第06章-建设项目竣工决算的编制和竣工后质量保证金的处理

1、第六章建立工程竣工决算的编制和竣工后质量保证金的处理第一节竣工验收一、建立工程竣工验收的范围和依据含义：由发包人、承包人和工程验收委员会，按照相关依据、标准等，对工程工程的总体进展检验和认证、综合评价和鉴定的活动。1.竣工验收的条件1完成建立工程设计和合同约定的各项内容；2有完整的技术档案和施工管理资料；3主要建筑材料、建筑构配件和设备的进场试验报告；4有勘察、设计、施工、工程监理等单位分别签署的质量合格文件；5有施工单位签署的工程保修书。2.竣工验收的范围1组织验收，办理固定资产移交手续的条件：工业投资工程生产出合格产品、形成生产能力非工业投资工程正常使用2如何组织验收能单就单，不能再合工期

2、较长、大型工程，能独立生产的单项工程，可根据建成时间的先后顺序，分期分批；能生产中间产品的单项工程，不能提前投料试车，可与生产最终产品的工程同步建成竣工后，再进展全部验收。3特殊情况，施工虽未全部完成，也应进展验收。因少数非主要设备或某些特殊材料短期内不能解决，但已可以投产或使用的工程工程。要求的内容已完成，但因外部条件的制约流动资金、生产所需原材料不满足要求，而使已建工程不能投入使用的工程。有些建立工程或单项工程，已形成局部生产能力，近期内不能按原设计规模续建，经主管部门批准后，可缩小规模对已完成的组织竣工验收，移交固定资产。二、建立工程竣工验收的方式与程序一建立工程竣工验收的组织1.成立竣

3、工验收委员会或验收组根据工程规模大小和复杂程度组成验收委员会或验收组，其人员构成应由银行、物资、环保、劳动、统计、消防及其他有关部门的专业技术人员和专家组成。二建立工程竣工验收的方式三建立工程竣工验收管理与备案1.竣工验收报告，验收合格，建立单位提出。主要包括工程概况，建立单位执行根本建立程序情况，对工程勘察、设计、施工、监理等方面的评价，工程竣工验收时间、程序、内容和组织形式，工程竣工验收意见等内容。工程竣工验收报告还应附有以下文件：1施工许可证。2施工图设计文件审查意见。3验收组人员签署的工程竣工验收意见。4市政根底设施工程应附有质量检测和功能性试验资料。5施工单位签署的工程质量保修书。6

4、法规、规章规定的其他有关文件。2.竣工验收的备案时间：工程竣工验收合格之日起15日内地点：工程所在地的县级以上地方人民政府建立行政主管部门办理人：建立单位备案机关：发现有违反规定的行为，在收讫竣工验收备案文件15日内，责令停顿使用，重新组织竣工验收工程质量监视机构应当在工程竣工验收之日起5日内，向备案机关提交工程质量监视报告。2办理工程竣工验收备案应当提交以下文件：1工程竣工验收备案表。2工程竣工验收报告。3规划、公安消防、环保等部门出具的认可文件或准许使用文件。4施工单位签署的工程质量保修书；商品住宅还应当提交?住宅质量保证书?和?住宅使用说明书?。5法规、规章规定必须提供的其他文件。 第二

5、节竣工决算一、建立工程竣工决算的概念及作用。竣工决算是以实物数量和货币指标为计量单位，综合反映竣工工程从筹建开场到竣工投产为止全部建立费用、建立成果和财务情况的总结性文件，是竣工验收报告的重要组成局部。竣工财务决算是正确核定工程资产价值、反映竣工工程建立成果的文件，是办理资产移交和产权登记的依据。二、竣工决算的内容和编制重点一竣工决算的内容 工程竣工图 工程竣工造价比照分析【记忆】一书、一表、一图、一比照1.竣工财务决算说明书主要反映竣工工程建立成果和经历，是对竣工决算报表进展分析和补充说明的文件，是全面考核分析工程投资与造价的书面总结，是竣工决算报告的重要组成局部。工程一般不得预留尾工工程，

6、确需预留尾工工程的，尾工工程投资不得超过批准的工程概预算总投资的5%。2.竣工财务决算报表2组成组成局部 用途 根本建立工程概况表 反映根本建立工程的根本概况 根本建立工程竣工财务决算表 反映建立工程全部资金来源和资金占用情况，是考核和分析投资效果的依据 根本建立工程交付使用资产总表 反映建立工程建成后新增固定资产、流动资产、无形资产，是财产交接、检查投资方案完成情况和分析投资效果的依据 交付使用资产明细表 反映交付使用的固定资产、流动资产、无形资产及其价值的明细情况 待核销基建支出是指非经营性工程发生的江河清障、补助群众造林、水土保持、城市绿化等不能形成资产局部的投资，工程取消、工程报废前已

7、发生的支出。非经营性工程发生的农村沼气工程、游牧民定居工程、渔民上岸工程等涉及家庭或者个人的支出，形成资产产权归属家庭或者个人的，也作为待核销基建支出处理。上述待核销基建支出，假设形成资产产权归属本单位的，计人交付使用资产价值；形成产权不归属本单位的，作为转出投资处理。非经营性工程转出投资支出是指非经营工程为工程配套的专用设施投资，包括专用道路、专用通讯设施、送变电站、地下管道等，其产权不属于本单位的投资支出，对于产权归属本单位的，应计入交付使用资产价值。资金来源包括基建拨款、地方财政资金、部门自筹资金、工程资本金、工程资本公积、基建借款、待冲基建支出、应付款合计、未交款合计。资金占用：根本建

8、立支出交付使用资产、在建工程待核销基建支出、转出投资、货币资金合计银行存款、现金、有价证券、预付及应收合计、固定资产合计3.建立工程竣工图含义：真实记录各种地上、地下建筑物、构筑物，特别是根底、地下管线以及设备安装等隐蔽局部的技术文件。1没有变动的，由承包人在原施工图上加盖“竣工图标志后，即作为竣工图。2有一般性设计变更，但能将原施工图加以修改补充作为竣工图的，可不重新绘制，由承包人负责在原施工图必须是新蓝图上注明修改的局部，并附以设计变更通知单和施工说明，加盖“竣工图标志后，作为竣工图。3凡构造形式改变、施工工艺改变、平面布置改变、工程改变以及有其他重大改变，不宜再在原施工图上修改、补充时，

9、应重新绘制改变后的竣工图。由原设计原因造成的，由设计单位负责重新绘制；由施工原因造成的，由承包人负责重新绘图；由其他原因造成的，由建立单位自行绘制或委托设计单位绘制。承包人负责在新图上加盖“竣工图标志，并附以有关记录和说明，作为竣工图。【谁原因谁负责重新绘制】4为了满足竣工验收和竣工决算需要，还应绘制反映竣工工程全部内容的工程设计平面示意图。5重大的改建、扩建工程工程涉及原有的工程工程变更时，应将相关工程的竣工图资料统一整理归档，并在原图案卷内增补必要的说明一起归档。4.工程造价比拟分析二竣工决算的编制1.建立工程竣工决算的编制条件1经批准的初步设计所确定的工程内容已完成；2单项工程或建立工程

10、竣工结算已完成；3收尾工程投资和预留费用不超过规定的比例；4涉及法律诉讼、工程质量纠纷的事项已处理完毕；5其他影响工程竣工决算编制的重大问题已解决。二竣工决算的审核根本建立工程完工可投入使用或者试运行合格后，应当在3个月内编报竣工财务决算，特殊情况确需延长的，中、小型工程不得超过2个月，大型工程不得超过6个月。财政部门和工程主管部门对工程竣工财务决算实行先审核、后批复的方法，可以委托预算评审机构或者有专业能力的社会中介机构进展审核。中央工程 财政部制定统一的审核批复管理制度和操作规程 中央工程主管部门本级以及不向财政部报送年度部门决算的中央单位的工程 由财政部批复 其他中央工程 中央工程管部门

11、负责批复，报财政部备案 地方工程 竣工财务决算审核批复管理职责和程序要求由同级财政部门确定 三、新增资产价值确实定固定、流动、无形、其他一新增资产价值确实定方法1.新增固定资产价值确实定对象：单项工程内容：已投入生产或交付使用的建筑、安装工程造价；到达固定资产标准的设备、工器具的购置费用；增加固定资产价值的其他费用。一次交付一次计算，分批交付，分批计算。应计入新增固定资产价值的几种情况：1对于而建立的附属辅助工程，只要全部建成，正式验收交付使用后。2对于单项工程中不构成生产系统，但能独立发挥效益的非生产性工程，如住宅、食堂等，在建成并交付使用后。3凡购置到达固定资产标准不需安装的设备、工器具，

12、应在交付使用后。4属于新增固定资产价值的其他投资，应随同受益工程交付使用的同时一并计入。5交付使用财产的本钱，应按以下内容计算：包括内容计算方法房屋、建筑物、管道、线路等固定资产本钱包括建筑工程成果和待分摊的待摊投资动力设备和生产设备等固定资产本钱包括需要安装设备的采购本钱、安装工程本钱、设备根底、支柱等建筑工程本钱或砌筑锅炉及各种特殊炉的建筑工程本钱和应分摊的待摊投资运输设备及其他不需要安装的设备、工具、器具、家具等固定资产仅计算采购本钱，不计分摊的“待摊投资 6共同费用的分摊方法被分摊费用 方法 建立单位管理费 按建筑工程、安装工程、需安装设备价值总额等按比例分摊 土地征用费、地质勘察和建

13、筑工程设计费 按建筑工程造价比例分摊 生产工艺流程系统设计费 按安装工程造价比例分摊 2.新增流动资产价值确实定货币性资金、应收及预付款、短期投资股票、债权、基金、存货3.新增无形资产价值确实定无形资产是指特定主体所拥有或者控制的，不具有实物形态，能持续发挥作用且能带来经济利益的资源。包括专利权、专有技术、商标权、著作权、销售网络、客户关系、供给关系、人力资源、商业特许权、合同权益、土地使用权、矿业权、水域使用权、森林权益、商誉等。在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产1无形资产的计价原那么包括内容计价原那么 投资者按无形资产作为资本金或者合作条件投入时 按评估确认或协议约定的金

14、额计价 购入的 实际支付的价款 自创并依法申请取得的 开发过程中的实际支出 承受捐赠的 发票账单金额或者同类无形资产市场价 入账后，应在其有效使用期内分期摊销，即企业为无形资产支出的费用应在无形资产的有效期内得到及时补偿。2无形资产的计价方法分类 计价方法 专利权自创的，为开发的实际支出，包括研制和交易本钱。 转让不能按本钱估价，按所能带来的超额收益计价 非专利技术自创的，一般不作为无形资产入账，按当期费用处理 外购的，法定评估机构确认后再进展估价，采用收益法估价 商标权自创的，一般不作为无形资产入账，费用计入当期损益 购入或转让商标，计价根据被许可方新增的收益确定 土地使用权通过支付出让金获

15、得的，作为无形资产核算； 通过行政划拨取得的，不能作为无形资产核算； 在将土地使用权有偿转让、出租、抵押、作价入股和投资，按规定补交土地出让价款时，才作为无形资产核算 第三节质量保证金的处理一、缺陷责任期的概念和期限缺陷责任期 保修阶段 定义 承包人对已交付使用的合同工程承当合同约定的缺陷修复责任的期限 建立工程保修期是指正常使用条件下，建立工程的最低保修期限。长短由?建立工程质量管理条例?规定。 起算 从通过竣工验收之日 实际竣工日期期限 一般为1年，最长不超过2年，具体双方在合同中约定。 根底、主体合理使用年限与“水有关的5年供热、供冷系统，为2个周期管线、管道、安装、装修，2年二、质量保

16、证金的使用及返还1.质量保证金1预留。发包人应按照合同约定方式预留质量保证金，质量保证金总预留比例不得高于工程价款结算总额的5% 。合同约定由承包人以银行保函替代预留质量保证金的，保函金额不得高于工程价款结算总额的5%。在工程工程竣工前，已经缴纳履约保证金的，发包人不得同时预留工程质量保证金。采用工程质量保证担保、工程质量保险等其他方式的，发包人不得再预留质量保证金。2管理。实行国库集中支付的政府投资工程，保证金的管理应按国库集中支付的有关规定执行。其他政府投资工程，可以预留在财政部门或发包方。缺陷责任期内，如发包方被撤销，保证金随交付使用资产一并移交使用单位，由使用单位代行发包人职责。社会投资工程，可将保存金交由金融机构托管。3使用承包人原因的缺陷，负责维修，承当鉴定及维修费用。如不维修不承当费用，发包人可按约定从质量保证金或银行保函中扣出，