财政与税收(共10页)

1、 财政(cizhng)与税收单选、多选、判断(pndun)一、P7中国古代(gdi)称财政为“国用”、“国计”、“度支”、“理财”等。据考证，清朝光绪二十四年，即1898年在戊戌变法诏书中有“改革财政，实行国家预算”的条文。二、P10市场失灵的含义或者政府失效的含义（二选一）期末单选第一题市场失灵是指市场本身无法有效配置资源，从而引起收入分配不公平以及经济社会不稳定的态势。市场失灵的表现：公共产品外部效应自然垄断和规模经济信息不充分和部队称收入分配不公平宏观经济不稳定政府失效及其表现：用政府活动的最终结果判断的政府活动过程的低效性和活动结果的非理想型。信息有限对私人市场反映的控制能力有限决策时

2、限和效率的限制政府决策程序的局限性P14财政的职能：资源配置职能收入分配职能经济稳定职能P23财政支出含义：也称公共财政支出，是指在市场经济条件下，政府为提供公共产品和服务，满足社会共同需要而进行的财政资金的支付。原则：是指政府在安排财政支出过程中应当遵循的具有客观规律性的基本原则。社会经济原则：效率：有助于资源配置效率的提高公平：有助于居民收入分配的公平稳定：促进社会经济稳定发展管理原则：量入为出：根据收入安排支出优化支出结构：正确安排支出的各种比例提高使用效益：对每项支出，少花钱多办事P27财政支出的分类：按经济性质分：购买性支出、转移性支出按国家行使职能范围分类：经济建设支出、社会文教支

3、出、国防支出、行政管理支出、其他支出。按财政支出产生效益的时间分类：经常性支出、资本性支出。按国际货币基金组织标准(biozhn)分类：P29P31财政支出规模的衡量(hng ling)指标：1.绝对量指标2.相对量指标P44社会保障制度(zhd)的作用：保障权利公平2.保障机会公平3.维护规则公平4.调节分配公平P55财政收入广义和狭义的区别：广义：政府的一切进项或收入，主要有税收收入、国债收入、国有资产收入、各种行政收入等。狭义：仅仅指政府每年的“定期收入”，即被称为“岁入”的收入，只包括税收收入和除国债外的非税收收入，如规费、管理费、政府提供劳务的工本费、公产收入以及国内外援助收入等。P

4、57在我国税收收入按照征税对象可以分为：流转税、所得税、财产税、资源税、行为税。P81国债的含义：国家或政府以债务人的身份，采取信用的方式，向国内外取得的债务。P82国债的特征：国债的财政特征：自愿性、有偿性、灵活性国债的金融特征：安全性高、流通性强、收益稳定、免税待遇国债的种类：按发行主体：中央政府国债、地方政府国债按偿还期限：短期国债、中期国债、长期国债按发行地域：国内债券、外债P86国债的产生根据前苏联大百科全书国家国债记载，公元前4世纪，古希腊和古罗马出现了国家向商人、高利贷者和寺院借债的情况，这是有关国债的最早记载。不过，古代社会的国债是少量的、偶然的。现代意义上的国债制度是在封建社

5、会末期，随着资本主义生产关系的产生和发展而建立起来的。P107国家预算的组成：与政权结构相适应，首先是国家预算由中央预算和地方预算组成，预算管理实行分级分税体制；同时结合我国行政区域的划分，中华人民共和国预算法规定设立五级预算：中央预算，省、自治区、直辖市预算，设区的市、自治州预算，县、自治县、不设区的市、市直辖区预算，乡、民族乡、镇预算。P133区分预算赤字、决算赤字、赤字政策P134财政赤字（或结余）的计算方法：赤字或结余=（经常收入债务收入）（经常支出+债务支出）赤字或结余=经常收入经常支出财政赤字的弥补以及对经济的影响：增加税收、增发货币、发行公债。P136财政政策的定义：一国政府为实

6、现一定的宏观经济目标，调整财政收支规模和收支平衡的指导原则及其相应的措施。财政政策的目标：充分就业物价稳定经济增长国际收支平衡P153税收的形式(xngsh)特征：强制性、无偿性、固定性P154税收(shushu)的分类：按课税对象的性质(xngzh)分类：流转税（商品税）所得税财产税资源税行为税按计税依据分类：从量税从价税按税收与价格的关系分类价内税价外税按税收的隶属关系分类中央税地方税共享税按税负能否转嫁分类直接税间接税P165税负转嫁的概念也称税收负担转嫁，是指纳税人在名义上缴纳税款之后，主要以改变价格的方式将税收负担转移给他人的过程。二十、P166税负转嫁的形式税负前转、税负后转、税负

7、消转、税负辗转、税负叠转、税收资本化。二十一、P178税收主体（必考）税收主体是指税收法律关系的主体。征税主体是指具有征税权力的国家或地区；纳税主体是指法律规定的直接负有纳税义务的单位或个人；负税人是指实际或最终承担税款的单位和个人。税收客体 又称课税对象，是指税法规定的征税的标的物，是区分不同税种的重要标志。二十二、P197流转税的概念：就我国现行税制而言，属于流转税的税种有：增值税、消费税、营业税和关税。二十三、P199增值税的类型：生产型增值税2.收入型增值税3.消费型增值税（我国现型）二十四、P201一般纳税人适用于17%或13%的税率纳税，小规模纳税人适用于3%的征收率纳税。二十五、

8、P217委托加工应税消费品计税销售额的确定委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。二十六、P223营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产(w xn z chn)或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种流转税。二十七、P244企业(qy)所得税的概念企业所得税是对我国境内的企业和其他有收入的组织的生产(shngchn)经营所得和其他所得征收的一种税。根据中华人民共和国企业所得税法的规定，除个人独资企业和合伙企业以外的企业和有收入的组织均为我国企业所得税的纳税人。二十八、P255小型微利企业优惠符合条件的小型微利企业

9、，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：1.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；2.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。二、简答（6*6=36）一、P7财政的含义以及社会公共需要的特征？（必考）答：财政概念是对财政一般特征的抽象和概括。财政是国家为了满足社会公共需要，对一部分社会产品进行的集中性分配，可以简称为“以国家为主体的分配”。.满足社会公共需要的产品（公共产品），其效用具有不可分割性。.满足社会公共需要的产品具有消费上的非排他性。.满足社会公共需要的产品，在取

10、得方式上具有非竞争性。P35消费性支出的内容行政支出：国家财政用于国家各级权力机关、行政管理机关、司法检察机关和外事机构等行使其职能所需要的费用支出。中国政府预算收支科目表中的行政支出科目：1.行政管理费2.外交外事支出3.武装警察部队支出4.公检法司支出国防支出：一国政府用于国防建设以满足社会成员安全需要的支出。文教科卫支出：国家财政用于文化、教育、科学、卫生事业等的经费支出。P42什么是社会保障？社会保障制度的内容：社会保障是国家向丧失劳动能力、失去就业机会以及遇到其他事故而面临经济困难的公民提供的基本生活保障。社会保险：养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险社会福利：社会救济社

11、会优抚P48税收支出的形式：（任意6条）税收豁免纳税扣除税收抵免优惠税率延期(yn q)纳税盈亏(yngku)相抵加速(ji s)折旧退税P84国债的功能以及国债偿还资金的来源功能：弥补财政赤字筹集建设资金调节国民经济的发展来源：税收收入预算盈余偿债基金债务收入P92如何理解国债负担？（国债负担的含义）国债负担是指：国债的发行和偿还所产生的经济负担。国债既是国家按照信用原则形成的借贷关系，这种借贷关系中的债权人、债务人客观上就存在经济负担问题。债务人负担：政府作为债务人，借债到期必须还本付息，这关系到政府声誉。债权人负担：从债权人来看，用于购买国债的资金应该是认购者（地方政府、企事业单位、居民

12、个人）拥有的暂时闲置资金，即认购者满足本身生产经营和个人生活消费之后的余额。纳税人和其他劳动者负担：从政府偿还国债的资金来看，归根到底来源于税收和国有企业上缴的利润这些无偿收入。国债的负担可以从购买、使用和偿还的具体环节来考察。P94衡量国债的三个指标及警戒线（定义或者公式+警戒线）国家举债的限度主要参考一下3个指标：国债依存度：国债发行额占当年财政支出的比例，即当年财政支出中有多大份额是依靠发行国债来满足的。财政当年国债依存度的计算公式为：国债依存度=（当年国债发行额当年财政支出）100%国际上公认的控制线是国家财政债务依存度为15%-20%,中央财政债务依存度为25%-30%.国债负担率：

13、到计算期为止，国家历年发行的国债尚未偿还的累积余额与当年国民生产总值的比例。国债负担率的计算公式为：国债负担率=（国债累积余额国民生产总值）100%一般而言，国际公认的马斯特里赫特条约规定的成员国政府债务余额占国内生产总值的比重不应超过60%,这60%即为债务余额的警戒线。国债偿债率：当年到期国债还本付息额占当年财政收入的比例。国债偿债率的计算公式为：国债偿债率=（当年国债还本付息额当年财政收入）100%国际公认的国债偿债率应该控制在8%-10%.P105国家预算的含义(hny)及其原则含义(hny)：国家预算也称政府预算，是指经法定程序审核批准的具有法律效力的政府年度财政收支计划。国家预算是

14、国家有计划地筹集、分配和管理财政资金的重要工具，是调节社会经济生活(shnghu)的主要财政机制，是国家财政管理的主导环节。原则：公开性可靠性完整性统一性年度性P131财政平衡的概念及财政收支不平衡的原因财政平衡是指：财政收支在量上的对比关系，即在预算年度内政府预算收入与预算支出在总量上的对比关系。两者对比有3种结果：收大于支，表现为结余；支大于收，表现为赤字；收支相等，表现为平衡。财政收支不平衡的原因：外部冲击无弹性税制国有企业的经营状况超支或短收意外事件P140汲水政策的特点：是一种诱导经济复苏的政策，即以经济本身具有的自发恢复能力为前提的治理萧条的政策；它的载体是公共投资，以扩大公共投资

15、规模作为启动民间投资的手段；财政支出规模是有限的，不进行超额的支出，只要能使民间投资恢复活力即可；它是一种短期的财政政策，随着经济萧条的消失而不复存在。P142财政政策与货币政策相互配合的必要性（必考）财政政策与货币政策目标的侧重点不同财政政策与货币政策都能对社会供求的总量和结构进行调节，但财政政策更多地偏重于公平，货币政策更多地偏重于效率。财政政策和货币政策的作用机制不同财政政策直接作用于社会经济结构，间接作用于供需总量平衡；而货币政策则直接作用于经济总量，间接作用于经济结构。财政政策和货币政策的传导机制不同财政政策具有政府直接性、行政性和强制性传导机制的特点；货币政策较多的表现了传导机制的

16、间接性、主导型和灵活性。财政政策和货币政策的时滞性不同财政政策内部时滞较长，外部时滞较短；货币政策内部时滞较短，外部时滞较长。P166影响税负(shu f)转嫁的因素商品(shngpn)供求弹性（1）需求弹性(tnxng)与税负转嫁需求弹性系数=（需求变动百分比价格变动百分比）根据需求弹性的差异，税负转嫁可以分为3种情形：需求完全无弹性：需求弹性系数=0需求缺乏弹性: 需求弹性系数大于0小于1需求富有弹性： 需求弹性系数大于1供给弹性与税负转嫁供给弹性系数=（供给量变动百分比价格变动百分比）根据供给弹性的差异，税负转嫁可以分为3种情形：供给完全无弹性：供给弹性系数=0供给缺乏弹性: 供给弹性系

17、数大于0小于1供给富有弹性： 供给弹性系数大于1供求弹性与税负转嫁市场结构课税制度企业决策者市场价值判断及行为概念P170税负转嫁与归宿的一般规律商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁；供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供给弹性较小，需求弹性较大的商品的课税不易转嫁；课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转嫁；对垄断性商品课征的课税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁；从价课税都得税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁。P179减税、免税、起征点、免征额的区别与联系减税、免税以及与此相关的起征点和免征额属于减轻纳税人负担的措施。减税是减征部分税款。免税是免缴全部税款。免

18、征额是指征税对象中免予征税的数额。起征点是税法规定的课税对象开始征税时应达到的一定数额。起征点与免征额的区别是：课税对象未达到起征点时，不征税，但达到起征点时，全部课税对象都要征税；而对有免征额的课税对象，只有就其超过免征额的部分课税。（1.超过起征点全额征税，超过免征额部分征税2.照顾对象不同：起征点：低收入阶层 免征额：照顾全体纳税人）联系是：当课税对象低于起征点或者免征额时，不征税。P198增值税的概念及特点概念：增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。特点：以增值额为课税对象；具有征收的广泛性；具有征收中性；实行税款抵扣制度；实行(shxng

19、)价外税制度P231国境与关境(un jn)的关系一般情况下，一国关境与国境是一致的，包括国家全部的领土、领海、领空。但当某一国家在国境内设立(shl)了自由港、自由贸易区等，这些区域就进出口关税而言处在关境之外，这时，该国家的关境小于国境；当几个国家结成关税同盟、组成一个共同的关境、实施统一的关税法令和统一的对外税则时，这些国家彼此之间货物进出国境不征收关税，只对来自或运往其他国家的货物进出共同关境时征收关税，这些国家的关境大于国境。P248企业所得税不可以扣除的项目（任意6条）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项企业所得税税款税收滞纳金，是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳

20、金超过规定标准的捐赠支出赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出与取得收入无关的其他支出P259个人所得税税目工资、薪金所得个体工商业户的生产、经营所得企事业单位的承租、承包所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得其他所得P264附加减除标准的适用范围及数量：在我国境内的外商投资企业、外国企业中工作取得工资、薪金的外籍人员；应聘在我国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金的外籍专家；在我国境内有住所而在我国境外任职或受雇取得工资、薪金的个人；远洋运输的船员；华侨及港澳台同胞；财政部规定的其他人员。数

21、量：2011年9月1日起，上述适用范围内的人员每月工资、薪金所得在减除3500元费用的基础上，再减除1300元。论述一、P17财政实现收入分配职能的含义及其机制和手段含义：财政在国民收入分配中，通过对参与收入分配的各主体利益关系的调节，克服市场机制缺陷造成的收入和财富分配不公以及按劳分配不能完全保证实现的财富分配不公，从而达到公平合理分配的目标。划清市场分配与财政分配的界限和范围原则上属于市场分配的范围，财政不能越俎代庖；凡属于财政分配的范围，财政应尽其职。比如：应由市场形成的企业职工工资、企业利润、租金收入、财产收入、股息收入等，财政的职能是通过再分配进行调节(tioji)的。而医疗保险、社

22、会福利、社会保障等，则应改变目前“企业(qy)办社会”的状况，由财政集中(jzhng)分配，实行社会化。规范工资制度是指由国家预算拨款的政府机关公务员的工资制度和视同政府机关的事业单位职工的工资制度。凡应纳入工资范围的收入都应纳入工资总额，取消各种明补和暗补，提高工资的透明度；实现个人收入分配的货币化和商品化；适当提高工资水平，建立以工资收入为主、工资外收入为辅的收入分配制度。加强税收调节税收是调节收入分配的主要手段，通过间接税调解各类商品的相对价格，从而调节各经济主体的要素分配；通过企业所得税调节公司的利润水平；通过个人所得税调节个人的劳动收入和非劳动收入，使之维持在一个合理的差距范围内；通

23、过资源税调节由于资源条件和地理条件而形成的级差收入；通过遗产税、赠与税调节个人财产分布等。扩大转移性支出通过转移性支出，如社会保障支出、救济金、补贴等，使每个社会成员得以维持起码的生活水平和福利水平。P171税收宏观作用机制税收的平衡作用机制：税收在实现总供给与总需求平衡过程中产生的影响和作用税收的协调作用机制：税收在协调国民经济结构（或者说优化资源配置）过程中产生的影响和作用税收促进产业结构协调税收促进地区结构协调税收促进资本市场结构协调税收的稳定作用机制：在经济周期波动中税收自动地或认为地进行逆向调节，减缓经济波幅，避免资源浪费的一种经济调节机制。税收的调节作用机制：税收对市场机制形成的个

24、人收入分配差距过大进行的调节。税收的乘数作用机制：税收增减引起的国民经济变化量与税收变化量之间的倍数作用。P335国计重复征税产生的条件、原因、影响以及重复征税消除的主要方法：条件：纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化是产生国际重复征税的前提条件。原因：各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。经济影响：国际重复征税的存在，对投资者的利益、税负公平原则、国际经济交往以及国家间税收权益无疑会产生各种消极的影响，主要表现在以下几个方面：加重了跨国纳税人的税收负担国际重复征税造成跨国纳税人要向两个甚至(shnzh)两个以上国家纳税，不合理地加重了跨国纳税人的税收负担。违背了税收公平(gng png)原则国际(guj)重复征税的存在加重了跨国纳税人的税收负担，影响了税收公平原则的实现。阻碍了国际经济合作与发展国际重复征税提高了要素国际流动的交易成本和跨国纳税人的税收负担，阻碍了国际间资