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1、第二十四章 会计师事务所业务质量控制一、单项选择题1、会计师事务所应当对业务质量实施，包括对已完成的业务进行检查。以下说法中正确的是（）。A、会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过 2 年B、在每个周期内，对每个项目的业务至少选取两项进行检查C、在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组D、参与某业务执行或该项目质量控制复核的应参与该项目的检查，以确保熟悉该项业务2、下列关于项目质量控制复核的说法中，错误的是（A、对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核）。B、会计师事务所挑选“不参与”该业务的告时形成的结论做出客观评价的过程C、项目质量控制复核可以减轻项目D、只有在

2、按照会计师事务所处理，在出具前，对项目组作出的判断和准备报的责任的程序解决事项后，项目才可以出具3、挑选和委派项目是鉴证业务质量控制的重要方面。会计师事务所的下列与项目挑选及委派相关的做法中，不适当的是（A、对于每项鉴证业务，委派两名项目）。B、将项目的和履历告知客户治理层和管理层的关键的职责、并告知其职责C、清楚地界定项目D、项目具有履行职责的必要素质、专业胜任能力、权限和时间4、事务所质量控制制度中关于独立性的下述安排中，不正确的是（）。A、会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的确认函获取其遵守独立性政策和程序的B、对所有的上市公司财务报表审计，按照的规定定期轮换项目C、事务

3、所制定的有关独立性的政策和程序针对的是内部，不包括外聘D、当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所可以考虑向其获取有关独立性的确认函5、下列选项中，不属于会计师事务所强化职业道德的途径的是（）。A、会计师事务所 B、教育和培训C、社会监督的示范D、对职业道德规范要求行为的处理6、项目质量控制复核是确保业务执行质量的重要措施，以下说法不正确的是（）。A、对于项目中遇到的关键事项，项目质量控制复核不可以代替项目组进行决策B、所有的上市实体报表审计业务及符合标准的其他业务以外的业务可以不执行项目质量控制复核C、事务所委任一名刚毕业的会计专业大学生担任项目质量控制复核D、小型会计师事务所可

4、以聘请外部来实施项目质量控制复核7、会计师事务所应当每（）年至少一次向所有受独立性要求约束的获取其遵守独立性政策和程序的A、1 B、2 C、3 D、4确认函。二、多项选择题1、项目质量控制复核是确保业务执行质量的重要措施，以下说法正确的有（）。A、所有的上市实体报表审计业务及符合标准的其他业务以外的业务可以不执行项目质量控制复核B、小型会计师事务所可以聘请外部来实施项目质量控制复核C、事务所委任一名刚毕业的会计专业大学生担任项目质量控制复核D、对于项目中遇到的关键事项，项目质量控制复核直接对其进行决策2、下列说法中，正确的有（）。A、确定复核的原则是，由项目组内经验较多的复核经验较少的执行的工

5、作B、会计师业务咨询形成的属于事务所的工作底稿，无须经被咨询者认可C、只有问题得到解决，项目才能出具的责任D、项目质量控制复核可以减轻项目3、关于项目质量控制复核A、如果可行，不由项目客观性的保持，以下政策可行的有（挑选）。B、在复核期间不以其他方式参与该业务C、不代替项目组进行决策D、确保不存在可能损害复核客观性的其他情形4、会计师事务所应当委派具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照、职业道德和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目 此会计师事务所在委派项目组成员时应考虑的事项有（ A、需要考虑独立性和客观性的情形B、拟执行工作的时间C、需要具备的经验、专业知识和技能D、业务类

6、型、规模、重要程度、复杂性和风险能够根据具体情况出具恰当的）。因5、会计师事务所在确定周期性检查的组织方式，包括对单项业务检查时间的安排时，应考虑的包括（）。A、会计师事务所的规模B、分支机构的数量及分布C、会计师事务所业务和组织结构的性质及复杂程度D、和分支机构的权限6、下列属于会计师事务所质量控制制度要素的有（）。A、业务质量承担的 B、人力资源C、D、业务工作底稿责任7、下列说法中，正确的有（）。A、项目质量控制复核不可以代替项目的责任B、C、会计师业务咨询形成的属于事务所的工作底稿，无须经被咨询者认可问题未得到解决，项目可以应时间要求先行出具D、确定复核三、简答题的原则是，由项目组内经

7、验较多的复核经验较少的执行的工作1、W 会计师事务所接受委托，负责审计上市公司 M 公司 2012 年度账务报表，并委派 A会计师担任审计项目。在制定审计计划时，A会计师根据其审计 M 公司的多年经验，认为 M 公司 2012 年度财务报表不存在错报风险，应当直接实施进一步审计程序。在审计过程中，A会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿，并委派其所在业务部的 B会计师负责 M 公司项目质量控制复核。项目组内部在某项问题上存在，经会计师批准，A会计师出具了审计。在审计大问题。 、要求：出具后，B会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现重针对上述情形，存在哪些可能2、回答如下问题：审计准

8、则和质量控制准则的情况，并简明理由。 、项目质量控制复核?对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核应当同时考虑哪些事项?项目质量控制复核与项目组内部复核有何区别?部分一、单项选择题1、【答疑10449326】2、【正确【】 C】 项目质量复核不可以减轻项目的责任。【该题针对“业务执行”知识点进行考核】【答疑10449342】3、【答疑10449344】4、【答疑10449348】5、【正确【；对】 C】 会计师事务所强化职业道德的途径包括：会计师事务所职业道德规范要求行为的处理。的示范；教育和培训；【该题针对“相关职业道德要求”知识点进行考核】【答疑10449383】【正确】 C【】

9、 事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的鉴证业务中所有应保持独立性的，包括外聘，故 C 不对。其余各项皆符合事务所质量控制准则的要求。【该题针对“相关职业道德要求”知识点进行考核】【正确】 B【】 质量控制准则规定对每个业务至少委派一名项目，A 并无不当；B 中告知履历的做法不妥。C、D 属于准则规定。【该题针对“人力资源”知识点进行考核】【正确】 C【】 选项 A 周期最长不得超过 3 年；选项 B 至少选取一项进行检查；选项 D 参与业务的人员不应当承担该项目的检查工作。【该题针对“”知识点进行考核】6、【正确】 C【】项目质量控制复核必须具有必要的经验和履行职责需要的技术资格，选项C

10、错误。【该题针对“质量控制制度的目标和对业务质量承担的责任”知识点进行考核】【答疑10514982】7、【答疑10514989】二、多项选择题1、【答疑10449329】2、【正确【】AC会计师应当完整咨询情况，且项目组就疑难问题或争议事项向其他专业咨询所形成的，应当经被咨询者认可，选项B 错误；项目质量控制复核并不减轻项目的责任，更不能替代项目的责任，选项 D 错误。【该题针对“业务执行”知识点进行考核】【答疑10449338】3、【答疑10449339】4、【正确】 ABCD【】 会计师事务所需要制定政策和程序，以保持项目质量控制复核的客观性。因此，这些政策和程序要求项目质量控制复核符合下

11、列规定：如果可行，不由项目挑选；在复核期间不以其他方式参与该业务；不代替项目组进行决策；不存在可能损害复核客观性的其他情形。因此选项 ABCD 均正确。【该题针对“业务执行”知识点进行考核】【正确】 AB【】项目质量控制复核必须具有必要的经验和履行职责需要的技术资格，选项 C 错误；为保证项目质量控制复核的客观性，不可以代替项目组进行决策，选项 D 错误。【该题针对“业务执行”知识点进行考核】【正确 】 A【 】 会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其 ，保持职业道德规范要求的独立性，其中需要获取所有受独立性要求约束 的 确认函，期间为每年至少一次。【该题针对“质量控制制度

12、的目标和对业务质量承担的 责任”知识点进行考核】【正确【】 ABCD】 除了上述应当考虑的事项外，会计师事务所还应考虑对的需求以及在需要时能否获得具备相应素质的；的连续性和轮换要求；在职培训的机会。【该题针对“客户关系和具体业务的接受与保持”知识点进行考核】【答疑10449353】5、【正确【风险。】 ABCD】 除了上述四个外，还应包括前期实施程序的结果和与特定客户和业务相关的【该题针对“”知识点进行考核】【答疑10449378】6、【答疑10449379】7、【正确【】AD会计师应当完整咨询情况，且项目组就疑难问题或争议事项向其他专业咨询所形成的，应当经被咨询者认可，选项B 错误；只有得到

13、解决，项目才可以出具，选项 C 错误。【该题针对“质量控制制度的目标和对业务质量承担的责任”知识点进行考核】【答疑10514993】三、简答题1、【正确】 (1)未实施风险评估程序不符合规定。依据审计准则规定，A会计师应了解 M 公司及其环境，实施风险评估程序。(2)项目组成员之间相互复核不符合规定。依据质量控制准则规定，应由项目组内经验较多复核经验较少的工作。(3)项目质量控制复核的委派不符合规定。依据质量控制准则规定，项目质量控制复核应由会计师事务所委派，不应由审计项目委派。(4)问题未得到解决就出具审计不符合规定。依据质量控制准则规定，只有在项目组内部解决以后才能出具审计。(5)项目质量

14、控制复核时间不符合规定。依据质量控制准则规定，项目质量控制复核应在审计日或日前完成。(6)项目质量控制复核范围不符合规定。依据质量控制准则规定，项目质量控制复核应选取与项目组作出【判断和得出的结论相关的业务工作底稿。】【正确】 ABC【】 除了上述三项外，还包括对业务执行、职业道德规范、客户关系和具体业务的接受与保持。【该题针对“质量控制制度的目标和对业务质量承担的责任”知识点进行考核】【答疑10518251】2、【答疑10518249】【正确】 （1）所谓项目质量控制复核是指事务所挑选不参与该业务的，在出具前，对项目组做出的判断和在准备时形成的结论做出客观评价的过程。（1 分）（2）对上市公

15、司财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核应当同时考虑下列八个事项：项目组就具体业务对事务所独立性做出的评价；（0.5 分）在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施；（0.5 分）做出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断；（0.5 分）是否已就存在的、其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论；（0.5分）在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；（0.5 分）拟与管理层、治理层以及其他方面沟通的事项；（0.5 分）所复核的审计工作底稿是否反映了针对 判断执行的工作，是否支持得出的结论；（0.5 分）拟出具的审计 的适当性。（0.5 分）（3）项目质量控制复核与项目组内部复核，尽管复核的内容和目的等有一定的相似性，但存在以下主要区别：复核的主体不同。项目组复核是项目组内部进行的复核包括项目 实施的复核，项目质量控制复核则是事务所挑选不参与该业务的 ，独立地对特定业务实施的复