2022年会计基础工作规范制度

1、会计基础工作规范第一章总则第一条为了规范全局会计基础工作，保证会计资料真实、准确、完整，强化会计反映和控制经济活动的职能作用，根据中华人民共 和国会计法和财政部印发的会计基础工作规范，并结合工程局 会计基础工作实际情况，制定本规范。第二条本规范适用于局及所属单位所有涉及会计核算的部门、子 公司。第三条各部门、 子公司应当依据有关法律、 法规和本规范的规定，加强会计基础工作， 严格执行会计法规制度， 保证会计工作依法有序 地进行。第四条部门、 子公司负责人对本部门、 子公司的会计基础工作和会计 资料的真实性、完整性负责。第五条局财务部负责指导和管理各部门和子公司的会计基础工 作，通过经验交流、监

2、督检查等措施，促进部门、子公司加强会计基 础工作的规范性操作，不断提高会计工作水平。第二章会计机构和会计人员规范第六条会计机构和会计人员规范参照本手册会计机构设置及人员配备、会计人员管理及岗位设置 财务部门负责人管理办法 委派 总会计师（财务负责人）管理办法 。第三章会计核算的一般规范第八条会计核算应当按年度、 季度、月份分期结算账目和编制会计报 表，起讫日期采用公历日期。第九条会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的部门、子公司，也可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的会计报表应当折算为人民币。第十条会计科目的设置和使用应当符合国家统一会计制度的规定。第十一条会计

3、记录书写必须清晰、工整不得潦草。具体要求：（一）填制原始凭证、记账凭证、登记账薄使用钢笔或碳素笔，用蓝 黑墨水或碳素黑水（不得混用） ；需要复写的原始凭证和会计报表，可使用圆珠笔；禁止使用铅笔。（二）书写大写金额数字，一律用正楷或行书体书写，如：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整，不得用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、另（或0）等字代替，禁止书写自造简化字。大写金额数字到元或角为止的，在“ 元” 或“ 角” 字之后应写“ 整” 字或“ 正” 字，大字金额数字有 分的，分字后面不写“ 整” 字或“ 正” 字。大写金额数字前未印有货币名称的，应加填“

4、 人民币” 等货货币名称，货币名称与金额数字之间不留空白。（三）阿拉伯金额数字中间有“0” 时，汉字大写金额要写“ 零” 字，如￥308.40，汉字大写金额应写成人民币叁佰零捌元肆角整；阿拉伯金额数字中间连续有几个“0” 时，汉字大写金额中只写一个“ 零”字，如￥ 3004.56，汉字大写金额应写成人民币叁仟零肆元伍角陆分；阿拉伯金额数字元位是“0” 或金额中间连续有几个“0” ，元位也是“ 0” ，但角位不是“0” 时，汉字大写金额可以只写一个“ 零” 字，如￥1300.56，汉字大写金额应当写成人民币壹仟叁佰零伍角陆分。又如￥ 1000.56,汉字大写金额应当写人民币壹仟元零伍角陆分。第十

5、二条正确使用各种图章。（一）会计机构财务专用章必须由会计机构负责人（会计主管人员）保管，“ 银行收讫” 、“ 银行付讫” 、“ 现金收讫” 、“ 现金付讫” 戳由出 纳人员专用；“ 转讫” 戳指定人使用。在开户银行印鉴卡上备案的印 鉴不得由出纳一人管理。（二）会计人员每人应刻制一枚长方形名章，其规格不超过账、表横 格的 2/3，用于更正错误的原始凭证、记账凭证、会计账薄、会计报 表。（三）填制记账凭证、登记会计账薄，凡是会计科目位置，可以 盖会计科目戳，使用蓝色印油；其他印章、戳记均使用红色印油。第十三条 会计核算流程与要求 1、工作流程：各核算单位应严格按照会计法、企业会计 制度、中建总公司

6、的会计制度建立会计账册，依法对实际发生的经济业务进行审核、受理、核算和反映。各单位财务负责人必须定 期或不定期地对本单位及所属单位的会计核算内容进行稽核，以保证 会计核算的的真实性、合法性和正确性。流程编号3-1不符合要求流程名称会计核算不符合要求业务经办人部门财务负责人综合会计主办会计节点ABCD1审核填制记账凭证符合审核开始2提交原始凭证3不一致符合期末账簿核对一致4期末记账不符合5审核无误整理上报编制会计报表67结束第四章原始凭证规范 第十三条原始凭证是记录经济业务已经发生、执行或完成， 用以 明确经济责任， 作为记账依据的最初的书面证明文件，在法律上具有 证明效力。下列经济业务事项在发

7、生时必须填制或者取得原始凭证，并及时送交会计机构，进行会计核算：（一）款项和有价证券的收付；（二）财物的收发、增减和使用；（三）债权债务的发生和结算；（四）基金的增减和经费的收支；（五）收入、支出、成本的计算；（六）财务成果的计算和处理；（七）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项；第十四条对原始凭证的基本要求（一）原始凭证应具备以下内容：凭证名称、填制日期、填制部门、子公司名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证部门、子 公司名称， 经济业务内容。 当经济业务内容涉及实物的原始凭证还应 填写实物名称、规格、计量单位、数量、单价、金额、小写和大写金 额合计。从外单位取得和对外开出的发票

8、或收据，门监制章和填制单位的印章；必须印有税务部门或财政部自制原始凭证必须有经办人员和单位负责人或其指定的人签名或盖 章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位印章。收、付款项的原始凭证应由出纳人员签名或盖章。从个人处取得的原始凭证，必须有收款本人和经办人签名或盖章。（二）原始凭证记载的各项内容均不得涂改，原始凭证有错误的，应 当由出具单位重开或者更正， 更正处应当加盖出具单位印章。原始凭 证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（三）凡填有大写和小写金额的原始凭证， 大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有经验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款收

9、据。（四）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为 报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写（发票和 收据本身具备复写纸功能的除外） ，并连续编号。作废时应当加盖 “ 作 废” 戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。（五）发生销货退回时， 除填制退货发票外， 还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得以退货发 票代替收据。（六）职工因公借款的借据，必须由借款人亲自复写，其中“ 借款付 出凭证” 一联和 “ 收回借款凭证” 一联必须分别附在借出款项记账凭 证和收回款项记账凭证之后。（七）经上级有关部门批准的经济业务，证附件。如果批准文件需要单

10、独归档的，名称、日期和文件字号。第十五条原始凭证的填制要求应当将批准文件作为原始凭 应当在凭证上注明批准机关（一）填制原始凭证要求内容齐全， 书写规范，文字简明，用词确切，数字计算准确，不得涂改、挖补。（二）自制原始凭证金额栏下如果未印小写合计项目，不论已填写几 笔金额，空行均应划斜线注销， 自凭证最后一行数字与大写合计之间 的空行，从右上角向左下角划斜线，以示不能填写数字。（三）连续编号的原始凭证， 作废后盖“ 作废” 章，按顺序粘贴原处。（四）汇总原始凭证个别文字或数字发生错误，可采用划线更正法更正。（五）原始凭证要在经济业务发生、 执行或完成时及时填制不得拖延 时日。（六）从外单位取得的

11、原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位记账联的复印件和盖有公章的证明，由经办部门、 子公司经办人写出说明 并签字，经有关领导人批准后，可代作原始凭证；确实无法取得证明 的（如火车票、轮船票、飞机票等） ，由当事人将情况写清，经本部 门、子公司会计机构负责人（会计主管人员）和部门、子公司负责人 批准后代作原始凭证。第十六条原始凭证的审核（一）真实性审核。审核经济业务的双方当事部门、 子公司和经办人、经济业务发生的时间、地点和凭证日期、经济业务的内容是否真实，涉及实物收付的原始凭证，其数量、单价、金额是否真实准确。（二）完整性审核。审核原始凭证是否有收款部门、子公司印章、税务或财政监制章，是否为“

12、发票联”，双方经办人是否签名或盖章，应附的旁证材料是否齐全（如金属材料或化学材料的化验单）。需入 库的物品， 发票与物品是否经过仓库保管员验收并附有入库单，不需 入库的物品， 原始凭证背面是否有经办人和使用人签名，需经批准的 凭证是否有负责人签名。（三）合法性审核。 原始凭证上记录的经济业务是否符合国家财经纪 律、会计法律、法规、规章和国家统一会计制度的规定以及符合集团 公司内部财务管理办法的规定。（四）对不真实不合法的原始凭证不予接受，并向财务部门负责人报告；对记载不明确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照规定进 行更正、补充。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同 时应当予以扣留

13、，并及时向公司负责人报告，请求查明原因，追究当 事人的责任。第十七条原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原 始凭证时，经本部门、子公司会计机构负责人 （会计主管人员） 批准，可以复制。 向外单位提供的原始凭证复印件，应当在专设的登记薄上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。第五章记账凭证规范第十八条记账凭证是本部门、 子公司会计机构和会计人员根据审核无误的原始凭证及有关资料编制， 载有反映经济业务的会计分录及简要内容，直接作为记账依据的书面文件。其特点是载有反映经济业务的会计记录，指明了经济业务应记入的账户、 应记的方向及相应的金额，并附有相关的原始凭证（即附件） 。第十九条

14、记账凭证种类分为专用记账凭证和通用记账凭证两种。全局 统一采用现金凭证、银行凭证、转账凭证三种格式。第二十条记账凭证应具备以下内容：记账凭证名称、填制日期、经济 业务内容摘要、 借方总账科目、 明细科目、贷方总账科目、 明细科目、金额、金额合计、记账符号、记账凭证编号、所附原始凭证张数，会计主管、记账、稽核、制单签章，由付款的记账凭证还应有出纳签章。第二十一条记账凭证的填制（一）填制记账凭证的依据是经审核无误的原始凭证。（二）记账凭证填制日期：货币资金收、付款记账凭证，按会计机构 收付货币资金的发生日期填制；转账凭证按收到原始凭证的日期填 制。（三）记账凭证摘要填制要点。1、现金、银行存款的收

15、、付款项，应写明收付款的对象、主要 内容、结算种类或支票号码。2、财产、物资增减事项，应写明物资名称、单位、规格、数量、收付单位简称，品种过多时，可略为类别。3、往来款项要写明对方单位和款项内容。4、财产损失、待处理财产损溢，应写明对象、时间和内容。5、调整账目事项，应写明被调整账目的记账凭证日期、编号及 原因。6、待摊及预提事项，应写明摊提内容及期限。7、内部转账事项，应写明事项内容。8、集团公司内部物资调拨或转移，应写明品名、单位、数量、调入调出部门、子公司。（四）填制会计分录， 应按现行会计制度主要会计事项分录举例和会 计制度补充规定填制，不得改变核算内容及账户对应关系。凭证最后一行数字

16、至供不应求之间的空行，应从右上角向左下角划斜线注销。合计金额数字前面应写人民币符号￥（或其他币种符号）。（五）填制记账凭证，可以根据一张原始凭证填制，也可以根据若干张同类原始凭证汇总填制， 不得将不同类别经济业务的原始凭证汇总填制在一起记账凭证上，即：可以“ 一借多贷、一贷多借”，一般不可以“ 多借多贷” ；同类特殊的经济业务可以多借多贷。（六）记账凭证编号1、使用专用记账凭证的部门、子公司，凭证编号采用字号编号法。2、如果一笔经济业务需要填制2 张及其以上的记账凭证时，采用分数编号法，如：转字第8、8、8，但供不应求数只准写在8 记账凭证上， 8、8 记账凭证合计栏，划斜线注销。3、记账凭证

17、应连续编号。为了防止编号重漏，应使用“ 记账凭 证销号单” ，将已编过的号数从“ 记账凭证销号单” 上注销。（七）记账凭证所填金额要与原始凭证金额相同。（八）使用专用记账凭证的部门、子公司，对于将现金存入银行、从 银行存款中提取现金， 或办理各银行存款之间的划转业务，一律填制付款凭证，不填制收款凭证，以免重复记账。（九）记账凭证附件1、除结账与更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记 账凭证必须付有原始凭证。2、一张原始凭证涉及几张记账凭证，可把原始凭证附在首张记账凭证后面，在其他记账凭证“ 附凭证X 张” 位置注明附有原始凭证的记账凭证的编号并附原始凭证复印件。一张原始凭证所列支出需要几

18、个部门、子公司共同负担的，应当将其他部门、子公司负担的部分，开给对方“ 原始凭证分割单”具备原始凭证的基本内容。，进行结算，原始凭证分割单必须3、记账凭证所附原始凭证的张数，应按构成记账凭证金额的原 始凭证计算，原始凭证所附的附件加盖“ 附件” 戳记，不作为记账凭 证附件的张数。（十）记账凭证填制齐全后， 有关人员应在凭证规定的位置予以签章；每张记账凭证须有 2 人以上签章方能生效。第二十二条记账凭证错误更正方法（一）记账前， 发现记账凭证中的会计科目用错、记账方向填错或金 额错误，一律作废重新填制。（二）记账后， 在当年内发现记账凭证填写错误时，可用红字填写一张与错误凭证内容相同的记账凭证，

19、在摘要栏注明 “ 注销某月某日某号凭证” ，经会计机构负责人（会计主管人员）审核签章后，据以登记入账，冲销原来用蓝字记入的错误数字，同时再用蓝字编制一张正确的记账凭证，摘要栏注明“ 订正某年某月某号凭证据以登记入账。如果发现以前年度记账凭证有错误的，证。第二十三条记账凭证的审核内容（一）所附原始凭证是否齐全；（二）填制内容是否完整；应当用蓝字填制更正的记账凭（三）摘要是否符合本规范的规定；（四）金额是否正确；（五）会计分录是否正确；（六）编号有无重号、漏号现象；（七）更正错误是否符合本规范的规定；（八）会计凭证传递是否及时；第二十四条会计凭证传递程序一般是：制单人员根据审核无误的原始凭证填制记

20、账凭证，然后交稽核人员审核，再由会计主管审签。审签 后，转账凭证交记账员记账，收付款凭证交出纳员办理收付款事宜，登记日记账后交记账员记账，记账后送交有关人员装订保管。第二十五条会计凭证的装订（一）会计凭证装订前，检查会计凭证及其附件是否齐全，编号从小 号到大号是否连续，确认无误后装订。（二）每张科目汇总表及所附记账凭证装订成一册，不准跨月装订。应以记账凭证为（三）原始凭证及其附件的面积如果大于记账凭证，标准折叠齐整，要便于翻阅；面积如果小于记账凭证，以业务发生时 间先后为序，自左至右平整地粘贴在与记账凭证篇幅相同的白纸上，不准遮盖票面金额和编号。（四）凭证上的大头针、曲别针、订书钉全部去掉。（

21、五）凡是有汇总原始凭证的，其所附的原始凭证均属附件，数量过多的原始凭证可以单独装订保管，在其封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“ 附件另订” 和原始凭证名称、编号。各类经济合同、 存出保证金收据、 涉外文件和上级批准文件等重要原 始凭证，应当作为文书档案另编目录，单独登记保管，并在有关的记 账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。（六）装订会计凭证要加封面、 封底，封面上注明部门、 子公司名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫日号码。（七）装订后，由装订人在装订线封签处签章。2.2 厘米。全局凭（八）凭证应装订平整，最厚处厚度不得超过 证长度 *厘米，高度 * 厘米，采

22、取左上角 *厘米处斜角打孔装订。第二十六条全局实行会计电算化，一、二级会计科目编码应符合 会计制度规定，打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人（会计主管人员）印章或签字。其他要求 与手工记账相同。第六章会计账薄规范第二十七条会计账薄是以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录 和反映各项经济活动的工具。 各部门、子公司必须依法设置会计账薄，并保证其真实、完整。第二十八条会计账薄的设置（一）总账是根据会计制度规定的一级会计科目设置的，分类记录经 济业务总体情况的账薄。（二）日记账是按照经济业务发生或完成日期的先后，逐日、顺序、连续登记的账薄。包括：现金日记账、银行存

23、款日记账等。（三）明细账是按二级科目、明细科目或具体户名、品名设置的，采 用分类记录经济业务，提供明细核算资料。（四）辅助账是为补充总账、 明细账所不能详细记录的事项而设置的。如“ 住房基金备查薄” 等。第二十九条总账、现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账薄，并由财政部门实行建账监督管理。代替日记账。第三十条会计账薄的启用不得用银行对账单或其他方法（一）各种账薄均应设置封面，标明部门、子公司名称、账薄名称及所属会计年度。 账薄的扉页应设置账薄启用表。账户目录。账薄的第一页应设置（二）填写“ 账薄启用及经和人员一览表”，内容包括：部门、子公 司全称、账薄名称（加盖财务专用章） 、账薄页数、

24、启用日期、部门、子公司负责人和会计机构负责人（会计主管人员）人员签章、经管人 员职务、姓名，经管或接管日期并签章。日记账的预留银行印鉴项目，应加盖与预留银行印鉴卡相同的印鉴。账页中“ 开户银行” 项应填开户行全称，账号的全部数字。“ 银行账号” 项应填写银行粘贴印花税票。 在启用表右上角粘贴印花税票，并在印花税票中间划两道横线，以示注销。使用缴款书交纳的印花税，在账薄启用表右上角注明“ 印花税缴款书（三）填写账户目录X 元，见 X 年 X 月 X 日 X 号记账凭证” 。1、总账按会计科目类别和会计科目顺序在科目名称栏内盖会计 科目章，填写启用页号。2、明细账在启用时，一级会计科目应顶格盖会计

25、科目章，在一 级科目行之下，向右让一个字位置， 按其所属的二级科目或明细科目，盖会计科目章或填写明细科目名称， 平时只编分页次，待年末结账后，撤出空白账页，装订整齐， 按流水号统一编总页次，并将启用页号填 入账户目录“ 页数” 栏内。第三十一条业务多、 规模大的部门、 子公司可以采用科目汇总表记账 程序，规模不大、 业务不多的部门、子公司通常采用记账凭证记账程 序。第三十二条记账规则（一）要根据审核无误的会计凭证登记账薄。照局 NC 财务系统管理办法。具体记账方法及要求参（二）各种账薄应按账页顺序连续填写，不得跳格、隔页。发生隔页跳行应当将空行、空页盖“ 此格空白”盖章。、“ 此页空白” 戳，并由记账员第三十三条对账。 各部门、子公司应当定期对会计账簿记录的有关数 字与预算收支、缴拨款项、库存实物、货币资金、有价证券、往来单 位或者个人进行相互核对，保证账证、账账、账实相符。对账工作每 年至少进行一次。第三十四条结账具体结账方法及要求参照局NC 财务系统管理办法。第三十五条计算机内会计数据的打印输出和保存1、采用电子计算机打印输出的会计凭证、账薄、报表，应当