项目五关税纳税实务-项目五关税ppt课件

1、工程五 关税税额计算根底知识申报交纳学 习 任 务 1.能准确计算关税税额；2.会准确填制关税纳税申报表；3.能妥善办理关税的税款交纳任务。 学习目的 关税是海关依法对进出境的货物和物品征收的一种税。这里的“境是指关境，又称“海关境域或“关税领域，是一个国家全面实施的领域。 议一议 我国的关境和国境一致吗？义务一 关税的根本内容 关税是国际通行的税种，它包括进口税、出口税和过境税。 现行关税法律规范以2000年7月修正公布的为法律根据，以2003年11月发布的以及作为条例组成部分的和为根本法规，由担任关税政策制定和征收管理的主管部门根据根本法规拟定的管理方法和实施细那么为主要内容。 一、关税的

2、纳税对象二、关税的纳税人三、关税税那么、税目、税率四、关税的减免税一、关税的纳税对象 关税的纳税范围(对象)是进出境的货物和物品。二、关税的纳税人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的一切人。 三、关税税那么、税目、税率 (一)关税税那么、税目 关税税那么是一国政府根据国家的经济政策，经过一定的立法程序制定公布实施的，对进出口应税货物或物品加以分类的一览表。它包括商品分类目录和税率栏两大部分。 从1992年初至今，我国实施了以为根底的进出口税那么，是国际贸易商品分类的一种“规范言语。三、关税税那么、税目、税率 (二)关税税率 1.进口关税税率 新的进口税那么设有最惠国税率、协定税率

3、、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率 特惠税率适用原产于与我国签署有特殊优惠关税协定的国家或地域的进口货物。普通税率适用于原产于上述国家或地域以外的国家和地域的进口货物。最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国条款的WTO成员国或地域的进口货物，或原产于与我国签署有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地域的进口货物，以及原产于我国境内的进口货物。协定税率适用于原产于我国参与的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物。三、关税税那么、税目、税率 (二)关税税率 仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目进口、需求规范出口次序的半制废品征收出口关税。现行税那么对鳗鱼苗等36种

4、商品计征出口关税，其中16种商品暂定税率为零。因此，我国真正征收出口关税的商品只需20种。出口关税的税率没有普通和优惠之分，一概实行产品的差别税率。 四、关税的减免税 (一)法定减免税 税法中明确列出的减税或免税。四、关税的减免税 (二)特定减免税 政策性减免税。 四、关税的减免税 (三)暂时减免税 法定和特定减免税以外的其他减免税。一、关税的计税根据 二、关税的计算 义务二 关税的计算一、关税的计税根据 关税根本上都实行从价税，即以进出口货物的完税价钱作为计税根据。(一)进口货物完税价钱确实定 1.以成交价钱为根底的完税价钱 进口货物以海关审定的成交价钱为根底的到岸价钱作为完税价钱，到岸价钱

5、是指包括货价，以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等在内的交货价钱。一、关税的计税根据 (一)进口货物完税价钱确实定 1.以成交价钱为根底的完税价钱 假设成交价钱中未包含以下费用的，应一并计入完税价钱。 一、关税的计税根据 由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。由买方负担的包装资料和包装劳务费用。与该货物的消费和向我国境内销售有关的，由买方以免费或者低于本钱的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、耗费资料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关效力的费用。作为该货物向我国境内销售的条件，应该由买方直接或

6、间接支付的特许权运用费。卖方直接或者间接从买方获得的该货物进口后转售、处置或者运用的收益。(一)进口货物完税价钱确实定 1.以成交价钱为根底的完税价钱。 进口时在货物的价钱中列明的以下税收、费用，不计入该货物的完税价钱。 一、关税的计税根据 厂房、机械、设备等货物进口后进展建立、安装、装配、维修的技术效力的费用。进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及相关费用、保险费。进口关税及国内税收。 2.进口货物估价确实定 进口货物的价钱不符合成交价钱条件或者成交价钱不能准确确定的，海关该当依次以一样货物成交价钱方法、类似货物成交价钱方法、倒扣价钱方法、计算价钱方法及其他合理方法确定的价钱为根底，估定完税

7、价钱。 (一)进口货物完税价钱确实定 一、关税的计税根据 (一)进口货物估价确实定 一样货物成交价钱方法 以该项进口货物同时或大约同时进口的，从同一出口国或者地域购进的一样货物的成交价钱确定为完税价钱类似货物成交价钱方法 以该项进口货物同时或大约同时进口的，从同一出口国或者地域购进的类似货物的成交价钱确定为完税价钱倒扣价钱方法 以被估的进口货物、一样或类似进口货物在境内销售的价钱为根底估定完税价钱(应扣除货物的境内销售利润、普通费用及佣金、货物运抵境内输入地点后的运输及相关费用、保险费、进口关税及其他有关国内税)计算价钱方法 以消费该货物所运用的原资料价值、加工费、向境内出口销售同等级同类货物

8、的利润、普通费用、货物运抵境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费等各项加总计算出的价钱估定完税价钱。一、关税的计税根据 出口货物的完税价钱，由海关以该货物向境外销售的成交价钱为根底审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，该当扣除。 (二)出口货物完税价钱确实定 出口货物的成交价钱，是指该货物出口销售到我国境外时买方向卖方实付或应付的价钱。出口货物的成交价钱中含有支付给境外的佣金的，假设单独列明，该当扣除。一、关税的计税根据 二、关税的计算 应纳税额应税进(出)口货物的数量单位完税价钱关税税率 【例1】某进出口公司进口一批化工原料

9、100吨，货物以境外口岸离岸价钱成交，单价为人民币20 000元，知该货物运抵我国关境输入地点起卸前的包装、运输、保险费用为每吨3 000元人民币，关税税率10%。要求计算该批原料应交纳的关税。 实例二、关税的计算 应纳税额 应税进(出)口货物的数量单位完税价钱 关税税率 进口货物是以海关审定的成交价钱为根底的到岸价钱作为完税价钱。 关税完税价钱100(20 0003 000) 2 300 000(元) 应纳关税税额2 300 00010% 230 000(元)解答一、申报与交纳 二、关税补征和追征 三、关税退还 义务三 关税申报交纳一、申报与交纳 纳税义务人该当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行交纳税款。进口货物的报关期限为自运输工具申报进境之日起14日内。出口货物应在运抵海关监管区后装货的24小时之前向海关申报。 纳税地点为报关地海关或货物启运地海关。二、关税补征和追征 非因纳税义务人违反规定呵斥短纳税款的，海关该当自交纳税款或者货物