2011年加油站记账员培训费用管理办法培训

1、1费用管理方法培训中石化四川石油分公司21.费用管理的根本原那么2. 费用核算的范围及要求3.主要费用工程核算内容4.费用报销流程及要求内容摘要5.ERP系统费用核算的本卷须知3一、费用管理的根本原那么费用管理的根本原那么：合法性原那么：本钱费用核算与管理必须符合国家的法律、法规及股份公司有关制度的规定。预算管理原那么：各单位应制定本年度本钱费用预算，并上报上级公司审核批准，实行本钱费用预算管理。分级管理原那么。省公司批准下达各地市公司年度本钱费用指标，对下达的指标实行控制、分析和考核。 各地市公司将费用指标逐级分解下达、落实到各部门、库、站，并监督、检查费用指标执行情况。归口管理原那么。各公

2、司将本钱费用指标根据属性分解落实到职能部门，实行归口管理。 吨油费用和费用总额控制相结合的原那么。根据费用的性质不同分为固定费用和变动费用，对于固定费用如业务招待费、折旧费用按照下达的预算实行绝对额控制，变动费用如销货运杂费、加油站日常操作支出与经营量挂钩实行吨油控制。4一、费用管理的根本原那么预算管理：预算管理实行年度预算控制和月度预算控制相结合的方式，以月保季、以季保年。年度预算管理：各地市公司每年10月末上报第二年度费用预算，省公司于每年末分解下达第二年度费用预算。月度预算管理：各地市公司每月5日前上报月初预算，每月末24日前上报月末预算。预算执行的分析和考核：按月对预算执行情况进行分析

3、和控制，按季对预算执行情况进行考核。5一、费用管理的根本原那么归口管理：费用开支“谁使用、谁管理、谁控制，归口部门最熟悉所开支费用的业务流程、使用范围、费用标准和控制节点，由其管理和控制能更有效的降本减费。经营管理处：管理一、二次运杂费、仓储费、直销促销费、油库日常操作费用。零售管理处：管理加油站日常操作费用、零售及IC卡促销费用。人力资源处：管理职工薪酬和劳保费用。 平安数质量处：管理修理费、损耗。 办公室：管理公务性支出、办公机关日常操作费用。信息处：管理信息系统运行维护费、IC卡系统运行维护费。财务资产处：管理税费性支出、租赁费、折旧及摊销、财务费用，并对各归口管理部门分解的费用进行审核

4、。 61.费用管理的根本原那么2.费用核算的范围及要求3.主要费用工程核算内容4.费用报销流程及要求内容摘要5.ERP系统费用核算的本卷须知7二、费用核算的范围及要求商品流通费用核算公司在经营管理活动中所发生的各种期间费用，包括“销售费用、“管理费用和“财务费用。销售费用：核算公司销售商品过程中发生的各种费用，包括销货运杂费、广告费、业务宣传费、租赁费、经营资产折旧费、保管和销售环节的合理损耗等，但销售费用中无相关工程的除外，如业务招待费、咨询审计费、诉讼费、环保支出、图书资料费、车辆费、四小税等。管理费用：核算公司为组织和管理经营活动所发生的各种费用，包括管理人员薪酬、咨询费、审计费、会议费

5、、办公费、开办费、研究开发费用、环保支出、管理部门资产折旧费等 。财务费用：核算公司为经营活动筹集资金所发生的利息费用，包括利息净支出、汇兑净损失以及相关的手续费等。为购建资产所发生的借款费用，应予资本化的局部，不在本科目中核算。8二、费用核算的范围及要求费用核算要求：严格遵守国家财经纪律，费用支出核算必须符合国家的法规、股份公司有关制度的规定。严格按照权责发生制原那么正确核算本期发生的各项费用和支出，不得任意摊销、预提费用，调剂各月本钱费用水平。严格区分收益性支出与资本性支出，本期费用与下期费用；商品流通费用、营业本钱与营业外支出、其他业务支出的界限。 严禁基于考核目的调剂费用，财务部门应严

6、格按照内部会计制度和会计核算方法标准费用支出的核算。不得在考核和非考核费用支出之间进行调剂；不得在已超额使用费用控制指标的工程和未超额指标的工程之间进行平衡；不得成心漏报费用或进行毫无根据的报表重分类调整等。9二、费用核算的范围及要求以下支出不得列入商品流通费核算：购置和改造固定资产、购入无形资产和其他长期资产发生的支出；对外投资支出；赞助和捐赠支出；支付的赔偿金、违约金、罚款、滞纳金等； 被没收的财产物资；各项资产减值损失；公允价值变动损失；国家规定不得列入费用的其他支出。 101.费用管理的根本原那么2. 费用核算的范围及要求3.主要费用工程核算内容4.费用报销流程及要求内容摘要5.ERP

7、系统费用核算的本卷须知11三、主要费用工程核算内容十大类费用划分：为了便于费用预算、控制、分析和考核，销售企业将商品流通费用划分为销货运杂费、职工薪酬、日常操作性支出、对外协议支出、公务性支出、税费性支出、折旧及摊销、流动资产损失、其他费用和财务费用十个类别。12三、主要费用工程核算内容销货运杂费：核算商品的销货环节的运杂费包含库到中转库、库到配送库、库到站、站到站，库站到终端客户的运杂费、管输费、装卸费等，应提供相应的运输车辆派车单、油库发油单、库站收油单、运费发票首次付款时还应提供运输合同。本科目在制证时，应选取标准文本。零售或直销配送车费用在本科目核算。销货运杂费核算油品第一次入库后发生

8、的运杂费，核算时必须与进货运杂费严格区分。13三、主要费用工程核算内容职工薪酬：核算公司为职工提供的各种形式的报酬以及其他相关薪酬支出。本科目分工资、福利费、社会保险费、住房费用、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利、劳务费、离退休人员费用、独生子女费、等子目明细核算。全资分公司职工薪酬的核算全部使用“职工薪酬劳务费，在劳务费中建立费用订单分工程核算。工资订单：指公司支付给职工的工资、奖金、各项补贴、津贴等，包括在岗职工工资、奖金、加班费、各种补贴含通讯费现金补贴，干部交流补贴、技能补贴、驾驶员出车补贴、津贴、现金发放正式员工的值班费、支付给员工的非油品“返利款等 。福利费订单：直接

9、用于本单位职工福利性支出的费用，主要包括职工工作餐补贴、职工交通补贴、餐费补贴、探亲假路费，按工资总额的14%控制使用，据实列支，计入相关本钱费用，不得预提。 14三、主要费用工程核算内容职工薪酬：社会保险费订单：核算按规定比例提取的职工的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费及批准列支的补充养老保险、补充医疗保险等。根据人事部门提供的各类保险等分部门清单分本钱中心核算，按实列支，不得计提。个人自缴局部计入其他应付款，单位负担局部计入相关本钱费用及应付职工薪酬科目。住房公积金订单：核算公司按规定比例列支的职工住房公积金，由人事部门提供清单。 工会经费订单：按规定提取并用于本

10、单位为工会组织活动、开展合理化建议、维护职工合法权益等支出的费用。按工资总额的2%计提并缴纳。职工教育经费订单：核算为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的培训费用，以及为培训本单位人员开设的培训中心所支付的相关费用。在工资总额的2.5%以内控制使用， 不得预提。15三、主要费用工程核算内容日常操作支出：核算企业维持日常经营活动的费用，包括水费、电费、取暖费、化验计量费、警卫消防费、修理费、IC卡系统运行维护费、信息系统运行维护费、经营用通讯费、劳动保护费、业务宣传费、销售效劳费、环保支出、印刷费等。化验计量费：核算公司经营部门为计量、检验商品所发生的，可直接计入费用的用具、用品及向技术监督部

11、门或单位支付的检验费、计量费、鉴定费、计量体系认证费、油品质量检验费等。警卫消防费：核算公司经营部门和管理部门发生的平安、警卫、消防支出。包括油库、加油站、营业场所等发生的平安、保卫、消防支出；租用消防设施的费用；不构成固定资产的消防设施支出等。水、电费：必须带数量核算，水费核算单位为吨，电费核算单位为度。16三、主要费用工程核算内容日常操作支出：信息系统运行维护费 ：核算除IC卡系统外的信息系统、网络和平安设备在日常运行中所发生的各种硬件和软件维修维护费用、外包效劳费用、根底设施维修维护费用、计算机、打印机、扫描仪维修维护以及耗材费用等。修理费：核算公司所属或租赁的加油站、油库、管道等储运设

12、施及房屋建筑物在经营使用过程中，为使其恢复或保持使用性能，到达平安生产要求，所发生的修理材料和修理劳务支出以及公司管理部门使用的固定资产和低值易耗品等发生的费用支出。修理费支出和固定资产改进支出确实认标准参照?销售企业修理费用管理方法?执行。 加油站、油库设备的整体更换、新购置等不得在修理费列支。业务宣传费：公司为营销而发生的各种业务宣传费用，如赠送礼品、设置宣传栏、橱窗、板报、印刷宣传材料、购置宣传用品等方面的费用及委托外部单位进行营销、筹划、宣传支付的全部费用。分为零管、经管两局部待省公司具体管理方法出台后具体实施17三、主要费用工程核算内容日常操作支出：销售效劳费：核算加油站片区经理、商

13、业客户经理在现场管理、客户维护过程中发生的交通费等(自备车包括过路过桥费和汽车燃油费，不包括零售或直销业务发生的配送车辆费用)。劳动保护费：核算公司提供给职工的劳动保护、防护等方面的费用支出，包括工作服、劳保用品、防暑降温用品及其他劳动保护方面的费用。购置营业场所清洁用品在环境卫生费列支，不在此核算。环保支出：指公司用于环境保护方面的各项费用支出，包括用于环境污染治理的费用支出及环保部门的行政收费等 。印刷费：指印刷制作或外购的各种凭证、报表、账薄、发票、收据、证件、名片和文件资料等发生的费用以及内部发行报纸、刊物的印刷费，印刷纸张等。不包括列入办公费的资料复印费、打印费。18三、主要费用工程

14、核算内容对外协议支出：指与他方签订协议后支付的费用，包括代理手续费、商品存储费、广告费、租赁费、招标投标费等。租赁费：核算公司以经营租赁一次支付一年以下含一年的租金方式租赁油库、加油站、房屋、车船以及其他设施等发生的租赁支出及公司管理部门租赁办公用房屋、管理用具、车辆等发生的租金支出包括按照租赁合同规定，支付给出租方的设施费用和人工费用。分生活性租赁、办公机关租赁、公务用车辆租赁、其他经营性租赁四个局部进行管理。公司为员工租赁生活性房屋，必须以公司名义签订租赁合同，租赁发票也要开具给公司。融资租入固定资产所支付的款项及出租财产收取的租赁费不在本核算。 19三、主要费用工程核算内容公务性支出：核

15、算为企业日常管理需要所支出的公务性质费用，包括业务招待费、办公费、差旅费、低值易耗品摊销、会议费、管理用通讯费、图书资料费、车辆费、出国人员经费、董事会会费、咨询费、团体会费、诉讼费、聘请中介机构费等。公务性费用管理按?中国石化四川石油分公司公务性费用管理方法?的要求执行。 业务招待费：核算公司为经营和管理的需要而支付的招待单位外部人员的业务招待支出。按照实际发生额的60%进行所得税前扣除。办公费：核算公司经营部门和管理部门发生的办公性费用支出，如包括办公文具、经营管理以外的报刊杂志、纸张费、邮费等。20三、主要费用工程核算内容公务性支出：差旅费：核算员工因公外出发生的交通费、租车费、住宿费、

16、出差补助、交通卡冲值费、机场效劳费、公司为出差人员统一办理的机场保险费等各项费用支出。 会议费：核算公司举办各种会议的支出以及参加相关会议的会务费支出。车辆使用费：核算公司公务用车发生的路桥费、油库、停洗车费、养路费、修理费等费用不含租赁车辆的费用。车辆使用费通过建立内部订单核算到每辆单车。车辆保险费应计入财产保险费，不在此科目核算。聘请中介机构费：核算公司聘请中介机构进行审计、评估等发生的效劳费。 21三、主要费用工程核算内容税费性支出：指企业日常产生的有关税费性质的费用，包括财产保险费、土地海域使用及损失补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、土地租金、行政性收费等。财产保险费：核

17、算向集团公司安环局投保的各项财产的安保基金包括存货和固定资产、未参加安保基金的单位向社会保险机构投保的设备、现金等财产保险、车辆保险费等。 行政性收费：核算公司根据地方政府的规定和要求交纳的除环保行政收费外的各种费用，如残疾人保障基金、河道管理费、水利基金、价格基金、加油站道口占用费等。支付给交通部门的加油站道口费用发生于工程建设期内的列入“在建工程科目；工程完工投用后统一在本科目下核算。22三、主要费用工程核算内容折旧及摊销：指企业各类固定资产、无形资产、长期待摊费用等产生的折旧及摊销费用，包括折旧、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、开办费等。长期待摊费用摊销 ：核算公司经营部门发生的按规定摊

18、入本期的长期待摊费用，包括以下工程的摊销：一次支付一年以上租金的、以经营租赁方式租入固定资产的租赁费。 开办费 ：核算公司在筹建期间内发生的开办费，包括职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等。 23三、主要费用工程核算内容流动资产损失：指企业各类流动资产损失的数额，包括商品损耗、存货盘亏毁损报废、现金短缺等。商品损耗 ：公司在库存商品包括非油品保管、销售过程中发生的合理损耗，经批准核销的非自然灾害、非责任事故所造成的损耗。在经营中发生的商品溢余冲减本工程。分油库储存损耗、油气站损耗等子目明细核算。24三、主要费用工程核算内容其他：指企业除上述八种

19、类型以外的其他费用，包括环境卫生费、绿化费、其他等。财务费用：指企业与金融机构发生的财务费用，包括利息支出、利息收入、汇兑净损失和相关手续费等。25三、主要费用工程核算内容销售企业不核算的费用科目 ：其他运杂费、装卸费、包装费、展览费、运输费、上级管理费、外宾招待费。管理费用中不得核算“化验计量费。261.费用管理的根本原那么2. 费用核算的范围及要求3.主要费用工程核算内容4.费用报销流程及要求内容摘要5.ERP系统费用核算的本卷须知27四、费用报销流程及要求费用报销的根本原那么：合规性原那么。真实性原那么。 及时性原那么。对于已发生的会计事项，应当及时向财务部门报账，当月发生的会计事项原那

20、么上必须在当月内报账。如前账不清，原那么上不再办理借款报销等事项。财务部门每月与暂借款有关人员核对签字确认。 完整性原那么。手续必须齐备，财务部门方可报销和付款。配比原那么。费用报销严格遵守“一事一报的要求，不得将不同事项混合报账。费用报销坚持因果配比，应按事项的逻辑关系对费用报销附件进行配比。费用报销坚持时间配比，不得违反合同及费用事项的支付规定，提前或延后支付费用，防止给公司带来不必要的迟、滞纳费用损失。28四、费用报销流程及要求费用审核岗位分工：报账人员：审核原始凭证的真实性、填制内容的标准性及填写事项的正确性、合理性。数量、单价、金额、总金额的正确性、大小写的一致性等内容。制证人员：审

21、核原始凭证的数量、单价、金额、总金额的正确性、大小写的一致性、发票的标准性，报销事项的合理性。预算、标准执行情况。复核人员：科目使用的正确性。发票的标准性、汇总金额的正确性等、附件张数的正确性、报销事项的合理性。预算、标准执行情况。部门负责人：事项的真实性、开支的合理性，预算、标准执行情况。会计负责人：事项的合规性，开支的真实性、合理性。29四、费用报销流程及要求原始凭证标准：凭证类型：购置商品应取得商品类发票如零售商品发票等，建筑维修应取得建筑类发票，提供劳务应取得效劳类发票，租赁、餐饮等应取得专用发票。凭证内容 ：取得外来原始凭证的工程必须填写齐全，其中单位名称全称为“中国石油化工股份四川

22、石油分公司，简称至少应包含“中石化四川石油分公司必须填写标准。 支付水电费、运费、修理费、购置低值易耗品、办公用品、图书资料、税控加油机及税控装置等，要求向对方索取增值税专用发票本公司的增值税专用发票开票信息可向财资处索取。 大宗购置原始凭证不得涂改、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位公章。原始凭证金额有错误的，应当由开具单位重开，不得在原始凭证上更正。 30四、费用报销流程及要求票据粘贴：只有票据小于粘贴单据1/3时才需要使用粘贴单对票据进行粘贴。交通票据等小票据的粘贴范围以粘贴单大小为界，须紧靠粘贴单顶界和左界从左往右粘贴，覆盖粘贴的相邻票据间须留出

23、一定间隔距离，票据较多时，可分行粘贴。原始票据必须按交通票、住宿票、招待票、通讯票等不同类别和不同金额，分门别类进行粘贴，不能混合粘贴。31四、费用报销流程及要求费用报销审批程序：办理费用报销事项，应由本公司经办人提出申请外部人员不应直接办理，经部门负责人审核、财务复核、财务负责人审核，按照内控权限规定逐级进行审批。上述相关手续齐全后由经办人将报销单交财务制证岗，制证岗制证后将记账凭证交出纳付款。32四、费用报销流程及要求费用实行工程预算管理：业务招待费、会议费、培训费、大额印刷费、促销费、批量购置办公用品、化验计量用品、警卫消防用品，实行工程预算管理。费用开支前，填制?费用/采购预算表?，详

24、细说明费用事项及开支标准，根据内控权限审批后，方可开支。业务实施后，经办人应填制?费用报销单?，将相关发票单据连同已审批的?费用/采购预算表?，按照上述规定程序办理费用报销。实际履行超预算费用工程，按内控权限对预算进行再次审批后，方可报销。33四、费用报销流程及要求报销要求：业务招待费：必须严格执行“先审批、后发生的原那么。小额接待单笔不超过1万元应填写?招待费审批单?，大型接待单笔超过1万元应填写?费用/采购预算表?。出差途中发生的招待费应填制?费用报销单?，按业务招待费报销的相关规定执行，不得与差旅费混合报销。差旅费：一般人员到省外出差，因路途较远或者任务紧急需要乘坐飞机、软卧、磁悬浮列车

25、的，在出差前应填制?职工差旅费审批单?，经总经理审批方可乘坐。差旅费报销填制?差旅费报销单?，驾驶员报销差旅费时还应填制?四川石油分公司出车报销明细单?。探亲路费的报销应经人事部门负责人审核。会议费、培训费：报销时应附相关文件和费用预算。会议费报销以会议承办方直接开具的会议费或住宿费发票为准，发生的其他外部费用应另行单独报销。培训费报销以培训机构直接开具的发票为准，发生的其他外部费用应另行单独报销，培训费报销必须经人事部门签字确认。其余日常费用的报销填制?费用报销单?，费用发生后应根据内控规定的审批程序及时报销，财务原那么上不受理跨年度费用。341.费用管理的根本原那么2. 费用核算的范围及要求3.主要费用工程核算内容4.费用报销流程及要求内容摘要5.ERP系统费用核算的本卷须知35五、ERP系统费用核算的本卷须知费用核算功能范围：ERP系统中实行了功能范围,财务人员只需判断费用的用途和使用部门，由本钱中心主数据创立时设定的相应配置来归集本钱费用的性质，即销售费用、管理