第13章成本报表的编制和分析ppt课件

1、第13章 本钱报表的编制和分析【学习要点】 本钱报表的概念和作用 本钱报表的种类和特点 本钱报表的编制 本钱报表的分析教学案例 兴远机械制造厂本年消费开槽机、裁膜机和开孔钻床三种产品，其中开孔钻床是本年新投产的产品，属不可比产品。本月商品产值2 338 750元。 原始凭证4.11 本钱有关资料200年12月产品名称产量（台）单位成本（元）上年实际本期计划本月实际本年累计上年实际本期计划本月实际本年累计开槽机500400504501 4001 3601 4001 300裁膜机650700806801 8001 7001 8001 750开孔钻床10020120 820 900 80013.1

2、本钱报表概述 本钱报表是会计报表体系的重要组成部分。它是根据本钱管理的需求，根据本钱核算及其他有关本钱资料编制的，用来反映企业在一定时期内消费费用与产品本钱的程度、构造及其升降变动情况，分析和考核企业本钱方案执行情况和结果的报告文件。13.1.1本钱报表的作用 1.综合反映报告期产品消费耗费和产品本钱程度 本钱报表综合反映了企业在一定时期内本钱费用程度、构成及升降情况，提示产品本钱升降趋势及缘由。 2.评价和考核本钱方案的完成情况 利用报表资料，经过相关目的的计算和分析，可以了解企业本钱管理情况，检查企业本钱方案的执行情况，考核企业本钱任务绩效，总结阅历教训，提高管理程度。 3.本钱分析的根据

3、 经过本钱报表分析，可以提示影响产品本钱目的和费用工程变动的要素和缘由，从消费技术、消费组织和运营管理等各个方面发掘和发动节约费用支出和降低产品本钱的潜力，提高企业消费耗费的经济效益。 4.本钱预测、决策和编制本钱方案的根据 本钱报表提供的实践产品(或运营业务)本钱和费用支出的资料，不仅可以满足日常本钱、费用管理的需求，而且是预测、决策，编制方案，制定产品价钱的重要根据。 一反映内容分 1、反映本钱方案完成的报表 1商品产品本钱报表 2主要产品单位本钱报表 3制造费用明细表 2、反映费用支出情况的报表 1财务费用明细表 2管理费用明细表 3销售费用明细表13.1.2本钱报表的种类 3、反映消费

4、运营情况的报表 1消费情况表 2资料耗费表 3资料差别分析表 二按报表编制的时间分 年报、季报、月报、周报、日报等。 13.1.3 编制报表的要求 数字准确。帐实、帐帐、帐表、表表相符 内容完好。表内各工程，包括补充资料都应全面填列，需求由文字阐明的应附送文字说明； 报送及时。本钱报表属内部管理报表，只需及时报送给有关管理部门和人员，才干发扬有效的作用。 13.1.4报表设置的要求 1、报表的专题性 ； 2、报表目的内容的适用性； 3报表格式的针对性。 13.1.5本钱报表的特点 1具有满足企业内部需求的特点 本钱报表被视为企业的商业，主要是为了满足企业管理当局对本钱方案完成情况的分析、对费用

5、预算执行情况的控制，确保本钱费用目的的实现的需求，同时为企业进展本钱预测、决策和修订本钱方案提供重要根据。 3具有及时性的特点 本钱报表作为对内报表，其编报时间相对灵敏，既可定期编报(通常为年报、月报、旬报，甚至日报、班报)，为本钱费用控制提供及时急需的信息资料；又可不定期编报，以便在充分满足日常本钱管理要求的前提下，顺应一些暂时性、偶尔性事务的处置需求。2具有灵敏性的特点本钱报表作为企业的一种内部管理报表，它的种类、工程、格式和编制方法，都是由企业根据本身消费运营的特点和内部管理的需求自行确定，或者会同企业得上级主管部门共同商定，并根据客观要素的变化，进展适时的修正、调整。13.2 本钱报表

6、的编制 13.2.1 本钱报表编制的普通方法 本钱报表中的实践本钱、费用，应根据有关的产品本钱或费用明细账的实践发生额填列；表中的累计实践本钱、费用，应根据本期报表的本期实践本钱、费用，加上上期报表的累计实践本钱、费用计算填列。假设有关的明细账簿中记有期末累计实践本钱、费用，可以直接根据有关明细账相应数据填列。本钱报表中的方案数，应根据有关的方案或预算填列；表中其他资料和补充资料，应按报表编制规定填列。 13.2 本钱报表的编制 13.2.2 常见本钱报表的编制 一、商品产品本钱报表的编制 1、商品产品本钱表的构造 该表分为根本报表和补充资料两部分 根本报表部分：反映可比产品、不可比产品和全部

7、产品的本月总本钱和本年累计总成本。 补充资料部分：主要反映可比产品本钱的降低额和降低率。 表中的目的及关系 1实践产量：本月、本年累计； 2单位本钱1上年实践平均2本年方案 3本月实践 4本年累计实践平均 3本月总本钱 按什么口径计算的？ 4本年累计总本钱按什么口径计算的？ 见 表！ 补充资料：可比产品本钱降低额 =按上年实践平均单位本钱计算的可比产品总本钱 本年可比产品 实践总本钱-可比产品本钱降低率 = 案例一某企业某年产品消费本钱如下：产品名称实际产量单位成本总成本上年实际平均本年计划本期实际按上年实际平均单位成本算按本年计划单位成本计算本期实际可比产品合计甲30700690680乙35

8、900850830不可比产品丙20400460全部产品21000 20700 1231500 1329750 20400 1429050 52500 50450 49450 8000 9200 58450 58650 可比产品本钱降低额=52500-49450 =3050可比产品本钱降低率=3050/52500=5.8% 13.2 本钱报表的编制 13.2.2 常见本钱报表的编制 2. 主要产品单位本钱表的构造和编制 主要产品单位本钱表是反映企业在报告期内各种主要产品单位本钱的报表。主要产品：指企业经常消费，在企业全部产品中所占比重比较大，能概括反映企业消费运营容颜的那些产品。利用该表可以了解

9、本钱和主要技术经济目的的执行情况，从而分析各项耗费定额的变化情况和单位产品本钱升降的缘由，以便进一步发掘降低本钱的潜力。 主要产品单位本钱表的构造 产量部分：反映报告期方案、实践产量、以及本年累计的方案、实践产量，还反映产品的销售单价。 单位本钱部分：按本钱工程反映历史先进、上年度实践平均、本年方案、本年实践和本年累计实践平均的单位本钱。 技术经济目的部分：主要反映原料，主要材料，燃料和动力的耗费数量。 13.2 本钱报表的编制 13.2.2 常见本钱报表的编制 3. 制造费用明细表的构造和编制 制造费用明细表是反映企业报告期内制造费用发生总额及各项费用明细数额的一种本钱报表。经过此表，可以了

10、解制造费用的实践发生情况、构成及其增减变动情况，分析和考核制造费用预算的执行情况及其结果，充分提示差别及产生的缘由。 13.2 本钱报表的编制 13.2.2 常见本钱报表的编制 4. 期间费用明细表的编制 销售费用明细表、管理费用明细表和财务费用明细表统称为期间费用明细表，是反映企业在报告期内发生的运营管理费用及其构成情况的报表。编制期间费用明细表是为了反映、分析和考核期间费用的方案执行情况及其执行结果；分析期间费用内部各项费用的构成情况和上年同期相比增减变化情况及其升降变化的主要缘由。 商品产品本钱表编制单位：兴远机械制造厂 200年12月 金额单位：元 产品名称计量单位实际产量单位成本本月

11、本年累计上年实际平均本年计划本月实际本年累计实际平均可比产品合计其中：开槽机台 50 4501400136014001300 裁膜机台 80 6801800170018001750不可比产品合计台 20 120 820 900 800全部商品产品1501250 商品产品本钱表编制单位：兴远机械制造厂 200年12月 金额单位：元 产品名称本月总成本按上年实际平均单位成本计算按本年计划单位成本计算本月实际可比产品合计214 000204 000214 000其中：开槽机70 00068 00070 000 裁膜机144 000136 000144 000不可比产品合计16 40018 000全部

12、商品产品220 400232 000 商品产品本钱表编制单位：兴远机械制造厂 200年12月 金额单位：元 产品名称本年累计总成本按上年实际平均单位成本计算按本年计划单位成本计算本年实际可比产品合计1 854 0001 768 0001 775 000其中：开槽机630 000612 000585 000 裁膜机1 224 0001 156 0001 190 000不可比产品合计98 40096 000全部商品产品1 866 4001 871 000 商品产品本钱表编制单位：兴远机械制造厂 200年12月 金额单位：元 补充资料：1按现行价格计算的商品产值：2 238 750元 2可比产品降低

13、额：79 0003可比产品降低率：4.26 4产值成本率：83.5713.3 本钱报表的分析 13.2.2 常见本钱报表的编制 本钱分析是指利用本钱核算及相关资料，按照一定的程序，运用专门的方法，对本钱程度及其构成情况进展分析与评价，对本钱方案的执行过程及结果进展研讨，提示影响本钱升降的各种要素及其变动的缘由，发掘降低本钱的潜力，提高企业本钱效益的一种管理活动。 13.3.1本钱报表的分析方法 一比较分析法 比较分析法，也称比较法，是经过对不同时间或不同情况下的本钱目的数据的对比，提示客观存在的差别，从而进一步分析产生差别缘由的方法。常用的目的对比方式如下： (1)实践目的与方案目的对比。 (

14、2)本期实践目的与上期(或上年同期或历史最好程度)实践目的对比。 (3)本期企业际目的与国内外同类型企业先进目的或平均目的对比。二比率分析法1、相关比率分析法：经过计算两个性质不完全一样而又相关的目的的比率进展分析的方法。 1产值本钱率本钱产值100 2收入本钱率本钱收入100 3本钱利润率利润本钱100 4存货周转率销售本钱存货平均占用额10013.3.1本钱报表的分析方法 2、构造比率分析法：计算某项目的的各个 组成部分占总体的比重，即部分与总体的比 率，进展数量分析的一种方法。 三要素分析法 1、定量要素分析法连环替代法 是根据要素之间的内在依存关系，依次测定各要素变动对经济目的差别影响

15、的一种分析方法。 要素分析法企业的各项本钱目的中有些目的是综合性目的，其结果是多种要素共同作用的结果，因此有必要详细测定各个要素对综合目的的不同影响。其计算程序如下： (4)计算各要素变动影响数额的代数和。这个代数和应等于该目的的实践目的值与规范目的值的差别总数，否那么，计算过程中就有错误。 (3)将每次交换后计算的新数据与交换前的数据进展比较，其差额即表示该交换要素变动对综合目的的影响程度。 (1)将某项经济目的分解成假设干原始要素，按一定顺序列出数学关系式，并计算出一切要素都按比较规范(本期方案或前期实践)数值计算的总值。 (2)以规范目的的数学关系式为根底，依次以各要素的本期实践数值交换

16、该要素的规范数值，每次交换一个要素，并计算出交换后的数据，有几个要素就交换几次，直至将一切要素逐一交换为止。13.3.1本钱报表的分析方法 根本替代方法： 假设某项目的N是由A、B、C三个要素的乘积构成，各要素与经济目的的关系为： 基期：A0B0C0 =N0 -1 报告期：A1B1C1=N1 -2 第1次替代： A1B0C0 -3 第2次替代 ：A1B1C0 -4 第3次替代： A1B1C1 -5 分析：总的变动：报告期比基期增、减 N1-N0=A1B1C1- A0B0C0=N一由于 A要素从A0变化到A1的摸型即：只需A要素变动，其他要素下标不变为3-1A1B0C0 - A0B0C0=A1-

17、A0B0C0=N2二由于B要素变动B0变化到B14-3 A1B1C0- A1B0C0 =B1-B0A1C0=N3三由于C要素变动C0变化到C1 2-4 A1B1C1- A1B1C0=C1-C0A1B1=N4可以看出： N=N2+N3+N4 例12.1某企业消费甲产品有关产量和耗用资料的资料如下：项 目单 位计划数实际数产品产量材料单耗材料单价（件）（kg/件）（元）90745材料费用总额（元）2 5203 0001006要求：1计算甲产品耗用资料费用实践与方案的差别；2分析产品产量、资料单耗、资料单价三个要素变动对甲产品耗用资料费用的影响 程度。 解：设产量、单耗、单价分别为A、B、C 那么：

18、 AOB0C0=2520 A1B1C1=3000 实践比如案超越480元 而 A1B0C0=10074=2800 A1B1C0=10064=2400 其中：产量变动影响额=2800-2520=280 单耗变动影响额=2400-2800=-400 单价变动影响额=3000-2400=600 三者共同影响额=280-400+600 =480 运用要素分析法时，应留意以下几个问题： 第一，要留意构成要素的相关性。确定构成经济目的的要素，必需是客观存在着因果关系，每个要素的变动，都将直接影响综合经济目的发生变化。 第二，要留意交换计算的顺序性。交换要素时，必需按照各要素的依存关系，陈列成一定的顺序并依

19、次交换，不可随意加以颠倒，否那么就会得出不同的结果。 第三，要留意计算条件的假定性。即计算某一要素变动的影响是在某种假定条件下进展的。如假定其他要素不变、规定交换顺序，都会呵斥计算结果在一定程度上的假定性。 13.3.1本钱报表的分析方法 可比产品本钱降低方案完成情况分析 可比产品本钱分析的目的，在于提示可比产品本钱降低义务的完成情况，查明影响可比产品本钱升降的要素及其影响程度，进一步弄清本钱升降的缘由。以下分别加以阐明。 可比产品本钱降低义务完成情况的分析。由于本钱方案中规定了可比产品本年本钱比上年本钱降低的义务，即方案降低额和方案降低率，因此，可比产品本钱分析，首先要计算出实践完成的本钱降

20、低额和降低率，以便与方案降低额和降低率进展比较，从而了解可比产品本钱降低义务的完成情况。方案降低额和降低率、实践低额和降低率。 根本公式： 一总的实践比如案降低额 =实践降低额-方案降低额 其中；实践降低额=实践产量上年实单位本钱 实产量本年实单位本钱=上年实践总本钱-本年实践总本钱 实践降低率 = 方案降低额= 方案产量上年实践单本钱 - 方案产量本年方案单本钱方案降低率= 分析对可比产品本钱方案完成情况分析要从降低额和降低率两方面进展： 降低额方面 实践降低额-方案降低额 降低率方面 实践降低率-方案降低率 P191例 这两方面仅仅是从总体上看方案完成情况 ，而详细影响要素我们可从以下三方

21、面进展分析： 影响可比产品本钱降低义务完成情况的因素分析： 1、产量变动影响 1影响额 =实产上年实单本钱 -计产上年实单本钱 方案降低实践产量上年实单本钱方案降低率 方案降低额 2影响率：产量变动不影响降低率 2、种类构造影响额 1影响额 =实践产量上年单位本钱实际产量方案单位本钱 -实产上年实单本钱方案降低率 2影响率= 3、产品单位本钱影响 1影响额 =实产方案单位本钱-实践单位本钱 =实践产量方案单位本钱实践总本钱 2影响率=例12.2 某企业2004年产品消费本钱有关资料如下： 产品名称计量单位产量单位成本计划（1）实际（2）上年实际（3）本年计划（4）本年实际 （5）甲产品件100

22、94乙产品件200200504544试分析可比产品本钱降低义务完成情况及各要素变动的影响程度，并作简要阐明。40010095产量提高 一实践降低额的计算 实践产量上年实单位本钱 实产量本年实单位本钱= 23-25=400100+20050 -40094+20044=50000-46400=3600元 降低率=360050000=7.2% 二方案降低额的计算 = 方案产量上年实践单本钱 - 方案产量本年方案单本钱 = 13- 14 =100100+20050 -10095+20045 =20000-18500=1500元 方案 降低率=150020000=7.5% 回种类构造分析 三方案完成情况： 降低额