税收1316教案消费税、营业税等

1、山东建筑大学商学院课时教案第7、8周 授课日期 2009.10.1810.25 课时数 4课题消费税、营业税、城市维护建设税与教育费附加教学目的：通过本课时的学习，使学生掌握消费税、营业税、城市维护建设税与教育费附加的纳税人、征税范围及税款的计算方法。了解：消费税的计算方法掌握：城市维护建设税的计算方法熟练掌握：营业税的计算方法。教学内容：消费税、营业税、城市维护建设税与教育费附加的计税原理及税款的计算方法。重点和难点：营业税、城市维护建设税的计税原理及计算方法、消费税的征收范围。教学方法和手段：板书教学课外学习指导及作业：消费税的征税范围，营业税、城市维护建设税的计税原理及计算方法？教学后记

2、 时 间：09.10.31.山东建筑大学备课纸第二节 消费税一、征税范围及纳税义务人1、消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。2、作用：体现消费政策、调整产业结构；正确引导消费，抑制超前消费。3、征税范围：列入税目共有14个；税率有两种：比例、定额；（1）烟（定额税率为每标准箱50000支150元，每标准条200支对外调拨价在50元以上的为45%，50元以下的为30%。其中的烟丝30%）；（2）酒（10%）及酒精（5%），黄酒税额为240元吨，啤酒售价在3000元吨的为220元吨、售价在3000元吨以上的为250元吨；（

3、3）化妆品（30%）；（4）贵重首饰及珠宝玉石（10%），其中的金银首饰、钻石现已调为5%；（5）鞭炮、焰火（15%）；（6）成品油：汽油（含铅税额为0.28元升，无铅税额为0.20元升）；柴油（0.1元升）；航空煤油、润滑油等；（7）汽车轮胎（10%）；（8）小汽车（气缸容量在1500毫升以下的3%；1500毫升2000毫升的5%）（9）摩托车（3%、10%）；（10）高尔夫球及球具（20%）；（11）高档手表：不含增值税价格在1000元（含）以上的（20%）；（12）游艇（10%）；（13）木制一次性筷子（5%）；（14）财政部和国家税务总局下发关于调整和完善消费税政策的通知，从2006年

4、4月1日起，在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口“实木地板”的单位和个人，为消费税的纳税义务人，税率为5%。比例税率最高45%，最低3%，共10档；定额税率6档，最低每单位0.1元，最高250元。二、消费税的计算1、从价定律：应纳税额应纳消费税的销售额（不含增值税）适用税率2、从量定额：应纳税额应纳消费税的销售额（不含增值税）定额税率3、混合计算：应纳税额应纳消费税的销售额（不含增值税）定额税率应纳消费税的销售额（不含增值税）比例税率只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用混合计算的方法。三、消费税的税收优惠为了保护生态环境，促进替代污染排放汽车的生产和消费，推动汽车工业技术的进步，国家对生产销售

5、达到低污染排放值的小轿车、越野车和小客车减征30%的消费税。这是流转税类中的第二大税种，是一个中央税。山东建筑大学备课纸第三节 营业税一、征税范围及纳税义务人1、在中华人民共和国境内提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。2、应税劳务：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业。二、税率、税目按行业、类别的不同设置9个税目，分别规定了不同的比例税率。1、交通运输业：陆路、水路、航空、管道、装卸搬运3%2、建筑业：建筑、安装、修缮、装饰及其他工程3%3、金融保险业：贷款、融资、保险 5%4、邮电通信业：邮政、电信3%5、文化体育业：

6、文化业（表演、培训、讲座、报告会）体育比赛3%6、娱乐业：歌、舞厅、卡拉OK、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺场、网吧等20%自2004.7.1起，台球、保龄球的营业税率下调为5%7、服务业：代理、旅店、饮食、旅游、仓储、租赁、广告等5%8、转让无形资产：土地使用权、商标、专利权、非专利技术、商誉、著作权5%9、销售不动产：销售建筑物及其他土地附着物5%三、计税依据：营业额1、境内运旅客或货物出境，境外改由其他企业承运，以全程运费减去付给该企业后的余额；2、建筑业总承包人将工程分包或者转包给他人，以全部承包额减去付给分包或转包人后的余额；3、自有资金贷款，以贷款利息款为营业额，人民银行的

7、贷款不征税；4、旅游企业在境内旅游，以收取的旅游费减去替旅游者支付的房费、餐费、交通费、门票和其他代垫费后的余额；5、单位和个人进行演出，以全部票价收入减去付给演出场所、演出公司或经纪人费用后的余额；6、从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论怎么结算，营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款；7、广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款减去付给广告发布者的广告费后的余额。8、销售不动产房地产公司在销售商品房时，要代当地政府及有关部门收取一些资金或费用，如市政费、邮政通讯配套费等，对此类费用，房产公司不是作为自己的营业收入，而是作为代收费用处理，全额转给有关部门。根据营业税暂行条例的

8、规定，不论财务上如何核算，均应当全部作为销售不动产的营业额计征营业税。从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气的价款后的余额为营业额。这是流转税类中的第三大税种，是一个地方税。山东建筑大学备课纸四、起征点对于经营营业税应税项目的个人，营业额规定了起征点。营业额起征点，免予征税；营业额起征点，全额计算纳税。1、按期纳税起征点为月营业额200-800元。2002208号文件1000-5000元；2、按次“为每次（日）”50元。2002208号文件现行的为100元。省、自治区、直辖市地税机关在规定幅度内，据实际情况确定，报国家税务总局备案。五、几种经营行为的税务处理

9、纳税人可以同时从事多项应税活动，例：宾馆设餐厅、娱乐厅，客运站设商店。1、兼有不同税目应税行为：分别核算，不分从高适用税率。2、混合销售行为：一项销售行为既涉及应税劳务又涉及货物，从事货物生产批发、零售的企业的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税。、兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为，分别核算营业额、销售额；不分别核算一律征收增值税。具体情况明确的具体规定：1、燃气公司在销售货物时，代有关部门收取的集资费（包括管道煤气集资款、即初装费）、手续费、代收款等，属于增值税价外费用，征收增值税。2、随汽车销售提供的按揭服务或代办服务征收增值税，单独提供按揭服务或代办服务，并不销售汽车的，应征营业税

10、。六、税收优惠1、托儿所、幼儿园、养老院、婚姻介绍、殡葬服务。2、残疾人提供劳务。3、医院提供医疗服务。4、学校及其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务服务。5、农业机耕、技术培训。6、纪念馆、文化馆门票收入，宗教举办活动门票收入。7、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。8、个人转让著作权。9、科研单位的技术转让收入。10、对个人出售住房的优惠。对个人购买并居住超过1年的普通住宅，销售收入免征营业税，个人购买并居住不足1年的普通住宅，销售时按销售价格减去购入原价后的差价计征营业税；个人自建自用住房销售时免征营业税；对个人按市场价格出租的居民用房，暂按3%的税率征收营业税。七、

11、营业税的计算营业税的应纳税额营业额税率八、纳税时间建筑业的纳税时间：实行合同完成后一次计算工程价款办法的工程合同，应于合同完成、价款结算时确认收入的实现；实行按工程形象进度划分不同阶段，分段结算工程价款的，应按合同规定分次确认工程收入的实现。山东建筑大学备课纸总结内容流转税三大主体税种比较税种名称关键词归属产业增值税销售中央地方共享二消费税列举中央二营业税行业地方三回顾内容：在企业的营业执照中如果出现经营范围多样化，三者交叉出现时的税务处理。典型例题：安装电梯收入10万元，应该交什么税？补充小税种：城市维护建设税和教育费附加（因为此税与流转税紧密相关，所以相关的内容并入此节）1、计税依据：从事

12、工商经营，并缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。2、税率（1）城市维护建设税市区7%；县城、建制镇5%；不在市区、县城、建制镇1%。（2）教育费附加3%3、计算：城市维护建设税（增值税消费税营业税）7% 教育费附加（增值税消费税营业税）3%计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，对违反三税而加收的滞纳金和罚款，不作为计税依据。查补三税时，应同时进行该税补征。4、税收减免（1）海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收上述两税；（2）对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的上述两税；（3）对因减免税而需要进行“三税”退库的，两税可同时退库；（4）对生产卷烟和烟叶的单位减半

13、征收教育费附加。例：一家从事建筑装饰业的公司，主营业务是建筑装饰业，适用税率3%，但缴纳营业税的同时，要缴上述两税，所以一般称税负为3%3%10%3.3%。山东建筑大学备课纸计算举例1、公司为增值税一般纳税人，主营建筑装修材料的批发和零售，同时兼营装修业务。该公司对货物销售额和非应税劳务营业额分别进行核算。2008年9月发生如下经济业务：（1）从某工厂购进水泥一批，货款已付，取得的增值税专用发票上注明的销售额为30000元，增值税5100元；增值税专用发票当月已经过税务局认证。（2）本月销售商品的销售额共计234000元（含增值税）；（3）承揽装修及地板安装业务收入8000元。已知：公司适用的增值税税率为17%，营业税税率为3%，城市维护建设税税率为7%。要求计算：（1）该公司