蒋洪第十四章_税收与效率ppt课件

1、第十五章 税收与效率研讨税收对效率的影呼应从三方面入手：1税收总量2总量给定情况下，税收方式对效率的影响3税收征管方面的有效性本章主要内容：不同的税收方式对效率的影响,从而总结出最优税收实际 1. 税收的超额负担及成因 1. 1. 税收的两种效应 Y产品A i1 i2C XO D B收入效应：税收不改动预算线斜率,使预算线平行内移。税收使个人收入减少，从而福利程度从i1下降到i2。 Y产品A i1D i2 C E i3O F B X替代效应：税收改动预算线斜率假设税收量为FE，那么：福利从i1下降到i3。由于收入效应呵斥的福利下降为i1到i2；由于替代效应呵斥的福利下降为i2到i3。 税收的超

2、额负担补：税收的收入效应与替代效应对税收超额来源的分析微观经济学回想：在收入不变、一种商品价钱不变而另一种商品价钱发生变化后的两个变化及其影响。课税会带来收入效应income effect和替代效应substitution effect，从而影响个人福利程度。所谓收入效应，是指在相对价钱不变的情况下，因个人实践收入发生变化而产生的对商品消费量的影响所谓替代效应，是指个人实践收入程度不变的前提下，因相对价钱的变化而产生的对商品消费量的影响补：税收的收入效应与替代效应对税收超额来源的分析微观：在收入不变、一种商品价钱不变而另一种商品价钱发生变化后的两个变化及其影响。课税会带来收入效应income

3、effect和替代效应substitution effect，从而影响个人福利程度。所谓收入效应，是指在相对价钱不变的情况下，因个人实践收入发生变化而产生的对商品消费量的影响所谓替代效应，是指个人实践收入程度不变的前提下，因相对价钱的变化而产生的对商品消费量的影响税收超额负担来源于替代效应而非收入效应收入效应不会带来经济的无效率，它只是阐明资源从纳税人到政府的转移。替代效应那么不同，由于其改动了相对价钱，从而改动了私人在不同商品间的最优选择和市场的资源配置市场是靠相对价钱来配置资源的只产生收入效应而不带来替代效应的税收称为总额税lump sum tax。人头税就是总额税的典型例子。但人头税的问

4、题，在于它对公平产生了负面影响甚至是严重的负面影响。注：其他税收均会产生替代效应。商品税？所得税？工资？利息？1. 2. 中性税收与扭曲性税收中性税收Neutral Taxation不产生超额负担，典型是总额税扭曲性税收Distortionary Taxation产生超额负担PFEDGHQOBCS+TSDA税收的超额负担1. 3. 不同税收方式下的效率情况 Y产品AD L G i1 K C i2 E2 i3 E1 X产品O H F B1在获得等量税收收入E1K时，中性税收下纳税人的福利损失少:i2i32在税后福利一样(i3)的情况下，中性税收取得较多的税收收入: E2LE1K 中性税收有助于实

5、现效率的前提条件：课税对象和纳税人的行为不存在明显的市场缺陷。2. 矫正税用于修正市场缺陷的税收。中性税收是政策的基调，矫正税是一种补充。2. 1对外部本钱的矫正庇古税：使外部本钱内部化3. 税收效率损失的衡量3. 1. 税收效率损失的衡量 用补偿的需求曲线来衡量补偿的需求曲线与通常的需求曲线的区别： 补偿的需求曲线将价钱变动所引起的收入效应排除掉，单独地思索替代效应对需求量的影响。 正常物品的替代效应和收入效应正常物品：替代效应与收入效应均使需求量与价钱反方向变动，需求曲线向右下方倾斜。补偿性预算线：平行于新的预算线并切于原有的无差别曲线的补偿充性预算线。补偿性预算线是一种分析工具，假设增减

6、货币收入，维持实践收入不变、从而维持原成效程度不变。如：在商品价钱下降引起实践收入提高时，假设可取走一部分货币收入，以使消费者的实践收入维持原有的成效程度。正常物品的替代效应和收入效应正常物品的总效应与价钱反向变动。替代效应和收入效应与价钱都成反向变动。O替代效应收入效应总效应BAFGX1U2U1abcX2商品X1价钱下降时，替代效应使需求量添加为收入效应使需求量添加商品1价钱下降的总效应 G P2 A P* Q2 C P1 O Q2 Q* Q1 Q1 H BAB: 需求曲线GH: 补偿的需求曲线:在成效程度固定不变的前提下,价钱变化如何引起需求量的变动P s+tA F sC E B D dO

7、 Q效率损失的衡量：税前的社会净福利： ABE税后的社会净福利：AFDB 效率损失： FEDHarberger 三角形 哈伯格三角形Harberger TriangleS=1/2(T*Q)S=T2/2r阐明：单位税额扩展一个倍数，此三角形的面积就会扩展这个倍数的平方，亦即，超额负担扩展的倍数要大于单位税额扩展的倍数税收的超额负担的增长率要高于税率增长率的平方。假定供应曲线为程度线的情形： P d S S+T Q书上的推导用这种情形3. 2. 影响税收效率损失大小的主要要素3. 2. 1. 产品的补偿需求曲线的弹性3. 2. 2.税率的高低降低税收效率损失的普通方法：选择弹性小的产品课税税收的逆

8、弹性定理；轻税(拉弗曲线)；中性税收政策供应学派的税收观念与拉弗曲线供应学派代表人物：Arthur B Laffer供应学派的税收观念:高边沿税率会降低人们的任务积极性，低边沿税率会提高人们的任务积极性高边沿税率会妨碍投资，减少资本存量，而低边沿税率会鼓励投资，添加资本存量边沿税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化，甚至能够按反方向变化拉弗曲线AOCB税收收入税率DE 拉弗曲线的经济含义 :高税率不一定获得高收入，而高收入也不一定要实行高税率获得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率坚持适度的宏观税负程度是促进经济增长的一 个重要条件减税主张补：税收负担的度量1微观税收负担概念：是指

9、纳税人个体所接受的税收负担。度量目的主要有：企业税收负担率，个人税收负担率。企业税收负担率是指一定时期内企业交纳的各种税收占同期企业纯收入即利润总额的比例。个人税收负担率，是指个人交纳的各种税收的总和占个人收入总额的比例 用公式表示如下：2宏观税收负担概念：指纳税人总体所接受的税收负担，也可看作是整个国民经济的税收负担。度量目的：在国民经济核算体系SNA下，主要有国内消费总值GDP税收负担率；计算公式为：附：2006年全国税收收入达37636亿元，较上年增长21.9%，增收6770亿元。据此计算，我国2006年宏观税负为18%，仍低于开展中国家3个百分点左右，比兴隆国家低约12个百分点年份GD

10、P（亿元）税收收入（亿元）税收比率（%）19851986198819901992199419951996199719981999200020012002200320048964.410202.214928.318547.926638.146759.458478.167884.674462.678345.282067.589403.697314.8105172.3117251.91365152040.792090.732390.472821.863296.915126.886038.046909.828234.049262.8010682.5812581.5115301.3817636.4520

11、017.312571822.7720.4916.0115.2112.3810.9610.3310.1811.0611.8213.0214.0715.7216.7717.0718.84案例：关于我国宏观税负程度大小的争议国家税务总局以为，我国宏观税负与国际程度比较属于较低程度。根据如上。 但从企业微观层面上看，普遍反映微观税负偏重。不少观念以为中国目前宏观税负已超标，面临着宏大的减税压力。早在2005年7月，美国杂志就曾做过一个全球税负调查，以税负苦楚指数作为衡量各国能否有利于吸引资本和人才的标志。该指数的计算方式是把一国主要税种的最高边沿法定税率直接加总而得，中国该项指数高达160，仅低于法国

12、位居全球第二，按此结论，中国的税负甚至远远高于传统北欧高福利国家。案例评析：“宏观税负目的不可比!国外政府财政收入中，非常大一部分是社会保证税。以美国为例，年美国联邦政府收入18699亿美圆。其中，社会保证税个人、公司高达7511亿美圆 。而我国这项那么不属于税收收入，不纳入预算内。我国预算外、制度外收入的存在，使得外表上宏观税负程度失真，实践负担要原高于外表数字。我们在开展研讨时所采用的“宏观税负目的，是指一个国家总体的税负程度，普统统过一个国家一定时期政府所获得的收入总量占同期GDP的比重来反映。根据政府所获得收入的口径不同，通常有大、中、小三个口径的宏观税负衡量目的。小口径的宏观税负是指

13、税收收入占同期GDP的比重；中口径的宏观税负是指包括税收收入在内的预算内财政收入占同期GDP的比重；大口径的宏观税负是指政府全部收入占同期GDP的比重，其中政府全部收入不仅包括预算内财政收入、预算外收入、社会保证基金收入，以及各级政府及其部门以各种名义向企业和个人收取的没有纳入预算内和预算外管理的制度外收入等，即它是各级政府及其部门以各种方式获得的收入的总和。三个口径宏观税负的差别较大 税收负担与经济增长： 一个国家的宏观税收负担通常用该国税收总量占GDP的比例来衡量。一个令人感兴趣的问题是税收负担与经济增长终究有怎样的关系，这一比例高些还是低些有利于经济增长？对这个问题很多经济学家进展了研讨

14、。Plosser比较了24个OECD国家19601989年人均真实增长率和对收入和利润征收的税收占GDP的比例，计算两者的相关系数是0.52，提高平均税率0.05个百分点会使经济增长率降低0.4个百分点，前世界银行工业部顾问Keith Uarsden采用实证分析方法，对世界上10组20个样本国家在20世纪70年代的税收负担变化与经济增长的关系进展了比较分析，得出的结论是：“那些在效率税制下，使公民承当较低平均税负的国家要比高税负国家的GDP增长更快。样本国家宏观税率与经济增长率的对比 样本国 人均收入（按1979年美元计算）税收收入占GDP 比重 （） 1970-1979 年GDP实 际增长

15、（ ）马拉维（低税）扎伊尔（高税）200-30011.821.56.30.7客麦隆（低税）利比里亚（高税）500-60015.1 21.2 5.41.8泰国（低税）赞比亚（高税）500=60011.722.77.71.5巴拉圭（低税）秘鲁（高税）700-110010.314.48.33.1毛里求斯（低税）牙买加（高税）1100-130018.623.88.20.9韩国（低税）智利（高税）1400-170014.222.410.31.9巴西（低税）乌拉圭（高税）1700-210017.120.08.72.5新加坡（低税）新西兰（高税）1800-595016.227.58.32.4西班牙（低税）英

16、国（高税）4300-635019.130.44.42.1日本（低税）瑞典（高税）8800-1195010.630.95.22.04. 现实中各种税收的效率损失分析调查在现实中,各种税收所呵斥的效率损失超额负担情况即：各种税收能否会呵斥效率损失? 在哪些方面会呵斥效率损失?4. 1. 税收对各种消费品的选择的影响对各种消费品按一致税率纳税，无扭曲性影响，否那么有。结论：现实中，绝大多数税收对资源配置效率都有扭曲性影响，产生税收的超额负担，只是表现的方面不同。4. 2. 税收对收入与休闲的选择的影响对劳动投入的影响 收入 休闲O 休闲 任务 E收入劳动与休闲模型DTDT:收入(劳动)与休闲预算线;

17、i:劳动与休闲偏好无差别曲线i所得纳税对劳动投入的影响收入效应：税收减少了可支配收入，影响其消费和储蓄程度，为维持原有成效程度，促使其更努力任务。鼓励作用替代效应：税收使得劳动报酬减少，也即休闲的时机本钱下降，从而使得以休闲来替代任务。反鼓励作用净效应如何取决于平均税率与边沿税率的比较。休闲收入O J F TDHGK纳税率为t的比例税,使得税后任务时间由FT增为JF(收入效应)E1E2休闲收入O F I TDHGG纳税率为t的比例税,使得税后任务时间由FT减为IT(替代效应)E1E3平均税率与边沿税率平均税率：个人所纳税额占个人收入的比率.边沿税率：应纳税额的变动额与应税所得额变动的比率.平均

18、税率与边沿税率假设边沿税率坚持不变,平均税率的变动只产生收入效应(同方向)假设平均税率不变,边沿税率的变动只产生替代效应(反方向)对工资、消费品课税对劳动供应有扭曲性影响;假设扩展税基降低边沿税率,可使得既坚持平均税率,又添加劳动供应.流转税的设计:对有助于促进劳动供应的商品低税甚至免税,而对于休闲类商品高税.4. 3. 税收对消费与储蓄的选择的影响储蓄 消费对资本收益课税有扭曲性影响5. 税收的征收效率5. 1. 税收本钱为实现效率应尽能够降低税收本钱征管本钱：交纳本钱：影响税收本钱的要素： 1税收总量需求获得的税收收入越多,税收本钱越大2 征管机构的管理程度 3 税收制度的设计中央集权比分

19、级管理本钱低;对法人征收比对个人征收本钱低;商品税财富税比所得税征收本钱低;从量税比从价税本钱低;比例税比累进税本钱低,总额税最简单易行;单环节征收比多环节征收本钱低5. 2. 税收本钱与税收实践效率在制定税收政策时必需权衡：降低税收本钱的益处能否足以抵消它对资源配置效率的消极影响；实际上可以改善资源配置效率的税收在征收管理上能否会添加税收本钱。 6.最优税收实际 6.1. 最优课税实际的根本含义英国剑桥大学教授詹姆斯米尔利斯和美国哥伦比亚大学教授威廉维克里由于对该实际的奉献而共同分享了1996年诺贝尔经济学奖该实际研讨的中心是如何实现税制的公平与效率兼顾：商品课税容易实现效率目的，所得课税容易实现公平收入分配目的.威廉维克里 詹姆斯米尔利斯 6.2.最优课税实际的主要内容直接税与间接税应该是相互补充的而非相互替代的；税制方式的选择取决于政府的政策目的一国的税收制度最终实现何种税制方式，要取决于公平与效率目的间的权衡；税收的逆弹性命题又称拉姆齐法那么：当各种商品的需求相互独立时，对各种商品课征的各自的税率必需与该商品本身的价钱弹性呈反比例。