课件-国外贷援款项目审计思路与方法南案例

1、案例资料二项目审计如何“顺藤摸瓜”引言H 省审计厅派出审计组，于 2011 年对 X 市X 区世行S 项目 2010 年以来的财务收支和项目执行情况进行了审计。审计组选择“项目流向”作为审计重点，采用内审外查相结合，借助计算机审计，实现了审计“顺藤摸瓜”问题的效果，达到了预期目标。正文一、摸清项目流向特点审计对项目目标和内容、来源规模、项目涉及等项目情况进行了详细了解：1. 项目目标：推动一种综合的、可推广的农村可持续发展模式，帮助人改善长江和珠江流域贫困和高度流域群众的生活，并保护环境。2. 项目内容：利用世行*万，国府配套*万元，治理 5 条，规划治理水土流失面积 51.94平方公里。20

2、06 年 9 月正式启动，实施期 6 年，涉及 3 个乡镇 11 个行政村。项目分别设立省项目办、区项目办，负责项目的实施；省流转。3. 项目项目（1）配套、区财、乡镇财政所负责项目来源和拨付：配套由世行：由省和组成。将省级配套拨付区财和省项目办；区财拨付至区项目办。将省级配套和区级配套（2）世行：按照项目建设计划逐级提款报账，贷款按照“省级财政区级财政各乡镇财政所各承贷农民”逐级下拨。思考题 1.拨付链条长，容易出现什么样的问题？思考题 2.了解项目情况通常包括哪些内容？二、审计发现问题和步骤（一）省级配套审计组首先到得-省了解项目收付情况。通过查阅财务账目，对照投资计划文件，发现省财政厅基

3、本能够按照投资计划要求，配足项目配套，但本年度省级配套直至年末才拨付省项目办和区财，下拨速度缓慢。（二）区级配套取得相关数据后，审计组来到区项目办和区财审核收支情况。1.审计首先来到区项目办，取得财务报表、账簿、相关凭证和等资料，同时借助 AO 审计分析了“其他应收款”和“”两个科目余额和主要核算内容。（1）分析“”科目余额，核实子科目明细，剔除不属于用的“勘察设计费”，且核实“业务费”科目核算内容为“招待费”，计算出截至 2010 年底，项目办累计支出运行994,842.29 元。同时，审计按照项目财务管理办法所规定的用提取比例（各级项目办运行按本级已使用总额的 2.5%提取）进算，该区截至

4、 2010 年底累计使用世行11,565,145 元,项目办运行费超支 705,713 元（994842.29-11564145*2.5%）。审计发现：区项目办项目用超支严重。审计思路：按照世行使用规摸，按照项目财务手册规定，核算支出限额，对比项目财务帐数据发现超支情况。（2）在分析“其他应收款”科目余额时，发现“其他应收款-xx 职工”明细科目，年末余额为 28500 元，时间超过已一年。审计追踪查阅了记账凭证和原始凭证，发现该职工为某副，2008 年 1 月借款 5000 元，2008 年 9 月借款 3500 元，2009 年 1 月借款 20000 元，共计 28500 元，且无借款理

5、由。审计发现： 长期出借项目给个人使用，改变用途。审计思路：分析往来账项余额明细和账龄，对于长期挂帐情况重点关注，并分析其原因。2.审计组来到区财核实到位和拨付情况，经审查，从专户中下发的均进入项目专户中，同时，该年度的有关报账均已下拨到各有关乡镇财政所开设的账户中。经对区级配套的，发现区财对2006 年 12 月收到的区级配套，截至2010 年末仍有160,000 元未拨付。审计发现：区财滞留项目配套16 万元。审计思路：对比年度投资计划和实际到位及下拨情况，对超过 1 年未下拨的重点审核和取证。（三）乡镇财政所及农户承贷1. 乡镇财政所掌握全面情况审计组按 2 人一组分成 3 个小组，各小

6、组分赴到各乡镇延伸流向，以确保乡镇财政所对区财下拨的项目到项目建设中。在延伸审计过程中，到X 镇的第二小组首先发现疑点，审计取得 X 镇财政所提供的承贷农户明细表，发现该明细表中*村有一农户杨*未提供一本通账号，根据财政所办事处介绍，由于杨*未开通一本通账户，其承贷5640转到其亲属杨*满账户中，由其亲属取现再转交她。按照项目管理办法，农户承贷只能发到对应农户开立的账户中，财政所的这一说法引起审计的警觉。接着，审计找来该地经办项目的办事人，办事人也说农户承贷确实发到杨*手中，只是通过其有开立账户的亲属农户取出现金后再交给她手中。2. 到农户家中农户承贷到位情况。出于职业谨慎和，审计决定到承贷农

7、户杨*农户中走访真实情况。第二小组审计在X 镇项目办事人的带领下，到所承贷的农户家中，经询问农户，发现办事人带审计的农户确实如办事人所说没有开立账户，只能通过其亲属一本通账户转出现金，审计组认为该农户家在离城镇不远而且交通方便的情况下没有开立账户是难以令人信服的，审计觉得其中有问题。3.出线索。审计避开了项目办提供的指定的联系农户，而是直接到办事人所带的农户附近的有新建世行 S 项目的农户肖*家中情况，审计询问了肖*S 项目出资出劳情况，该农户反映存在个人出资出劳现象，但没有收到世行，该农户家境贫困，为了建好水保项目，只好找亲朋好友借钱，他反映周边有些农户根本没有办法筹到参与S 项目，放弃了S

8、 项目的兴建，没有享受到该项目带来的好处。审计人员据此情况初步判断世行可能未给承贷农民。审计在获得肖*农户签名的取证，决定返回到X 镇财政所对杨*承贷的最终流向进行深入，审计到当地打印有一本通账户的杨*满账户流水，发现杨*满账户中根本未收到承贷。4.再度到区财追查流向。出示了杨*满账户流水查询结果审计后，区项目办向项目办不得不承认该项目的农户承贷转入了区财政预算外专户，并提供了有关转账和做账凭证。审计来到区财，要求其提供有关农户承贷收回的凭证单据和入账科目明细账，经审计确认该乡镇所有的农户承贷已转入区财政预算外专户。审计在追溯该财政专户 2010 年收支明细账后发现有世行 S金被区财政以借款名

9、义转入该专户，并于 2010项目报账资年末将部分确实被以借款转到该区其他建设项目中去。为锁定借款名义挪用情况，审计延伸审计转入的,最事实。终核实世行 S 项目被挪用到其他建设项目的5.扩大延伸审计范围和力度。第二小组将发现的问题在审计组成员碰头会上进行了汇报，审计组经过认真，认为农户承贷没有到农户手中有可能不仅X 镇存在，可能是各个乡镇普遍存在的问题，为此，审计组决定扩大延伸审计范围和力度，将各个乡镇的农户承贷到户情况进行逐一核实，经过审计走村串户和账户核查，审计组共发现该区世行S项目农户承贷未到农户手中的累计264 万元，均在这些乡镇财政所代管专户或会计出纳手中滞留。审计发现：挪用农民承贷264 万元审计思路：检查乡镇所有关农民承贷明细账，农民承贷拨付情况；实地走访农民询问，发现疑点扩大审计范围。三、经验总结此次世界S 项目审计取得了较好效果，揭露了其中的挪用和变相滞留问题。审计组在审计中采用了内审外查方法，借助计算机审计，推动审计顺利实施。一是注重内审外查的结合。所谓内审外查方法，就是账面审计与现场抽样相结合、明查与相结合的方式。在审计中，审计组以项目建设财务收支和往来为主线，采取到各级财政和项目办流向，到查询个人账户等方式，找农户谈话、查农户等方法开展审计，本案例中审计到乡下询问农户领取世行情况。二是注重计算机审计运用。在审计过程中，积极