关于完善企业内部控制制度的分析

1、关于完善企业内部控制制度的分析【会计实务经验之谈】所谓内部控制制度，就是指企业为了保护财产物质的安全完整，确保会计信息的准确可靠，贯彻 管理方针，提高经营效率，以职责分工为基础所设计实施的对企业内部各种经济业务活动进行制 约和协调的一种内部管理制度。内部控制制度按其控制的范围和手段，可基本上划分为两大类，一类称为控制，另一类称为内部 管理体制控制。我国在独立审计准则中将内部控制定义为：内部控制是指企业为了保证业务活动 的有效进行，保证资料的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合 法、完整而制定和实施的政策与程序，由控制环境、会计系统和控制程序组成。一、内部控制的目标 内

2、部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报 告的可靠性。.有助于管理层实现其经营方针和目标。内部控制由若干具体政策、制度和程序所组成，它们首 先是为了实现管理层的经营方针和目标而设计的。内部控制可以说渗透于一个单位经营活动的各 个方面，只要单位内存在经营活动和经营管理的环节，就需要有相应的内部控制。.保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失。保护资产一般指对本单位的现金、银行存款 和其他货币资金、股票、债券等有价证券、商品、产品以及其他重要实物资产的安全和完整进行 保护。.保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性。对一个单位的管理层来说，要实现其

3、经 营方针和目标，需要通过各种形式的报告及时地占有准确资料和信息，以便做出正确的判断和决 给o二、企业内部控制制度的完善企业在建立了内部控制制度之后，应该对其进行强化和不断完善，这不仅是国家法律法规的要求（新会计法规定，”各单位应建立健全本单位内部会计监督制度”），也是企业追求效益的要求。企业的效益，一是生产出效益，二是管理出效益，加强企业内部控制能给企业减少财务浪费和舞弊，消除不必要的安全隐患。完善企业内部控制制度应从以下四个方面着手：.建立健全内部会计控制制度。按照会计法规的规定，合理设置会计工作机构、岗位，合理划分 职责、权限，做到账物分管，确立管钱、管物、管账人员的相互制约关系。通过建

4、立“分权”的 内控制度，形成业务经办人员之间的相互监督关系。在一般情况下，对有关财产物资、货币资金、 有价证券的收付，债权债务的发生和结算，资产增减和费用收支等经济业务，规定要由两个或两 个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责，以起到相互控制的作用。同时，建立科学的聘 用、培训、轮岗、晋升、淘汰等人事制度，制定严格的个人收入和工作业绩挂钩的薪酬制度，并 做到考核及时、奖罚到位。.以人为本，强化财务人员的质量建设，提高人力资源控制。在市场经济条件下，人才是第一资 源，人力资源是生产要素中最活跃的因素。实践证明，对于做为经济运行微观基础的企业而言， 人为要素的数量和质量状况、人力资源所具有的忠

5、诚心、向心力和创造力是企业兴旺发达的活力 和强大推动力所在，只有人才是企业内部控制的根本和灵魂。因此，强调以人为本，提高人的综 合素质，道德水准和法律意识，充分发挥人的主动性，积极性和创造性，才能达到内部控制的最 佳效果。(1)通过多种形式加强财务人员的培训工作， 引入竞争机制，使财务人员在危机与超越并存的环 境中实现自我价值；(2)采取薪金优惠与违规严惩相结合的内部激励机制，定期对员工业绩进行考核，奖罚分明，把 考核与职工的工资及福利待遇挂钩；(3)对重要岗位员工(如财务、销售、采购)应建立职工信用保险机制，签定信用承诺书，保荐 人推荐或办理商业信用保险；(4)对一些主要工作岗位实行定期或不

6、定期轮换， 及时发现存在的问题，同时也可以挖掘职工的 潜在能力。.正确把握授权的度。企业经营管理是一个复杂的系统工程，要保证这个系统的正常运行，合理 授权是必然的。在股东大会、董事会、监事会和经理层之间，合理分配权限、公平分配利益，并 明确各自职责，建立有效的激励、监督和约束机制以及符合公司发展需要的组织结构和运行机制。.发挥内部审计与外部审计的结合效用。内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施。内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善。同时，要 在完善公司治理机构的基础上，充分发挥监事会对公司财务和董事、经营者行为的监督作用，确 保所有者对公司的最终控

7、制权和董事会对经理层的监督作用，从而保证企业内控制度更加完善、 严密。为杜绝企业管理部门负责人滥用职权所造成的内部会计控制制度形同虚设的情况，要定期 或不定期地请国家审计机关、会计师事务所等机构对企业内控制度进行评价。 评价内容可以包括: 企业经营管理者是否重视内部控制制度；产权关系是否明晰；法人治理结构是否健全；各种管理 控制方法是否有效贯彻执行；内部审计是否独立；审计功能是否有效；企业能否自觉接受外部监 督等等。在市场竞争日益激烈的环境中，只有不断提高企业管理水平，保证内部控制机制的正常运行，才 能使企业在市场竞争中不断开拓发展。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是 目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验， excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证