(本科） 第十章 年度决算教学课件

1、(本科）10 第十章 年度决算教学ppt课件第十章 年度决算第一节 年度决算概述第二节 年度决算准备工作第三节 年度决算的基本内容第四节 会计报告的编制1. 商业银行年度决算的基本工作流程和业务内容；2. 商业银行年度决算的要求、原则和工作程序；3.银行年度决算的相关准备工作；4.银行年度决算日的各项具体工作事项和业务流程；5.商业银行年度决算各项报表的编制方法。6.年度报告的具体内容和编制方法。本章重点第一节 年度决算概述一、年度决算的意义（一）全面总结核实会计核算工作，提高银行的会计工作质量（二）综合考核银行经营效益，促进银行提高经营管理水平（三）为宏观经济决策提供及时准确的经济信息第一节

2、 年度决算概述二、年度决算的要求（一）坚持统一领导，各部门密切配合的原则（二）坚持会计资料的真实性、准确性和可靠性（三）坚持财务会计报告的完整性、统一性和及时性第一节 年度决算概述三、年度决算的程序年度决算日是每年的12月31日，按照工作的步骤，大体可以分为三个阶段：第一阶段是决算前的准备工作阶段，主要包括全面核对内外账务、清理资金、盘点财产实物，核实损益、调整账务、试算平衡等，一般从每年的第四季度开始。第二阶段是年度决算日的工作，主要包括组织年终日账务的入账，检查各项库存、计算外汇买卖损益、结转本年利润、进行新旧账簿的结转等工作。第三阶段是年度决算日后，在规定的时间内编报会计报告和说明。 第

3、一节 年度决算概述第二节 年度决算的准备工作 年度决算准备工作包括五个方面：清理资金 清点财产物资 核对和调整账务 核实损益 试算平衡 第二节 年度决算的准备工作一、清理资金（一）清理业务资金银行的业务资金主要包括存款、贷款、短期投资、借入资金、拆放资金等，对这些业务资金都应该全面进行核对。（二）清理支付结算资金对各种支付结算资金，如委托收款、托收承付、应解汇款等，根据使用票据和结算方式不同，进行全面清理。（三）清理内部资金内部资金是指银行暂收暂付款及其他过渡性款项。主要包括其他应付款、其他应收款、待摊费用、呆账准备金、坏账准备金、投资风险准备金等。第二节 年度决算的准备工作二、清点财产物资（

4、一）清查核实现金、金银、有价单证和重要凭证银行应将库存现金、金银、外币、有价单证、重要空白凭证和储蓄业务备用金等，与相关的账簿余额核对相符。（二）清查核实抵押品和质押品银行应将各种抵押品、质押品与相关的账簿记录的数额核对相符。（三）清查核实固定资产和低值易耗品银行应对房屋、设备、器具、电脑等固定资产以及各种低值易耗品进行全面的清查盘点，并与相关的账簿记录核对相符。第二节 年度决算的准备工作三、核对和调整账务（一）检查会计科目的使用情况在年度决算前，应根据会计科目使用说明和当年有关科目变化调整的文件规定，对其使用情况进行全面检查。如发现科目归属和使用不当的应及时调整科目，以便真实反映各项业务和财

5、务活动情况。（二）核对内外账务账账核对相符，账款核对相符，账据核对相符，账实核对相符，账表核对相符。（三）核对往来账项银行往来项目较多，银行与客户往来、系统内往来、银行之间的同业往来、银行与中央银行往来等账务都要核对一致，这是决算的一项重要任务。第二节 年度决算的准备工作四、核实损益（一）核实业务收支对各项利息收支、金融机构往来收支、营业外收支等要进行复查。重点复查利息收支的计算，包括计息的范围、利率使用、利息计入科目是否正确等；对出售固定资产净收益、罚款收入、出纳长款收入等营业外收入应如实反映；营业外支出必须按国家有关规定列报。（二）检查各项费用开支对于各项业务费用，应按照开支范围和费用标准

6、进行复查。五、试算平衡 根据11月末的各项数字编制试算平衡表，检查和验算各科目余额是否正确。第二节 年度决算的准备工作第三节 年度决算的基本内容一、年度决算日的工作1.处理当日账务，全面核对账务2.检查各项库存3.计算外汇买卖损益4.结转本年利润第三节 年度决算的基本内容二、办理新旧账目的结转1.总账的结转2.明细账的结转3.登记簿的结转三、编制年度财务报告 财务报告的核心是会计报表，包括资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表和附注。第三节 年度决算的基本内容第四节 会计报告的编制一、会计报告及披露概述（一）财务会计报告含义 财务会计报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况

7、和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告又称财务报告，包括两个部分：（1）会计报告。会计报告是财务会计报告的核心内容，由会计报表及其附注两部分构成。会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表；附注是对会计报表的编制基础、编制依据、编制方法及主要项目等的解释，报表附注是会计报告的重要组成部分。（2）其他应在财务报告中披露的相关信息和资料。除了会计报告之外，财务报告还包括其他相关信息，具体可以根据有关法律法规的规定和外部使用者的信息需求而定。如企业可以在财务报告中披露其承担的社会责任、对社区的贡献、可持续发展能力等信息。第四节 会计报告的编制（二）财务会计

8、报告体系会计报告以按照编报的期间不同分为：中期会计报告 是指以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的会计报告，包括月报、季报和半年报等。年度会计报告会计报告按照编报的主体不同分为：个别会计报告 由以企业自身为会计主体，根据企业自身会计核算的结果编制的会计报告，主要用以反映企业自身的财务状况、经营成果和现金流量状况。合并会计报告 母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的会计报告。第四节 会计报告的编制二、资产负债表 资产负债表是反映会计主体在某一特定日期的资产、负债和所有者权益的财务报表，是反映会计主体财务状况的会计报表。1. 资产

9、负债表的编报原理 资产负债表的结构是会计恒等式“资产=负债+所有者权益”的体现，反映了企业期末时点的资金来源及资金运用。2.资产负债表内容及格式 报告式资产负债表，按照“资产-负债=所有者权益”的等式垂直排列，先列示资产，然后负债，最后是所有者权益的排列方式。目前上市银行采用的都是报告式资产负债表。 账户式资产负债表，按照“资产=负债+所有者权益”等式分左右排列，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。第四节 会计报告的编制3.资产负债表的编制 在资产负债表上，资产应当按照其流动性分类分项列示，包括流动资产、固定资产、无形资产及其他资产。负债也应按其流动性分类分项列示，包括流动负债、长期负债等

10、。银行的各项资产和负债有特殊性的，按照其性质分类分项列示。所有者权益应当按照实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。第四节 会计报告的编制三、利润表利润表是反映银行在某一会计期间经营成果的会计报表。1.利润表内容及格式 利润表通过将本期的收入与相应的成本与费用配比来核算当期的经营成果，我国企业会计制度规定利润表的结构为多步式利润表，即将利润的计算分解为多个步骤，以反映收入与费用之间的内在联系。多步式利润表分为三个步骤：（1）营业收入减去营业支出和营业税金及附加，得到营业利润；（2）营业利润加上营业外收支净额，得到银行利润或亏损总额；（3）利润总额减去所得税后得到净利润

11、。 第四节 会计报告的编制四、现金流量表 现金流量表，是反映银行在某一会计期间现金和现金等价物流入、流出的会计报表。 1. 现金 指库存现金以及可以随时用于支付的存款，银行的现金主要包括：库存现金、运送中现金、银行存款。现金等价物，是指持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。商业银行的现金等价物主要包括：缴存央行超额准备金、原始到期日不超过三个月的存放同业款项、从购买日起不超过三个月的债权投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金差别不大，可视为现金。因此，现金流量表中的现金包括现金及现金等价物两部分。 第四节 会计报告的编制2. 现金流量表内容及格式 （

12、1）现金流量表要求按照不同的业务分别反映现金的流入、流出和净流量。一般分为经营业务、投资业务和筹资业务三大类业务来反映每一类业务的现金流量。 （2）现金流量表要求用直接法来编制。 直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映来自银行经营活动的现金流量，以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。 间接法即以本期利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。现金流量表的附表中用间接法来反映现金的变动。第四节 会计报告的编制3.现金流量（1）经营活动产生的现金流量。经营活动是指除金融企业投资

13、活动和筹资活动以外的所有交易和事项。（2）投资活动产生的现金流量。投资活动是指金融企业长期资产的构建和不包括现金等价物范围内的投资及其处置活动。（3）筹资活动产生的现金流量。筹资活动是指金融企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。4.现金净流量与现金流量总额现金净流量是指现金流入与现金流出的差额。如果是正数，为净流入；如果是负数，则为净流出。现金流量总额是现金流入和现金流出的总金额。第四节 会计报告的编制五、所有者权益变动表 所有者权益变动表是反映构成银行所有者权益各组成部分在某一会计期间增减变动情况的会计报表。1. 所有者权益变动表的原理 包括会计政策变更和前期会计差错更正对期初余额的影响，

14、当期损益对所有者权益的影响，直接计入权益的利得和损失对所有者权益的影响，所有者当期投入和减少资本的影响，以及利润分配对所有者权益的影响，同时反映所有者权益内部结构的变化。第四节 会计报告的编制2.所有者权益变动表的格式及内容 所有者权益变动表采用矩阵式的结构。一方面，列示导致所有者权益变动的交易或事项，如当年获得净利润、可供出售金融资产公允价值变动、增资等；另一方面，按照所有者权益各组成部分（包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润和库存股等）及其总额列示各种交易事项对所有者权益的影响。 第四节 会计报告的编制六、会计报表附注（一）会计报表附注的作用会计报表附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表的报表项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明