2016年会计人员继续教育培训(红字部分)

1、2016年会计人员继续教育培训（红字部分） 财务会计属于对外报账会计，必须遵循会计准则、制度，需要操作型的会计人员。管理会计属于对内加强经营管理会计，不需遵循会计准则、制度，需要复合型的会计人员。 生命周期成本的概念 P9、10 P10/图1-1生命周期成本是指新产品或服务在成本生命周期中所花费的资源总和，包括产品研发、产品设计、产品制造、产品销售和售后服务等环节所发生的成本费用。 从生命周期成本来看，只有当新产品的销售所带来的“产品营业收入”大于新产品所付出的“生命周期成本”，新产品销售或服务提供在财务上才是值得的、可行的。 P10运行质量成本具体包括企业内部损失成本、鉴定成本、预防成本和外

2、部损失成本四类。（三）平衡计分卡的四个维度 P13财务维度、客户维度、内部业务流程维度、创新与学习维度。财务维度是最终目标，客户维度是关键，内部业务流程是基础，创新与学习维度是核心。（3）举例 P21/【例1-2-2】甲公司213年1 6月的成本与产量的资料如表所示，预计213年7月的产量将达到30万件，要求采用高低点法预测7月份的总成本。月份产量（万件）总成本（万元）120156218140322160425170517142624165高点坐标（25,170），低点坐标（17,142）b =（170 142）/（25 17） = 3.5（元/件）a = 142 3.5 17 = 82.5（

3、万元）成本模型为Y = 82.5 + 3.5X预测7月份的总成本 = 82.5 + 3.5 30 = 187.5（万元）（3）举例 P36/【例1-2-4】F企业生产某种产品的生产能力为10 000台，已接受订货8 000台，单价为1 050元，固定成本总额为120万元，单位产品的变动成本为850元。现有一客户要订购该产品2 000台，单价为900元，该厂是否应接受这批特殊订货？ 该批特殊订货的边际贡献总额 =（900 850） 2 000 = 100 000（元） 0所以应接受该批特殊订货北方公司只生产销售甲产品，销量为5 000件，单价为100元/件，单位变动成本为60元/件，固定成本为1

4、30 000元。 要求：（1）计算单位边际贡献、边际贡献总额、边际贡献率及利润。（2）计算保本销售量及保本销售额。（3）如果北方公司希望实现目标利润100 000元，销售量应达到多少？（4）如果北方公司准备采用降价的营销策略，销量、成本保持不变，单价最低能降到多少元才能不亏损？（5）如果北方公司将产品的单价降到80元/件，但销售量只能达到5 400件，在固定成本无法降低的情况下，公司必须把单位变动成本控制到多少元才能实现32 000元的目标利润？ （1）单位边际贡献 = 100 60 = 40（元） 边际贡献总额 = 5 000 40 = 200 000（元） 边际贡献率 = 40 /100

5、100% = 40% 利润 = 200 000 130 000 = 70 000（元） （2）保本销售量 = 130 000/40 = 3 250（件） 保本销售额 = 3 250 100 = 325 000（元） （3）目标利润销售量 =（130 000 + 100 000）/40 = 5 750（件） （4）（单价 60） 5 000 = 130 000 单价 = 86（元） （5）（80 单位变动成本） 5 400 130 000 = 32 000 单位变动成本 = 50（元）（二）杜邦分析法 P66杜邦分析法认为净资产收益率是综合性最强的财务分析指标，因此以净资产收益率为起点，以总资产

6、净利率和权益乘数为核心，重点揭示企业盈利能力及权益乘数对净资产收益率的影响，以及各相关指标间的相互影响作用关系。3经济增加值取决于三个变量，企业可以通过增加税后净营业利润、减少资本占用或者降低加权平均资本成本率提高经济增加值。 P68 特点 P70 A成本中心不考核收入，只考核成本。 B成本中心只对可控成本负责，不负责不可控成本。 可控成本应同时具备三个条件：可以预见的、可以计量的、可以调节和控制的。（二）解读条文 P861增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。4纳税人年应税销售额超过规定标准的，在申报期结束后20个工作日内办理相关手续；未按规定时限办理的

7、，主管税务机关应当在规定期限结束后10个工作日内制作税务事项通知书，告知纳税人应当在10个工作日内向主管税务机关办理相关手续。 5除财政部、国家税务总局另有规定外，纳税人自其选择的一般纳税人资格生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并按照规定领用增值税专用发票。（2）增值税发票系统升级版实现纳税人经过税务数字证书安全认证、加密开具的发票数据，通过互联网实时上传税务机关，生成增值税发票电子底账，作为纳税申报、发票数据查验以及税源管理、数据分析利用的依据。 P88 1自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其

8、所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 P101甲公司成立于2014年3月1日，企业所得税采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年符合小型微利企业的条件。要求：分别按下列情况计算2015年减免所得税额和应纳所得税额。1如果甲公司2015年汇算清缴的应纳税所得额为15万元。减免所得税额 = 15 （25% - 50% 20%）= 2.25（万元）应纳所得税额 = 15 25% - 2.25 = 1.5（万元）2如果甲公司2015年汇算清缴的应纳税所得额为25万元。 1 9月应纳税所得额 = 25 （9 12）= 18.75（万元） 10 12月应纳税所得额 = 25

9、18.75 = 6.25（万元）减免所得税额 = 18.75 （25% - 20%）+ 6.25 （25% - 50% 20%）= 1.875（万元）应纳所得税额 = 25 25% - 1.875 = 4.375（万元） （1）列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合国家税务总局 关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。 P1061高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税 HYPERLINK /shuishou/ o 应纳税所得额 t _

10、blank 应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 P109直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。 P112企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。 P1129税务部门应加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管理，定期开展核查，年度核查面不得低于20%。 P1137对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 P125（2）会计档案是指单位在进行会计核算过程中接收或形成的, 记录和反映单位经济业务事项的,具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料, 包括通过计算机等电子设备形成、传输和存储的电子会计档案。 P1305新会计档案管理办法发布、实施的时间 P1322015年12月11日，以财政部、国家档案局令第79号发布了新的会计档案管理办法，并于2016年1月1日起施行。 （3）单位负责人、档案管理机构负责人、会计管理机构负责人、档案管理机构经办人、会计管理机构经办人在会计档案销毁清册上签署意见。 P141（4）电子会计档案的销毁还应当符合国家有关电子档案的规定，并由单位档案管理机构、会计管理机构和信息系统管理机构