 80 000 留存收益 16 000 合计 96 000 资产总额 123 300 负债及业主权益总额 123 30044第44页，共48页。引入会计循环实际发生的经济业务（原始凭证）会计分录（记账凭证）会计账户（会计账簿）会计报表过账试算平衡表进行试算平衡编制报表分析经济业务，编制会计分录45第45页，共48页。本讲小结账户是按照会计要素对经济活动进行分类记录的工具与会计要素具有同一性的是，账户也分成了六类：资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类和利润类账户将经济业务的增减变化进行记录的方法是复式记账法，借贷记账法是方法之一简单的会计循环为：分析经济业务编制分录过账编制试算平衡表编制会计报表46第46页，共48页。案例讨论2004年末，彩电巨头四川长虹突然爆出“因海外欠款回收困难而预计