4、税收职能、效应理论

1、税收效应一、税收效应1、税收效应（Tax Effect）:是指纳税人因国家课税而在其经济行为方面做出的反应，从另一 个角度说，是指国家课税对消费者的选择以至生产者决策的影响，也就是税收对经济所起的 调节作用。（税收效应是与税收中性相对应的一个概念）2、思考：税收效应与税收职能的联系和区别。3、税收效应的分类：（1）从税收对纳税人的影响来看，可分为收入效应和替代效应。所谓税收的收入效应，是指课税减少了纳税人可自由支配的所得和改变了纳税人的相对所得 状况。税收的收入效应本身并不会造成经济的无效率，它只表明资源从纳税人手中转移到政 府手中。但因收入效应而引起纳税人对劳动、储蓄和投资等所作出的进一步反

2、应则会改变经 济的效率与状况。税收的替代效应是指当某种税影响相对价格或相对效益时，人们就选择某种消费或活动来代 替另一种消费或活动。例如，累进税率的提高，使得工作的边际效益减少，人们就会选择休 息来代替部分工作时间；又如对某种商品课税可增加其价格，从而引起个人消费选择无税或 轻税的商品。税收的替代效应一般会妨碍人们对消费或活动的自由选择，进而导致经济的低 效或无效。（2）按影响的具体对象，可分为税收的行为效应（比如消费者的消费选择、储蓄，私人或 企业投资等等按影响的不同层次，分为税收的微观经济效应（消费行为与生产行为、私人储 蓄、私人投资及劳动供给）与税收的宏观经济效应（经济增长、经济稳定、收

3、入分配）。）与福利效应（私人、企业及社会福利）。（3）按影响的不同税收，可分为所得税、财产税、商品间接税、行为税的税收效应。二、税收的微观经济效应：1、为什么选择生产、消费、劳动力、投资、储蓄作为税收效应的研究对象：（1）微观经济学架构为基础：生产者与消费者的行为（以收入及价格变动为媒介）（2）是对经济发展影响因素的分解。税收的微观经济效应是指因为政府课税对纳税人在其经济选择和经济行为中做出的反应。其 研究的是2、税收对生产的影响税收对生产行为的收入效应和替代效应（1）对生产行为的收入效应：是指政府对商品、所得或者财产课税使市场的供求数量较 征税前有所下降，即造成企业实际收入或可支配收入的减少

4、。表现为两个方面：平均成本 上升，边际收益减少导致产出水平下降。可支配资源减少，产出水平下降。2 ,tr的需届再su3、税收对消费行为的影响：（1）收入效应与替代效应收入效应:对商品课税一一商品的价格上升一一居民的实际购买力下降一一商品的需求 量下降替代效应:对商品课税一一商品的价格上升一一消费者满足偏好的成本上升一一商品替代（2）商品税对消费行为的影响土,：日盘需宋的下降,】尸在更：It, （feZ 2 - ；： 管代菅本商济的精育,宿费普本:1、无差异曲点的左博,是箱偏时的程匪厚侬翼炷岌生麻蚊*精碧者II商品税一一商品价格的上升一一1、消费者对商品需求的下降，消费数量发生变化，（收入效 应

5、）2、以其他的商品消费代替本商品的消费，消费结构发生变化（替代效应）1、无差异曲线的左移：满足消费者偏好的程度下降2、预算线发生旋转，消费者的购买能力下降3、所得税对消费行为的影响V蠹击此处添加文本所得根物税人的用支故丸 御偕扉我能力一对商品的需我宜少 E I或.者选择更加漫宜前产垢聊WK的犒费（替代效应El 1 . ：罗统左春一倔 足下降，W.预算统平好移斐靖 啊买:降所得税一一纳税人的可支配收入减少一一减低消费能力一一对商品的需求减少（收入效应） 或者选择更加便宜的产品取代对商品Y与X的消费（替代效应）1、消费者的无差异曲线左移，偏好满足下降；2、预算线平行移动，消费者购买力下降4、税收对

6、劳动供给的影响：（1）税收给劳动力供给带来的收入效应税收存在导致收入的减少一一在维持税前消费水平心理作用下一一劳动力投入量增加（2）税收给劳动力供给带来的替代效应税收的存在使劳动力的价格减低一一闲暇变得相对便宜一一以闲暇代替劳动一一劳动力 投入减少税收对劳动力供给收入效应与替代效应的比较收入效应大于替代效应：劳动力投入量增加替代效应大于收入效应：劳动力投入量减少1-当HE，到成，国暇乂。I2.当从E1到收），欲成为 应，0131、当从E1到E2时候，收入效应小于替代效应，闲暇从OL1增加为OL2.2、当从E1到E3时候，收入效应大于替代效应，闲暇从OL1减少到OL3.5、税收对私人投资的影响税

7、收对投资的效应分析（1）收入效应与替代效应收入效应：课税一一投资收益的减少一一为了维持原有收益水平一一减少消费增加投资 替代效应：课税一一投资收益的减少一一降低了投资偏好一一减少投资增加消费 两种情况：收入效应大于替代效应：投资增加替代效应大于收入效应：投资减少税收影响企业投资因素分析税率：对费用扣除范围和标准的规定。对折旧和投资抵免规定。减税与免税（2）税收对资产组合和承担风险的影响以亏损是否可以冲减盈利:可以，政府承担了部分损失，鼓励企业选择风险大的投资组合。 不可以，企业自己承担损失，企业就会选择风险小的投资组合。6、税收对个人储蓄的影响利息税对个人储蓄的影响（1）、收入效应和替代效应（

8、2）根据生命周期模型来分析个人所得税对储蓄的影响财产税对储蓄的影响遗产税对储蓄的影响5、税收的宏观经济效应分析税收与经济增长:增加税收与增加等额的财政支出，可保持预算平衡，即为“预算平衡原理”， 由于财政支出乘数大于税收乘数，同时增加等量的税收和财政支出，仍能带来扩张效应，即 促进经济增长。税收与经济稳定：税收制度本身所具有的对经济的自动反应和调节能力。具体说来：当经济 处于停滞状态时，税收会自动减少而使总需求增加；当经济处于通货膨胀时，税收会自动增 加而抑制总需求。有这种效应的税种主要有：实行累进税率的个人所得税和公司所得税、社 会保险税。税收的自动稳定效应的发挥主要取决于税收弹性系数，而税

9、收弹性的大小又由累进 程度决定。因此，发达国家的自动稳定作用往往比发展中国家的大，因为发达国家的税收主 要由税收弹性相对大的直接税构成，而发展中国家的税收主要由税收弹性相对小的间接税构 成。政府根据经济运行的状况，运用税收政策有意识地调整经济活动的水平，消除经济的 不稳定因素。具体地说：当总需求不足时，为了防止经济的衰退和停滞，应采取减税的办法 或是扩大政府预算的支出，以刺激总需求的增加；当总需求过旺，发生通货膨胀时，应采取 增税的措施。相机抉择的实施需要注意：第一，对经济运行的判断准确；第二，尽量公众相信的 税收政策的动态一致性；第三，政策时滞（认识时滞、决策时滞、执行时滞、反应时滞）的 存

10、在会影响政策的实际效果。由于人类理性的有限性，相机抉择的税收政策往往可能应用不当，而带来的结果往 往也可能是灾难性的，这也是人们所忧虑的最为重要的方面。税收与收入分配税收职能理论：一、税收的财政职能：指税收所具有的从社会成员手中强制性地取得一部分收入以满足政府 提供公共品所需物质的职能。这是税收的基本属性和基本职能，是税收产生的出发点所在。税收足额稳定：短期考虑：从财政本身考虑税收收入，保证财政需要）（1）税收收入足：额收入足额是个相对量，量入为出与量出为入相结合才是辨证内涵。（2）税收收入稳定：要相对稳定在 与国民收入的一定比例相适应 的水平上，不宜经常 或急剧变动，应保持持续稳定增长。税收

11、适度合理（长期考虑：从财政与经济的关系考虑税收收入，保证财政需要）（1）税收收入适度：取之有度，聚财与生财的关系。（2）税收收入合理：指税负分配合理二、资源配置职能税收的资源配置职能是指税收具有的通过一定的税收政策、制度，影响个人、企业经济活动， 从而使社会经济资源（土地、资金、劳动力、技术等经济资源和生产要素）得以重新组合、 安排的功能。1、平衡产销供求格高低反映供求矛盾，并自动调节供求平衡，征税会影响价格的这一功能；但价格有缺陷，对于需要保护或限制的产品、行业，应采取特别的财税政策。2、优化经济结构经济结构指不同产品、行业、产业、地区和不同组织形式企业的合理组合。任一结构皆由需 求结构、供

12、给结构两方面因素决定，税收不能决定但能影响经济结构。3、有效利用资源（1）纠正外部成本（相对于内在成本）外部成本：指在企业生产经营中没有得到反映的成本。即：社会（全部）成本-企业（内在）成本=差额如工厂污染，若企业自身不负担治污成本、不补偿污染损失，则其产出规模过大。通过增税（环境税）或收费（排污费）使其外部成本内在化，缩小产出规模。（2）外部收益：相对于内部效益而言，即在私人收益中没有得到反应、体现的收益。即：社会（全部）效益-企业（内在）收益=差额如植树造林、三废利用、科技开发等。此时，产出规模过小。通过减税或补贴使其外部收益内在化，以扩大产出规模。（3）优（劣）值品的引导优（劣）值品：主

13、观评价低（高）的产品。措施：低税鼓励，高税限制（标明税款）三、收入分配职能个人收入便由市场（偏重效率）和政府（偏重公平）共同决定。1.所得税：（1）个人所得税：征税减少个人可支配收入；税率结构、扣除项目不同，结果不同。（2）企业所得税：减少企业利润，减少资本收入，缩小资本收入与劳动收入差距。商品劳务税（1）一般商品劳务税：税负累退，差距扩大（2）选择性商品税：奢侈品税，税负累进；普通品税，税负累退财产税：税负累进，可分散财产，缩小差距。社会保险税（1）个人缴纳部分：直接减少个人收入水平，不同的征税项目还影响个人收入结构（如对 工薪所得征税，则累退。因为高收入者收入主要来自资本收入。）（2）企业

14、缴纳部分：取决于税负归宿：若企业通过提价或降薪由消费者或职工负担，则累 退；若由企业所有者负担，则累进。税收能够改进收入分配的主要原因（1）累进所得税是调节高收入者收入水平的有力工具；（2）.税收优惠是增加低收入者收入水平的得力措施；（3）遗产（赠与）税是削弱财富过度集中的一项策略；（4）社会保险税是转移支付的主要资金来源。四、.宏观调控职能：税收所具有的通过一定的税收政策、制度，影响社会经济运行，促进社会经济稳定发展的功 能。供求总量平衡是宏观经济平衡的主要内容1、调节需求总量凯恩斯 需求学派20世纪30-60年代宏观经济学一直偏重于总需求分析。总需求=消费+投资+政府购买支出对个人收、支征税，影响个人消费支出对企业收、支征税，影响企业投资支出2、调节供给结构（促进供给）总供给不足往往是因为供给结构的不合理造成。如关键部门发展滞后拖累了整个经济发展， 如能源、交通、电力等。主张：减税、保持中性，以减少干预，增加L、S、I的供给，提高市场效率，刺激经济。3、税收稳定机制（1）税收自动稳定机制这是税收制度本身所具有的稳定经济的方式，是税收制度对经济的一种自动反应能力。即当 经济增长、GDP上升时，个人收入和企业利润水平上升，税收相应