财政项目支出绩效评价（PPT44页)

1、财政项目支出绩效评价相关操作辅导1目录第一部分：财政支出绩效评价概述第二部分：预算单位自评操作讲解2第一部分：财政支出绩效评价概述（1） 1.概念：绩效评价是指财政部门、预算部门（单位）运用科学、合理的评价方法，设置、选择合适的评价指标，按照统一的评价标准，对财政支出运行过程及其效果进行客观公正的综合评判。 2.要素：主体、客体、方法、指标、标准，核心要素是评价的指标和标准。 主体：绩效评价的主体是财政部门、预算单位，而不仅仅是财政部门。主管部门和项目单位是使用财政资金的主体,因而也是绩效评价的主体。 客体：是各项财政资金，即纳入部门预算管理的财政性资金，包括预算内、预算外及其他资金。即各级财

2、政部门安排的财政资金，以及由此带动的纳入部门预算管理的财政性资金。 方法、指标、标准将在后面详述。 3第一部分：财政支出绩效评价概述（2） 评价结果:评价报告是评价结果的集中体现,在报告中,评价结果主要体现在评价等次和问题与建议两方面。评价等次有四种：优秀、良好、合格、不合格。 3.绩效的内涵： 经济性：最低的成本获得某一公共服务(产品)； 效率性：投入产出关系,单位产出成本-完成类似任 务的比较； 有效性：计划实施后，达到预期目标或效果的程度。 4.财政支出绩效的实质：就是政府资金投入与支出效果的比较，它包括以下要素：该不该办这事？(目标)花多少钱办？(预算)是否值得？(评价)4第一部分：财

3、政支出绩效评价概述（3）5、绩效评价必要性及作用绩效评价是公共财政的重要组成部分 公共财政框架：以部门预算为龙头的预算编制体系+以国库集中支付为龙头的预算执行体系+以绩效评价为龙头的监督体系.绩效评价是提高财政资金使用效益的内在要求 财政资金的安排必须符合政府公共管理的要求，必须符合公众的意愿；政府部门将大量资金用于专项建设，这些资金到底使用情况如何，有没有达到预期的效果，客观上需要一套科学、规范的评价体系来衡量 ；绩效评价是推动财政管理模式转变的重要手段 先有绩效管理的理念，再有绩效预算；财政支出绩效评价工作的开展，为绩效预算的实施创造条件。5第二部分：预算单位自评操作讲解（一）前期准备阶段

4、 1.确定评价对象 2.成立评价工作组 3.确定评价机构 4.制定评价实施方案（二）实施评价阶段 1.资料审核 2.现场和非现场评价 3.综合评价（三）撰写报告阶段 1.撰写报告 2.提交报告 3.归档存查（四）评价结果应用 1.反馈 2.应用6一、确定评价对象(1)评价对象：绩效评价的范围 1.根据开展财政支出绩效评价工作的主体和客体的不同，可以将财政支出绩效评价对象分为四类：财政支出项目绩效评价、单位财政支出绩效评价、部门财政支出绩效评价、财政支出综合绩效评价。 2.按照财政支出的功能，评价对象主要可分为农林水、教育、科学技术、文化娱乐、医疗卫生、社会保障、环境保护、一般公共服务和公共安全

5、等。 7确定评价对象(2)目前我市绩效评价对象：主要侧重于项目的评价。1.市级:目前我市按照主管部门申报，财政部门审定的方式选择部分项目开展绩效评价工作。 2.各区：参照市级自评项目的选择3.财政部门评价项目选择方向：一是支出重点领域，特别是民生方面的；二是相关文件明确评价的。评价对象确定后，预算单位应在上报预算时同步上报项目绩效目标（绩效目标申报表）8确定绩效目标 各预算单位在编制部门预算、申请财政资金时，对项目支出应该通过绩效目标管理，确定项目的绩效目标，并同时提供相关的评价专业指标。（一）项目申报有否确定绩效目标。绩效目标包括总目标与阶段性目标。（二）项目申报的绩效目标是否经过充分论证和

6、合理测算，是否清晰明确，能否予以量化并对目标实现程度进行衡量。（三）有否根据绩效目标的实际情况对申报的绩效目标设定专业指标来衡量与量化测算、反映的绩效目标实现程度。（四）设定的专业评价指标是否与绩效目标相关联。（五）是否结合上年度的单位自评情况，提供本单位以前年度项目绩效评价情况。9绩效目标申报审核程序1各预算单位在上报部门预算支出或者申请专项资金时，将项目支出绩效目标申报材料报送给财政局主管业务科室。2主管科按要求对单位项目支出申报资料进行审核。3对经审核绩效目标不符合要求的项目，由业务科将资金申报材料退回给申请单位重新申报，并通知其补报相关材料。根据名单通知及布置有关单位正确填报财政支出项

7、目绩效目标申报表，按要求对项目设定明确的绩效目标和相关绩效评价指标，补充补报相关材料 。单位将财政支出项目绩效目标申报表及相关资料报主管科，同时加报一份给绩评科。绩评科按要求对绩效目标进行进行存档作为开展绩效评价的依据。10绩效目标申报审核程序在部门预算编制完成后，主管科将绩效目标审核意见反馈申报单位，作为项目支出完成后开展绩效评价的依据。部门预算以外的其它专项资金也按上述审核程序进行申报审核 11绩效目标审核结果应用绩效目标实现程度是财政支出成果的体现，也是绩效评价工作的首要前提。根据主管科下达的项目名单，将绩效目标审核意见反馈申报单位，作为项目支出完成后开展绩效评价的依据。12绩效目标设定

8、绩效总目标:一、总目标二、阶段性目标要能够清晰地概括出目标内容较多的专项建议分拆一个专项资金里不同的项目应该包含不同的绩效目标13绩效目标设定两大类别：一基建类、二专项类专项类项目是指除基建类项目的其他专项类项目，包括采购、装备（条件）改善类，经费补贴、奖项类以及其他的项目 14绩效目标设定依据（一）国家法律法规规定；（二）市委、市政府中心工作及相关要求；（三）市委市政府领导批示；（四）国家或上级主管部门统一部署和工作要求；（五）部门或单位职能工作开展需要（六）部门单位发展（工作）规划15绩效目标设定要求绩效目标包括了总目标和阶段性目标（一）绩效总目标是否明确所申请的资金要干什么，要达到什么效

9、果；（二）跨年度实施完毕的或者项目为滚动预算安排资金的，有总目标的同时应该有阶段性（当年）目标；（三）目标实现程度是否能用数据反映，可用具体数据来衡量（量化指标）；16绩效目标设定要求（四）如果是基建类：应该有前期工作、质量、工期、成本等目标；（五）如果是专项补助或装备条件改善，应该有补助（改善）前的状况和数量，补助（改善）后达到的效果或标准；（六）如果是奖励类：应该包括奖励津贴范围、标准、体现的政策鼓励支持导向；17绩效目标设定要求（七）其他（专项）类：具体办什么事情，资金投入做什么，要有依据和可研，当年目标目标应该能通过指标来衡量和反映的。应该有明确项目实施时间、进度安排、完成时间。18绩

10、效目标设定要求有否提出专业指标，该专业指标能否反映绩效目标的实现程度和体现目标的效果（即相关性）；评价指标与绩效目标的相关性选用评价指标要能体现和反映绩效目标的实现程度，要能量化和用数据反映评价指标选用：至少要有一到两个能直接反映目标实现程度的个性指标专业部门要发挥专业优势19绩效目标设定要求如果跨年度项目是否提供了以前年度该项目或同类项目绩效评价情况，一次性安排资金的项目不用填写预期经济效益：项目实施所产生的直接经济效益，或项目以最低成本达到目标（项目成本节约程度）。预期社会、政治效益：项目在具体实施中通过有效性所产生的政治效益及其社会综合效益和可持续影响。20二、成立评价组织机构1.评价组

11、织机构的组成：确定评价项目后，应联合有关部门成立评价组织机构。评价组织机构成员应紧紧围绕评价目标选取。 2.评价组织机构的职责：负责整个评价工作的组织领导，制定评价工作方案，确定评价对象，委托中介机构、组织评价机构对评价对象开展具体评价工作。3.分类：自评项目：单位应联合与该项目实施有关的部门及本单位内审机构，成立评价组织机构，并明确牵头部门及相关人员的职责。 主管部门的评价：项目可能涉及若干个子项目，应联合本部门相关处（室）和本单位内审机构及子项目承担单位的负责人成立评价组织机构，要求必须有一位本部门的分管领导担任评价组织机构的负责人。财政部门的评价：由财政部门内部有关处室相关人员组成。根据

12、项目实际，也可考虑该项目的主管部门有关人员参加。 21三、确定评价机构评价机构三种形式： 1.内部评价组：由项目单位或主管部门内部相关专业人员组成的评价组； 2.评价专家组：由项目单位、主管部门或财政部门组织的专家组，专家组成员可在当地的绩效评价专家库中选取，也可从上级绩效评价专家库中选取，对于重大项目的评价，选取时应考虑当地人大、政协及相关大专院校的专家参加； 3.中介机构：具有相应资质的社会中介机构，中介机构应在全省绩效评价中介机构库中选择，中介机构也可组织专家组开展评价。 22四、设计评价方案（总）前提：充分了解资金使用实际情况 设计评价方案：评价组织机构或评价机构根据评价工作规范，针对

13、评价目标，拟定评价工作的具体评价方案，主要内容有：评价对象、评价目的、评价依据、评价指标，评价标准，选取评价方法、工作时间安排、准备评价资料及有关工作要求等。方案设计后，要经评价组织机构的所有成员讨论或选择合适的咨询专家，组织专家研究、论证，根据专家的意见和建议，修改、完善评价方案。 设计评价方案主要内容： （一）评价依据 （五）时间安排等 （二）评价方法 *（三）评价指标*（四）评价标准23设计评价方案-评价依据评价依据： 1.实施绩效评价时的基本依据：与评价项目有关的法律、法规和制度，以及项目立项申报有关资料，如项目预算申报书、可研报告、验收报告等。例如对于一项水利防洪工程的绩效评价，那么

14、中华人民共和国防洪法、水利产业政策、 防洪减灾经济效益计算办法、工程的各项设计审批文件、质量评定和竣工验收等资料。 2.绩效评价的基本依据：所列内容为评价依据的大致内容，具体评价时应结合具体对象的实际情况。 3.绩效目标：指以客观的、可测量的绩效指标来表示的项目绩效水平，包括用量化的标准、数值或比率表示的目标。特点：事前制定，可测量，体现目标群体需求。 4.应作为绩效评价报告的附件。24设计评价方案-评价方法(1)评价方法：在具体实施财政支出评价过程中应该采用的具体工具和方法，实施评价的过程是各种方法的交叉、综合使用的过程。 1.目标比较法：指通过对财政支出产生的实际效果与预定目标的比较，分析

15、完成目标或未完成目标的原因，从而评价绩效的方法。在西方国家，此方法主要用于对部门和单位的评价以及周期性较长项目的评价。是我们目前采用的最主要方法之一。 2.成本效益法：又称投入产出法，是将一定时期内的支出所产生的效益与付出的成本进行对比分析，从而评价绩效的方法。在西方“成本效益分析”是指一系列指导公共开支决策的实践程序的总称，其核心是为公共开支的评价提供一个系统的程序，从而使政策分析可以确定一个项目总体而言是否有益。25设计评价方案-评价方法(2) 在评价时，将一定时期内项目的总成本与总效益进行对比分析，通过多个预选方案进行成本效益分析，选择最优的支出方案。该方法适用于成本和收益都能准确计量的

16、财政支出评价，但对于成本和收益都无法用货币计量的项目则无能为力，一般情况下，以社会效益为主的支出项目不宜采用此方法。 3.因素分析法：指通过列举所有影响成本与收益的因素，进行全面、综合的分析，从而得出评价结果的方法。 成本效益法的延伸，最终也是通过投入产出比来进行评价的。 4.历史比较法：指将相同或类似的财政支出在不同时期的支出效果进行比较，分析判断绩效的评价方法。实际上是将某一类支出或项目的历史数据进行对比分析，了解其历史上的变化及效益波动情况，既可以看出其发展趋势，也可以了解各种因素在不同时期的影响及作用机理，进而分析其效益差异的成因及改进方向。 5.横向比较法：指通过对相同或类似的财政支

17、出在不同地区或不同部门、单位间的支出效果进行比较，分析判断绩效的评价方法。 26设计评价方案-评价方法(3) 6.专家评议法：指通过邀请相关领域的专家进行评议，得出评价结果的方法。对于无法直接用指标计量其效益的支出项目，可以选择有关专家进行评价；专家们在通过实地勘察、查看项目资料，充分了解掌握项目情况后，根据自己的专业判断，给相应的指标计分。专家的独立性、工作时间的限制 7.问卷调查法：又称公众评判法，指通过设计不同形式的调查问卷，在一定范围内发放，收集、分析调查问卷，进行评价和判断的方法。具有民主性、公开性的特点，但应用范围有限且有一定的模糊性。在一些公共服务、公共投资项目上可设置目标群体满

18、意度或公众满意度指标来评价绩效。 8.询问查证法：指评价人员以口头或书面、正式或非正式会谈等方式，直接或间接了解评价对象的信息，从而形成初步判断的方法。是其他方法应用的基础。27*设计评价方案-评价指标评价指标：是财政支出绩效评价的内容的直接反映，是财政支出绩效评价工作的载体，是衡量、监测和评价财政支出的经济性、效率性和有效性的量化手段。设置科学合理、简便易行的评价指标对财政支出绩效评价工作至关重要。 1.绩效评价的内容；2.绩效评价指标体系；3.具体指标的分解；4.具体评价时指标设置需考虑的相关因素；5.指标库介绍。28设计评价方案-评价指标-内容 绩效评价的基本内容： 1.绩效目标的设定情

19、况； 2.绩效目标的完成情况以及财政支出所取得的经济效益、社会效益和生态环境效益等； 3.为完成绩效目标安排的预算资金使用情况、支出的合法合规性、财务管理状况和资产配置与使用情况； 4.为完成绩效目标采取的加强管理的制度、措施等； 5.根据实际情况确定的其他评价内容。 绩效评价指标是评价内容的具体体现，评价内容是指标设置的基本依据。29设计评价方案-评价指标对基本指标的分解： 1.各类项目评价既具有共同点，又具有不同点：一方面，针对项目评价的共同点，在“财政支出绩效指标体系” 中对基本指标设定的基础上，对其中的共性指标进行了细化和分设，形成了“项目评价具体指标一览表”，将8个二级指标分设为26

20、个三级指标；另一方面，由于各类支出项目的功能和目标又存在较大差异，仍需对基本指标中的经济效益、社会效益和生态环境效益等效益指标进行分设。在具体评价项目时，根据项目的特点，可对三级共性指标进一步细化或选择，与个性指标相结合，共同构成某一项目评价的具体指标。 2.参考用，并非每个项目评价时直接可以照搬照用。 各基本指标和具体指标的含义。30设计评价方案-评价指标-需考虑的相关因素(1)绩效评价指标体系是动态的、可扩充的：财政部门可根据绩效评价工作的开展情况，不断完善基本指标 ，在具体评价过程中，评价组织者和评价机构也应根据具体情况来设置具体指标，来充实和完善指标体系。相关要求(具体项目评价时需考虑

21、因素)： 1.系统性：绩效评价指标的设置应注意指标体系的逻辑关系，将定量与定性指标相结合，系统反映财政支出所产生的经济效益、社会效益和生态环境效益等内容。 31设计评价方案-评价指标-需考虑的相关因素(2) 2.重要性：根据绩效评价指标在整个评价工作中的地位与作用，设置最具有代表性和最能反映评价要求的评价指标。对于重要的指标，应进行适当细化和分设，并在分值(权重)上加以考虑。 3.相关性：绩效评价指标应与主管部门和单位的绩效目标密切相关，与绩效的基本内容密切相关，重视评价的初始目的。绩效评价指标应与部门、单位或项目的绩效目标有密切的联系，不能因为容易收集就使用，例如某一项目的投入或产出的衡量相

22、对容易，但如果与项目成果目标的相关性存在问题，单纯的投入指标或产出指标就不能很好地反映项目的实际影响。 32设计评价方案-评价指标-需考虑的相关因素(3) 4.可行性：绩效评价指标的设置既要考虑经济性和实用性，又要考虑现实条件与可操作性。评价数据的获得应符合成本效益原则，在合理成本的基础上收集信息。这就要求指标在满足评价目标的前提下要尽量精简，减少指标之间的信息重复，选定的指标应承载尽可能大的信息量，从而可以降低指标信息收集的成本。如目标完成程度和效益指标之间，设置指标时就应注意重复的问题。 设置指标时就需考虑：数据来源、收集方法、谁来收集、数据成本、收集难度、如何使用、谁来使用。每个指标都应

23、建立这样的信息，所有确定指标是一件非常不容易的事情。 设置多少指标最适合：能够衡量财政支出绩效、科学合理地获得评价结果的最少指标。 33设计评价方案-评价指标-需考虑的相关因素(4) 5.可比性：对相同或类似的评价对象设置共同的绩效评价指标，便于评价结果的相互比较与运用。 6.其他考虑因素：实际上，根据近年实践，在指标的选择上除了上述的原则外，还应坚持以下几项标准：首先，所选指标在评价内容的度量上要具有精确性，不能模棱两可,能量化的指标应尽量予以量化；其次，充分考虑社会公众对项目实施后的满意度,应设置问卷调查表的方式，广泛征求单位和社会公众的意见。再次,选出的指标应具有可监控性，即指标应具有独

24、立性，减少人为因素对指标的修饰。最后，在设计指标时应当多征求多方意见。 34设计评价方案-评价标准(1) 评价标准： 所谓标准，是衡量客观事物的标尺和准绳。财政支出绩效评价标准是以一定量的样本数据为基础，利用数理统计的原理进行测算而得出的标准数据”。评价标准能够具体将评价对象的好坏、优劣等特征通过量化的方式进行量度。评价标准是财政支出绩效评价体系的核心要素之一，是评价工作的基本准绳和标尺，是最后进行评价计分的依据,它决定了评价目标能否实现以及评价结果是否公平准确。 评价标准的基本类型：目前财政支出的评价标准一般有行业标准、计划标准、历史标准、经验标准四种。在利用这些标准时，有的是定量标准，有的

25、是定性标准。实际评价中具体选用哪种标准，主要根据评价的目的、对象的特点、评价的环境、信息采集、技术标准的适应范围等条件来确定。 35设计评价方案-评价标准(2) 1.计划标准：是以事先制定的目标、计划、预算、定额等预计数据作为评价财政支出绩效的标准。 2.行业标准：是以一定行业许多群体的相关指标数据为样本，运用数理统计方法计算和制定出的该行业评价标准。建立在基础数据较为完备的前提下。 3.历史标准：是以本地区、本部门、本单位或同类部门、单位、项目的绩效评价指标的历史数据作为样本，运用一定的统计学方法计算出各类指标的平均历史水平作为评价的标准。 4.经验标准：是根据长期的财政经济活动发展规律的管

26、理实践，由在财政管理领域有丰富经验的专家学者，在经过严密分析研究后得出的有关指标标准。36设计评价方案-评价标准(3)定量标准与定性标准： 1.定量标准：通常是建立在数据资料及有关统计信息的基础上，综合运用统计学的方法，按照资料的搜集、数据的整理、统计应用分析三个步骤，对标准值进行测定。但目前使用中更多的定量标准是计划数。 2.定性标准：是定性指标进行综合分析判断的客观参照，一般根据评价指标的概念与内涵，运用一定的评语确定财政支出绩效结果。在绩效评价中，许多指标，尤其是许多效果指标都难以量化，所以定性指标和标准在绩效评价中的作用是不可或缺的。 3.没有标准怎么办?要根据具体项目实际情况确定。在

27、目前实践中，标准的主要来源有：一是有关政策规定和预定绩效目标；二是将标准分为优秀、良好、合格、不合格四档，由专家直接判断；三是对相关数据汇总后计算平均值，均值以上为优秀或良好；均值以下为合格或不合格。37五、下达评价通知评价通知： 是评价组织机构(委托人)出具的行政文书，也是评价对象接受评价的依据。评价通知主要内容有：评价项目、评价实施、评价内容、评价指标和标准、评价时间安排和有关要求等事项。评价通知是评价方案的集中体现。 评价通知是前期准备工作的一个总结，也是照评价通知来实施。 评价通知除下达评价指标、标准外，还要下发相关的统计表，包括目标完成情况表和资金使用情况表，以及绩效满意度调查表等。

28、38六、收集基础资料收集基础资料： 评价机构根据评价工作要求，到被评价对象现场采取勘查、问询、复核等多种方式收集基础资料，资料包括评价对象的基本情况、财政资金使用情况、评价指标体系需要的各项数据资料等。关键在于要始终围绕评价指标来收集资料，以利于评价打分。具体收集资料方式有： 1.实地勘察：评价机构深入被评价单位，对评价对象的建设情况、施工质量、管理制度的建立和健全情况、管理责任制的建立和落实情况、资金的使用情况进行实地检查和和核实。这是确保评价结果真实的前提。39六、收集基础资料 2.问卷调查：发放问卷调查是确保有关定性指标真实、准确的基础，主要由评价人员亲自发放和收回，不得经由评价客体内部

29、人员间接发放或收回。问卷调查表的发放范围和数量由评价机构根据评价工作的实际情况确定。 问卷调查要求(1)分值(应考虑适当的分值);(2)问题的数量;(3)样本数量;(4)方式方法. 3.听取汇报：听取被评价单位对评价对象的目标设定及完成程度、组织管理制度建立健全及落实、资金落实及支出、财务管理状况、资产配置与所有、产生的效益(包括经济效益、社会效益、生态环境效益)等情况的汇报。评价人员对有关疑难问题作进一步明确和核实。 评价机构根据收集的基础资料，核实确认基础数据的全面性、真实性，以及指标口径的一致性。查看评价对象的审计报告，收集、归纳、分析审计报告的审计意见，按照有关事项的主要程度提出对评价基础数据的核实确认意见。 40七、评价资料分析、评价人员打分、形成评价结论 评价资料分析：通过对收集的基础评价资料以及每位评价人员所掌握情况的相互交流和分析，使评价机构所有人员充分了解足够的信息，要求每位评价人员掌握评价指标和评价标准，根据资料分析情况可以对有关评价标准作进一步细化，便于统一打分，力求避免主观随意性。 评价人员打分：参与评价人员应严格按照要求进行评价，确保评价结果的独立、客观和公正。不得在规定程序之外对评价工作施加倾向性影响。评价人员打分采用“背靠背”的形式，各自独