金融企业会计知识点整理（2022年-2023年）

1、2022年-2023年最新金融企业会计知识点整理by DuckZ第二章商业银行现金出纳业务核算第一节现金出纳业务概述一现金出纳的意义按照商业银行业务内容的界定，现金即指现钞，包括人民币和外币；出纳即指现金的收付。银行的现金出纳业务不仅包括现钞的收付，还包括金银以及各种有价单证的收付业务一现金出纳的意义二现金出纳业务的主要内容.按照国家的金融法令和制度，办理现金的收付、整点和调运；.办理损伤票币的挑剔、兑换和销毁工作；.根据市场货币流通的需要，调解市场各种票币的比例；.加强柜台监督和柜面服务工作；.宣传保护人民币，做好反假和防假人民币；.做好业务库的管理，保管好现钞、贵金属和有价证券。三现金出纳

2、工作的原那么.钱账分管原那么.收付分开原那么.双人经办原那么.先收款后记账，先记账后付款原那么.复核制度原那么.交接手续和查库原那么四现金出纳柜员制.现金出纳柜员制特点独立完成经济业务的操作、独立承当经济责任的一种劳动组合形式。.实行柜员制的具体内容(1)银行柜员制类型(2)银行柜员制管理原那么第二节现金出纳业务的核算一现金收付业务核算“库存现金”用于反映现金增减变化情况；银行收入现金记入该账户的借方，支出现金记入该账户的贷方，余额在借方，反映现金 结存数；本科目应按现金类别设置明细账户核算。“吸收存款”该科目核算银行吸收的除同业存放款以外的其他各种存款；属于负债类科 目。包括：单位存款、个人

3、存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。账户 资金增加记贷方，账户资金减少记借方。2022年-2023年最新贷：吸收存款一李明活期存款户5000020XX年1月1日广州海珠支行借：网内往来10000贷：库存现金10000广州大道南支行借：吸收存款一李明活期存款户10000贷：网内往来1000020XX年4月5日广州天河支行借：库存现金3000贷:网内往来3000广州大道南支行借：网内往来3000贷：吸收存款-李明活期存款户3000三定期储蓄存款业务核算1.整存整取定期储蓄存款的核算整存整取定期存款一一是将本金一次存入，约定存期，到期一并支取本息的储蓄存款。50元起存,分期分为3个

4、月、6个月、一年、二年、二年、五年六个(1) 开户要求：提交身份证件、现金和填写“整存整取定期储蓄存款凭证”核算：借：库存现金/吸收存款一个人活期存款户贷：吸收存款一整存整取定期储蓄存款到期支取：支取本金时，一并结算到期利息借：利息支出贷：应付利息借：吸收存款一整存整取定期储蓄存款利息支出贷：库存现金/吸收存款一个人活期存款户过期支取：支取本金时，一并结算到期和过期利息借：利息支出贷：应付利息借：吸收存款一整存整取定期储蓄存款利息支出应付利息贷：库存现金/吸收存款一个人活期存款户2022年-2023年最新提前支取：全部提前支取：要求：需交验存款人身份证件，提前支取的定期存款计付利息时按活期利息

5、算。 核算：借：吸收存款一整存整取定期储蓄存款利息支出贷：库存现金/吸收存款一个人活期存款户局部提前支取要求：需交验存款人身份证件，提前支取局部的定期存款计付利息时按活期 利息算；不提取局部按原存入日挂牌的定期利率计息。核算：借：吸收存款一整存整取定期储蓄存款（全部本金）利息支出（提前支取局部利息）贷：库存现金/吸收存款一个人活期存款户（提前支取局部应给储户的本息） 吸收存款一整存整取定期储蓄存款（支取剩下的本金）.零存整取定期储蓄存款的核算零存整取定期储蓄存款一存款时约定期限，每月固定存入一定数额的本 金，到期一次支取本息的一种储蓄存款，存期分为一年、三年、五年三个档次。 特殊规定P47（1

6、）开户和续存借：库存现金/吸收存款一个人活期存款户贷：吸收存款一一零存整取定期储蓄存款（2）支取借：吸收存款一一零存整取定期储蓄存款应付利息贷：库存现金/吸收存款一个人活期存款户.存本取息定期储蓄存款的核算存本取息定期储蓄是指个人将属于其所有的人民币一A较大的金额， 分次支取利息,到期支取本金的一种定期储蓄。5000元起存。存期分为一年、三年、五年（1）开户借：库存现金贷：吸收存款一一存本取息定期储蓄存款（2）支取利息借：利息支出贷：库存现金2022年-2023年最新.整存零取定期储蓄存款的核算整存零取定期储蓄存款的核算手续与存本取息基本相同，开户时应在存单内填写 取本金次数和每次支取数额。.

7、定活两便储蓄存款业务核算存单分为记名和不记名两种。记名式定活两便储蓄存款的会计核算手续基本上与 整存整取定期储蓄相同。不记名式存单一般固定面额，分50元和100元两种， 可以在约定范围内通存通兑。.个人通知储蓄存款个人通知存款是指客户存款时不必约定存期，支取时需提前通知银行，约定支 取存款日期和金额方能支取的一种存款品种。.教育储蓄存款教育储蓄存款是父母为了子女接收非义务教育而存钱，分次存入，到期一次支 取本金和利息的存款。四 储蓄所日结和事后监督.储蓄所日结的处理.管辖行的账务处理和事后监督（1）账务处理并账式的处理并表式的处理（2）事后监督审核凭证、报表逐笔事后复核监督第四节存款利息的核算

8、一利息计算的一般规定.计息范围.计息时间存期是存款的时间，一般说存期“算头不算尾”，也就是存入口计算利息 支取口不计算利息,其计算方法是从存入日算至支取的前一日为止。.利息计算公式：利息二本金（存款金额）X存期X利率二单位存款利息的核算.单位活期存款利息的核算单位活期存款通常按日计息，按季结息，规定每季末月20日为结息日。每年 计息4次，计息期为上季未月的21日至本季末月20日止。20日为结息日,当 天营业终了计息后于次H入账。计息天数“算头不算尾” o比方，一笔存款4月1日存入，6月18日支取，计息时间为：30+31+17=78天2022年-2023年最新2022年-2023年最新会计分录2

9、0日一借:利息支出贷：应付利息21日一借:应付利息贷：吸收存款一单位活期存款户一xx户1利息二本金X存期X利率（注意存期和利率在计算单位卜,的一致性。）2定义：积数二本金与存期的乘积3利息二累积积数X日利率4累积积数二每日余额合计数 或：积数合计数其中：累计日积数=（每日存或取款后该日最后余额X两次存成取款的间隔天数） 解题步骤1、根据余额和日数算积数2、将季度内的积数进行加总3、对冲账、补账日积数进行调整4、利息二累计日积数（计息积数）X年利率+ 360活期利率=0.99%20XX年摘要借方贷方借或贷余额月日328200002000032830000500004111000040000426

10、50000900005715000750006720000550006204000095000621149. 1995149.19活期利率=0.99%20XX年摘要借方贷方借或贷余额月日32820000200003283000050000411100004000042650000900005715000750006720000550006204000095000621149. 1995149.19例一：某活期存款分户账页记载如下（单位：元）日数700 000600000990000232500071500095000答案1、累计计息积数=700000+600000+9

11、90000+2325000+715000+95000=5425000 （元）2、应计利息=5425000 又099%+360=149. 19（元）3、分录20日一借:利息支出149. 19贷：应付利息149. 1921日一借:应付利息149. 19贷：吸收存款一单位活期存款户一xx户149. 192022年-2023年最新.单位定期存款利息计算单位定期存款的利息计算采取利随本清的方法，即在存款到期日支取本金的同 时一并计付利息。三储蓄存款利息的核算.活期储蓄存款利息的核算.定期储蓄存款利息的核算（1）整存整取定期储蓄存款利息的计算（2）零存整取定期储蓄存款利息的计算（3）存本取息定期储蓄存款利

12、息的计算（4）整存零取定期储蓄存款利息的核算.定活两便储蓄存款利息的计算第四章 商业银行贷款业务核算第一节贷款业务概述一、贷款业务的意义贷款一是商业银行对借款人（企事业单位和个人）提供的物约定的利率和4款期 限还本付息的一种信用活动。贷款是商业银行最主要的9,是商业银行取得收入，获取利润的最主要途 轻；也是商业银行根据国家信贷政策和产业政策调节国民经济结构的重要手段。二.贷款的种类.按贷款期限分.按还款方式分.按贷款对象分.按贷款保障分.按贷款自主度分.按贷款风险分短期贷款、 一次归还、 公司贷款、 信用贷款、 自营贷款、中期贷款、长期贷款分期归还个人贷款担保贷款票据贴现委托贷款特定贷款正常、

13、关注次级、可疑、损失.按贷款用途分（教材没有）.固定资产贷款一指贷款人向企（事）业法人或国家规定可以作为借款人的 其他组织发放的，用于借款人固定资产投资的贷款。.流动资金贷款一指贷款人向企（事）业法人或国家规定可以作为借款人的 其他组织发放的用于借款人日常生产经营周转的贷款。.消费贷款一指贷款人对消费者个人发放的,用于购置耐用消费品或支付其 他费用的贷款。按利息核算分（教材没有）.非应计贷款一指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。非应计贷款 的利息计入表外或待转营业收入。.应计贷款一指非应计贷款以外的贷款，应计贷款的利息计入利息收入。2022年-2023年最新三、贷款业务的风险控制贷款业务

14、的风险控制工作主要由银行信贷部门完成,包括以下几方面:.借款人的资信状况评价.借款人的财务状况评价.已发放贷款的跟踪监督和到期催收第二节贷款业务的核算一、贷款业务的核算要求.本息分别核算.商业贷款与政策性贷款分别核算.自营贷款和委托贷款分别核算自营贷款属于合法集资。.应计贷款和非应计贷款应分别核算二、信用贷款的核算信贷部门职责：受理、审核、调查、审批、签订贷款合同、进行贷后管理、监 督贷款使用和回收。会计部门职责：发放贷款、回收贷款的核算；贷款利息计算与核算。签定借款归还贷款一 检或贷款1.发放贷款的核算.贷款发放方式（1）逐笔支付一指按借款人的实际用款需要，逐笔发放贷款。贷款用款（2）转存贷

15、款一指将贷款一次性转入借款人其他存款账户，实际用款时从 其他存款账户支用。贷款一存款一用款（逐笔核贷只是一种工作流程，不是发放方法）.核算科目与账户（1）贷款科目贷款”科目科目性质：资产类科目；科目用途：用于核算正常贷款；账户结构：发放贷款时，记入借方；收回和转不良贷款时，记入贷方；期末余额在借方，反映未到期贷款；明细账设置：按贷款期限设置短期、中期、长期贷款二级明细账，按贷款客户 设置三级明细账户 实际工作中，银行正常贷款科目设置各行不尽相同，需根据 各行制度执行。一般都直接将教材上的二级科目换成一级科目。2022年-2023年最新“逾期贷款”科目科目性质：资产类科目；科目用途：用于核算逾期

16、90天以内的不良贷款；账户结构：贷款到期未收回，贷款本金由正常贷款科目转入本科目借方；收回 或核销逾期贷款或逾期到达90天时，记入贷方；期末余额在借方，反映尚未收 回的逾期贷款；明细账设置：按逾期贷款客户设置明细账户。“非应计贷款”科目科目性质：资产类科目；科目用途：用于核算贷款本金或应收利息逾期到达90天(含)的贷款；账户结构：逾期贷款或应收利息到达90天,贷款本金由原贷款科目转入本科 目借方，收回或核销非应计贷款时，记入贷方；非应计贷款期末余额在借方，反 映尚未收回的非应计贷款；明细账设置：按非应计贷款客户设置明细账户。(2)存款科目“吸收存款一其他活期存款”科目科目性质：负债科目；科目用

17、途：该科目专门用于核算由贷款账户转入的存款；账户结构：发放转存贷款时，记入贷方，支用时计入借方，期末余额在贷方， 反映尚未用完的贷款；明细账设置：按开户人设立明细账户关注：对公贷款转存是不能与单位原始存款资金混合使用需，另瑶专存账户，便 于监督贷款资金用途，该存款账户除转存外，只支出，不收入。(3)利息科目利息收入”科目科目性质：损益类科目；科目用途：该科目用于核算商业银行的各种利息收入。账户结构：按权责发生制确认利息收入时登记贷方，期末结转本年利润时 登记借方，结转后期末应没有余额。明细账户设置：该科目下按利息种类设置明细账户。“应收利息”科目科目性质：资产科目；科目用途：核算发放的各类贷款

18、以及垫款按规定应确认为当期损益的应收 未收利息；账户结构：结计利息时，记入借方，收回应收利息时，计入贷方，期末余 额在借方，反映尚未收回的应收利息；明细账设置：该科目按债务人设置明细账户。“应收未收贷款利息”科目科目性质：表外科目；2022年-2023年最新科目用途：该科目用于核算非应计贷款应收未收利息；账户结构：单式记账，贷款转入非应计贷款时，尚未收回的应收利息转入本科 目收入方，按季结计非应计贷款利息时，记入本科目收入方；收回表外应收未收 利息时，表内确认利息收入的同时，记入本表外科目付出方；期末余额反映尚未 收回的表外挂账利息；明细账设置：该科目按债务人设置明细账户。.转存贷款发放的核算

19、使用凭证：借款人填制的“贷款转存凭证”、信贷部门填制的核定贷款指标通 知单。贷款转存款凭证分别作为发放贷款借、贷方记账凭证；核定贷款指标作为借 方记帐凭证附件。发放贷款会计分录为：借：贷款一短（中、长）期贷款一XX户贷：吸收存款一其他活期存款一XX户当前的银行实务中合同利率与实际利率不一致的情况比拟少见，所以，利息 调整账户可暂不考虑。见P64页【例4-1（二）贷款到期的处理贷款到期，可能出现的情况包括：正常收回、展期、转贷和逾期。.正常收回贷款本息的处理由信贷部门提前通知借款人，借款人提交还款凭证交信贷部门，信贷部门通 知会计部门办理还款手续，会计部门审核后记账，会计分录为：借：应收利息贷：

20、利息收入（按贷款摊余本钱和实际利率计算利息收入）借：吸收存款一单位活期存款一XX户贷：贷款一短（中、长）期贷款一XX户应收利息注：教材P66页减值贷款的处理在商业银行尚未实行，暂时不讲。例4-2.贷款展期与转贷的处理贷款展期：指借款人申请延长贷款期限。符合贷款展期条件的借款人可提前申 请贷款展期。贷款只能展期一次。短期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限；中期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限的一半长期贷款展期期限累计不得超过3年。贷款展期不需要做账务处理，只需修改 到期日和利率。转贷：也称借新还旧，指贷款到I期（含展期后到期）后不能按时收回，又重新发 放贷款用于归还局部或全部原贷款的行为。原贷

21、款做收回处理，新贷款做发放处 理，借贷方科目相同，主要是贷款发放日期、到期日及利率等要素按新的贷款合 同登记。2022年-2023年最新.贷款逾期的处理（1）逾期贷款：指贷款到期未能正常回收的贷款。会计部门根据信贷部门通知填制特种转账凭证（三联），将贷款转为逾期贷 款科目，会计分录为：借：逾期贷款一xx户贷：贷款一短（中、长）期贷款一xx户（2）非应计贷款：指贷款本金或应收利息逾期达90天未收回的贷款。符合“非 应计贷款”条件的贷款应转入非应计贷款科目核算，会计分录为：借：非应计贷款一XX户贷：逾期贷款一XX户 （本金逾期90天）或：贷款一短（中、长）期贷款一XX户（本金未逾期，应收利息逾期9

22、0 天）贷款转非应计贷款的同时，应将已确认利息收入尚未收回的利息冲销，转往 表外挂帐，会计分录为：借:利息收入贷：应收利息收入：应收未收贷款利息4.逾期贷款或非应计贷款收回的处理逾期贷款或非应计贷款由信贷部门催收，只要借款人存款账户有资金收入, 银行可直接扣款用于归还贷款，会计分录为：借：吸收存款一单位活期存款一xx户贷：利息收入（或应收利息）贷：逾期贷款一XX户或：非应计贷款一XX户如果收回的利息含表外挂账利息，还应同时登记表外科目，付出：应收未收 贷款利息例1：某城市商业银行支行于1月5日向某冷库发放短期贷款8 000 000元，合 同约定于9月5日收回贷款，月利率0.9虬 请做出发放贷款

23、和收回贷款的会计 分录。（假设利息是到期收回，假设利息按天数算） 例1答案：借：贷款短期贷款某冷库8 000 000贷：吸收存款其他活期存款8 000 0001月5日 9月5日利息：利息=8 000 000X243X0. 9%4-30=583 200收回会计分录：借：应收利息583 200贷：利息收入583 200借：吸收存款单位活期存款某冷库8 583 200贷:贷款短期贷款某冷库8 000 000应收利息583 2002022年-2023年最新例2：某银行向客户发放期限为10年的贷款，逾期100天后收回，贷款本金1 200 000元，年利息7. 8%o按照规定，该行向客户加收40%的利息作

24、为罚息和复利。请计算出罚息和复利，请做出贷款逾期90天时和收回非应计贷款时的会计分录。例2答案：正常到期利息二1 200 000X7.8% X 10=936 000罚息二1 200 000 X7. 8% X （1+40%） X 1004-360=36 400复利二936 000 X7. 8% X （1+40%） X 100360=28 392贷款收回利息总额二1 000 792贷款逾期90天：借：非应计贷款1 200 000贷：逾期贷款1 200 000借：利息收入936 000贷：应收利息936 000表外：收入一应收未收贷款利息936 000逾期100天后收回：借：吸收存款一单位活期存款一

25、某客户2 200 792贷：非应计贷款1 200 000利息收入1 000 792表外：付出一应收未收贷款利息1 000 792三、抵押贷款抵押贷款指债务人或者第三人不转移对拥有所有权、处分权的财产的占有，将该 财产作为对银行债权的担保。债务人不履行债务时，银行有权以抵押财产折价或 者以拍卖、变卖该财产的价款优先受偿的贷款。（一）抵押物的种类必须是抵押人（包括借款人或第三人）所有的、有价值的、可保存的、易变 现的财产。（二）抵押率规定贷款抵押率根据抵押物种类不同，控制在50%-70%之间。贷款额度（含本息）二抵押物评估价值*抵押率（三）抵押物保管抵押物保管按合同规定执行，在用不动产抵押，银行保

26、管有关权证。（四）抵押贷款的发放和到期的处理.发放的处理抵押贷款发放的表内会计分录与信用贷款相同，另外，对保管的抵押物实物 或证件需登记表外科目，会计分录为：借：贷款一短（中、长）期贷款一xx户贷：吸收存款一其他活期存款一XX户收入：代保管有价值品一抵押人户2022年-2023年最新.现金收入的核算收到客户交存的现金及存款凭证，审查凭证无误后，办理有关存款手续，会计分录如下：借：库存现金贷：吸收存款一一单位活期存款一一XX户个人活期存款户例：居民张华将5000元存入其在工商银行开立的个人活期储蓄存款户中。经审核无误后， 经办人员为其办理了相关手续。其会计分录如下。借：库存现金5000贷：吸收存

27、款个人活期存款户5000.现金付款业务核算收到客户提交支款凭证后，审查凭证是否合法、有效；办理有关凭证手续，会计分录 如下：借：吸收存款单位活期存款XX户个人活期存款户贷：库存现金例：居民张华从其在工商银行开立的个人活期储蓄存款户中支取5000元。经审核无误 后，经办人员为其办理了相关手续。其会计分录如下。借：吸收存款个人活期存款户5000贷：库存现金5000二人民币票币兑换业务.人民币票币兑换业务的种类第一种是用大面额人民币兑换小面额人民币；第二种是用小面额人民币兑换大面额人民币；第三种是残损人民币兑换。.人民币票币兑换业务处理办理人民币票币兑换业务应遵循先收入后付出的操作程序,由客户填写相

28、关凭 证，大宗款项兑换，必须经兑换人复核,确保准确。三营业终了现金收付的汇总核对.柜员清点.办理入库手续.账账核对、账实核对2022年-2023年最新.到期的处理一抵押贷款到期,借款人展期、转贷或逾期的账务处理与信用贷款相同，贷款 正常回收以及处置抵押物回收本金的处理如下：（1）正常回收贷款收回贷款的同时将抵押物归还抵押人，会计分录为：借：应收利息贷：利息收入借：吸收存款一单位活期存款一xx户贷：贷款一短（中、长）期贷款一xx户应收利息付出：代保管有价值品一抵押人户四、质押贷款质押贷款：指债务人或者第三人将其动产移交债权人占有或将其某项权利出 质，以该动产和权力作为债权的担保。债务人不履行债务

29、时，债权人有权按法律 规定程序或方式以该动产作和权力折价的款项或以拍卖、变卖该动产和权利的价 款优先受偿。质押物：质押分为动产质押和权利质押。可作为质押的质物有：机器、交通 运输工具和其他动产（银行一般将其作为抵押物）；汇票、支票、本票、债券、 存款单、仓单、提单；依法可以转让的股份、股票；依法可以质押的的其他权利。质押率：贷款质押率根据抵押物种类不同，控制在50%-90%之间质押贷款发放、回收、处置等核算与抵押贷款相同。五、贷款利息的核算（一）贷款利息计算方法L定期收息一般情况下，定期结息的贷款按季计收利息，利息计算方法与活期存款相同，即：利息二计息贷款累计日积数*日利率账务处理：（1）正常

30、贷款和逾期贷款利息的核算结息日计提的会计分录为：借：应收利息贷：利息收入结息次日从借款人存款账户扣收应收利息，会计分录为：借：吸收存款一单位活期存款一xx户贷：应收利息如果借款人逾期归还利息，还应补扣应收利息的复利（2） “非应计贷款”利息的核算（教材没有）2022年-2023年最新结息日计提的非应计贷款利息计入表外科目核算，会计分录为：收入：应收未收贷款利息一XX户实际收回非应计贷款表外利息时确认收入，销记表外挂账利息，会计分录为： 借：吸收存款一单位活期存款一xx户贷：利息收入付出：应收未收贷款利息一xx户2.利随本清（逐笔结息）利随本清指的是贷款到期一次性收回贷款本金和利息，一般用于半年

31、以内贷 款。利息计算方法与定期存款相同，即：利息、=贷款本金*期限*利率账务处理：贷款到期，收回贷款本息，会计分录为：借：吸收存款一单位活期存款一XX户贷：贷款一短（中、长）一XX户利息收入（或应收利息）利随本清的贷款，应按季预提利息确认收入。贷款例题某行于5月18日向A公司发放短期信用贷款一笔，金额为100万元，期限为1 年，年利率为5%,按季收息，12月20日以前，A公司一直能按期支付利息， 至3月20日结息及5月18日到期时，A公司账户无款偿付，直至6月18日才 一次性将该笔贷款的本息还清。逾期贷款的罚息为每天万分之四。发放：借：贷款一短期贷款一A1000000贷：吸收存款一单位其他存款

32、-A 10000006月20日结息利息二 1000000X33 天X5%+360=4583. 33第三、四季度和第一季度利息分别是利息=1000000X3 月 X5%4-12=12500每季计提利息分录：借：应收利息一A （4583.33、12500、12500、12500）贷:利息收入 （4583.33、12500、12500、12500）每季实收利息分录：借：吸收存款-单位活期存款-A （4583.33、12500、12500）贷：应收利息一A （4583.33、12500、12500）5月19日贷款转逾期、计提尚未确认的利息收入利息二 1000000X 1 年 X5%-42083. 33

33、=7916. 67借：贷款一短期贷款一A 1000000贷：逾期贷款一A1000000借：应收利息-A7916. 67贷：利息收入 7916. 676月18日归还贷款本息2022年-2023年最新逾期利息【（1000000+7916） X31 天+12500X90 天】X4 =12498. 16应收利息合计二12500+7916. 67+12653. 16=33069. 83借：吸收存款-单位活期存款-A1033069. 83贷：逾期贷款-A1000000应收利息-A20416.67利息收入12653.16第三节贴现业务的核算一、贴现的概念票据贴现是指商业汇票的持票人为获取资金，以未到期的商业

34、汇票向银行贴 付一定利息所做的票据转让。票据贴现是一种融资手段，也是商业银行的一种贷 款方式。对持票人而言，票据贴现有利于缓解持票人资金紧张状况，保证其生产、经 营正常进行；对商业银行而言，票据贴现的平安性和变现能力都比一般贷款强，可通过转 贴现和再贴现的途径及时收回贴现资金。票据贴现与贷款的不同点：.资金投放的对象不同.表达的信用关系不同.计息的时间不同.放款期限不同.资金的流动性不同.资金使用范围不同。贴现的资金如何使用贴现申请人拥有完全自主 权；贷款有规定的用途。二、商业汇票贴现的核算使用凭证：贴现凭证（一式五联），使用科目：贴现资产一商业（或银行）承兑汇票（面值）贴现流程：持票人填贴现

35、凭证交银行信贷部门，信贷部门审批同意，凭证 交会计部门，会计部门审核凭证无误，计算贴现利息和实付贴现金额办理转账。贴现利息二票面金额*贴现日数*贴现（日）利率实付贴现金额=票面金额-贴现利息贴现日数从贴现日到票据到期前1日的实际天数，如承兑人在异地，另 加3天划款日期。贴现会计分录为：借：贴现资产一商业（或银行）承兑汇票贷：利息收入一贴现利息贷：吸收存款一单位活期存款一贴现申请人户三、汇票到期收回的处理名画精iL-优质资科名画精iL-优质资科2022年-2023年最新（一）商业承兑汇票到期的处理商业承兑汇票到期，贴现银行作为持票人向承兑人开户银行办理托收。.正常收回票款的处理借：联行科目一承兑

36、人开户行或：存中央银行存款贷：贴现资产一商业承兑汇票.收到退票的处理贴现银行收到因承兑人资金缺乏退回的票据后，向贴现申请人追回贴现票 款，如果贴现申请人资金缺乏，票款转入贴现申请人逾期贷款，追索会计分录为：借：单位活期存款一贴现申请人或：逾期贷款一贴现申请人贷：贴现资产一商业承兑汇票（二）银行承兑汇票到期的处理银行承兑汇票到期，贴现银行的处理与商业承兑汇票到期正常收回票款的 处理方式相同。第五章支付结算业务核算2022年-2023年最新第一节支付结算业务概述一、支付结算的意义（支彳寸幺吉算的1相仓支付结算一是指压位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托 收承付、委托收款等结算方式进行

37、货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是 完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。广义的支付结算包括现金结算和银行转账结算。狭义的支付结算仅指银行转 账结算。日常银行的支付结算大都为狭义的支付结算。（二）支付结算体系及商也银行的任务1支付结算体系一主要包括支付工具，支付系统，支付服务组织和相关的法 规制度等，各局部相互影响，相互支撑，共同实现支付结算社会功能的正常运转1）支付工具一指票据、结算凭证等；2）支付系统一指由提供支付清算服务的中介机构和实现支付指令传送及资 金清算的专业技术手段共同组成，用以实现债权债务清偿及资金转移的一种金融 安排，有时也称为清算系统。包括商业银行对客户的支付系统

38、和人行对商业银行 的支付系统两个层面；3）支付服务组织一指银行、银联、第三方支付结算机构等；4）相关的法规制度一指与支付结算相关的法律法规，如支付结算方法、票 据法等。2商业银行的任务一根据社会经济往来依法组织、办理和管理支付结算，确 保银行和客户资金平安，确保支付结算活动的正常进行。第二节票据结算业务的核算一、票据的基本知识1. 票据的概念票据一指出票人依法签发的，约定自己或委托他人或金融机构向收款 人或持票人于到期日或见票日无条件支付一定金额的有价证券2.票据的特点（1）具有一定的票据权利（2）票据的权利与义务是不存在任何原因的，只要持票人取得票据，就已 经取得票据所赋予的全部权利（3）形

39、式和内容应标准化和规范化（4）票据是可流通的证券二、票据的主要规定（一）票据的基本制度.票据关系人一包括出票人、付款人、收款人、持票人、承兑人、背书人、 被背书人等。1）出票人是开立票据并将其交付给他人的法人、其它组织或者个人；2）付款人是受出票人委托付款并记载于汇票或支票上的人。付款人一经承 兑后，即成承兑人，是汇票的主债务人。3）收款人是从出票人处接受票据并有权向付款人请求付款的人；（也是票 面记载的收款人）2022年-2023年最新4）背书人是由持票人在汇票反面签名，并将汇票交付给受让人的法人、其 他组织或者个人；5）被背书人是指在背书活动过程中，接受背书票据的法人、其他组织或者 个人；

40、6）承兑人是指承诺在汇票到期日向持票人支付汇票金额的法人、组织或个 人。.票据权利一指持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，它包括付款 请求权和追索权。1）付款请求权指持票人对票据主债务人（如商业汇票的承兑人、银行汇票 和本票的签发人等）行使请求其支付票据金额的权利。2）追索权指因持票人在付款请求权没有或者无法实现的情况下，对票据的 其他付款义务人（如商业汇票签发人，票据的背书人等）行使请求归还票款的权 利。.票据抗辩一指票据债务人基于某些合法事由，拒绝对债权人履行义务的行 为。.票据丧失一指持票人非本人意思而失去对票据占有的现象。可申请挂失止 付。.票据时效一指票据权利人行使权力的时间。

41、也称票据有效期.填写规范一指票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得 更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上 的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明（三）票据的具体制度 出票制度.背*制度一指只在票据反面或粘单上记载有关事项并签章的行为。记载 “现金”字样的支票、本票、汇票，票据正面记载“不得背书转让”的，不可以 背书转让。.承兑制度.保证制度一指票据债务人以外的他人，以担保特定债务人履行票据义务为 目的而在票据上所作的一种票据行为。.付款制度一指付款人依据票据文义支付票据金额，以消灭票据关系的行 为。.追索权制度一指

42、持票人在票据不获承兑或不获付款时，可以向其前手请求 归还票据金额、利息及有关费用的一种票据权利。三、支付结算原那么、纪律和责任（一）支付结算的责任凡未按票据法规的规定处理并影响他人利益的当事人，均应视情况不 同，分别承当票据责任、民事责任、行政责任和刑事责任。四、支付结算种类）又示2022年-2023年最新支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支 付确定的金额给收款人或持票人的票据。支票的提示付款期限为10天，超过提 示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。支票分现 金支票、转账支票和普通支票。（二）银行本票银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条

43、件支付确定的金额给收款 人或者持票人的票据。银行本票的提示付款期限为2个月，超过提示付款期限提示 付款的，代理付款银行不予受理。银行本票分为不定额本票和定额本票两种。（三） 银行汇票银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支 付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的提示付款期限为1个月，超过提示付 款期限提示付款的，代理付款银行不予受理。（川）商业汇票商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额 给收款人或者持票人的票据。商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月，商业汇 票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。持票人超过提示付款期限提示付款的， 持票人开户银

44、行不予受理。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑；银行承兑汇票由银行承兑。 （五）信用卡信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，且具有消费信用的特制载体 卡片。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡。 按是否缴存备用金分为贷记卡和准贷记卡。（六）汇兑汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑分为信 汇、电汇两种。（七）托收承付托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取 款项，由付款人向银行成认付款的结算方式。，八、委托收款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。第三节支票业务的核算一、支票业

45、务的主要规定（一）单位和个人在全国范围内的各种款项结算，均可以使用支票。（二）支票金额、日期和收款人名称不得更改，其他内容如有更改，必须由 出票人加盖预留银行印鉴。（三）支票有效期10天，由出票日算起，遇假期顺延。（四）现金支票和用于取现金的普通支票不能背书转。（五）出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密 码地区，支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低 于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签 发的，银行应停止其签发支票。（七）持票人委托开户银行收款时，应作委托收款背书。（八）支票可挂失止付。但付款人或代理付款人自

46、收到挂失止付通知书起2022年-2023年最新12日内未收到法院的止付通知书的，银行不再承当挂失责任。（九）存款人领购支票，必须填写“票据和结算凭证领用单”并签章，签章 应与预留银行的签章相符。存款帐户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银行注 销。二、转账支票的核算程序转账支票的核算分为：出票人、持票人（收款人）在同一银行开户的 处理和出票人、持票人（收款人）在不同银行开户的处理。使用凭证：支票（一联）作为付款银行的借方记账凭证；进账单（三联），第一联回单、第二联作为收款银行贷方记账凭证、第 三联收账通知（一）出票人、持票人（收款人）在同一开户行的处理.出票人提交支票的处理借：吸收存款一单位活

47、期存款一出票人户贷：吸收存款一单位活期存款一收款人户2.持票人提交支票的处理4）开户行转账，借：吸收存款一单位活期存款一出票人户（支票）贷：吸收存款一单位活期存款一收款人户（进账单）（二）出票人、持票人（收款人）不在同一行开户的处理.出票人提交支票的处理2022年-2023年最新提交2)受理6通知收款行,付款行，3）付款行划款5）收款行收款.付款行付账，分录为：借：吸收存款一单位活期存款一出票人户贷：存中央银行存款 收款行收妥入账，分录为：借：存中央银行存款贷：吸收存款一单位活期存款一收款人户2 .持票人提交支票的处理5）付款行划款6）收款行收妥转账收款行提出票据交换，分录为：借：存放中央银行

48、款项贷：其他应付款待退票时间过去办理转账，分录为：借：其他应付款贷：吸收存款一单位活期存款一持票人户付款行提入票据付款，分录为：借：其他应收款贷：存放中央银行款项2022年-2023年最新对内容审查以后不予退票，分录为：借：吸收存款一单位活期存款一付款人户贷：其他应收款第四节银行本票银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者 持票人的票据。一、银行本票的主要规定（一）单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。（三）银行本票可以用于转帐，收付款人均为个人的，可以用于支取现金。（四）银行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额银行本票面额为1千元、

49、5千元、1万元和5万元四种。（五）银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。（七）写明“现金”字样的和票据正面记载“不得背书转让”的银行本票，不可 以背书转让。（八）银行本票见票即付。跨系统银行本票的兑付，持票人开户银行可根据中国 人民银行规定的金融机构同业往来利率向出票银行收取利息。二、银行本票的核算程序.使用凭证：银行本票申请书（三联）：进账单（三联）.使用科目：“开出本票”，负债科目，核算银行签发本票所收取的款项。签发本票时，贷记本科目；结清本票时，借记本科目，余额在贷方，反映尚未结清的本票数。本科目按申 请人用销账式账页进行明细核算。（将P72 “存入保证金”科目改为“开出本

50、票” 科目）在同一行处开户的银行本在同一行处开户的银行本a申请人申请人（持票人）签发本票 申请本票签发本票 申请本票提交票据转账申请人、持票人开户行（出票人、付款人）申请人填写一式三联“银行本票申请书”，交开户行，申请本票;2022年-2023年最新四出纳现金错款的核算.出纳现金错款的类型P32（1）出纳现金错款。（2）自助取（存）款机错款。（3）工作事故错款。（4）舞弊现金损失。.出纳业务现金错款的处理（1）发生长款的处理发生长款时，如当日未能查明原因：借：库存现金贷：其他应付款一一待处理出纳长款户查明原因后，应区别不同情况处理。1可退回原主时.会计分录如下:借：其他应付款一一待处理出纳长款

51、户贷：库存现金借：其他应付款一一待处理出纳长款户贷：营业外收入一一出纳长款收入例：出纳员刘艳本日发生出纳长款100元，未能查明原因，经批准暂挂账处理, 其有关会计分录如下，借：库存现金100贷：其他应付款一一待处理出纳长款户100如上述长款无法查找，经批准转作银行收入。其会计分录如下。借：其他应付款一一待处理出纳长款户100贷：营业外收入一一出纳长款收入100（2）出纳短款的处理发生短款时，如当日未能查清和找回，会计分录如下：借：其他应收款一一待处理出纳短款户贷：库存现金明原因后T追回短款时，哙计分录如下：借：库存现金贷：其他应收款一一待处理出纳短款户2短款经过次真查找，确实无法收回时，属于技

52、术性短款或,般责任事故的，按规定的审批 手续予以报损，会计分录如下借：营业外支出一一出纳短款支出贷：其他应收款一一待处理出纳短款户2022年-2023年最新开户行审核票据无误，票款转存专户后签发本票交申请人，会计分录为:借：吸收存款一申请人（单位）活期存款户或借：库存现金贷：开出本票一申请人户开户行审核票据无误，办理转账付款，会计分录为：借：开出本票一申请人户贷：吸收存款一一持票人（单位）活期存款户不在同一行处开户的银行本票的核算程序申请人申请人交付票据收款人（持票人）申请本票签发本票转账付款提交票据通知收款 受理申请人开户行（签发行、付款人）提出票据持票人开户行（代理付款人）开户行审核票据无

53、误，票款转存专户后签发本票交申请人，会计分录为： 借：吸收存款一一申请人（单位）活期存款户或借：库存现金贷：开出本票一申请人户本票签发行收到本票，办理付款，会计分录为：借：开出本票一申请人户贷：同城票据清算（或：存放中央银行款项）代理付款行待票款收妥后转账入户，并通知收款人，会计分录为：借：同城票据清算（或：存放中央银行款项）三、银行本票与转账支票的主要异同（一）相同点.都只能在同一票据交换区使用；.都可用于商品交易和非商品交易。3,都是即期票据，银行见票付款。（二）不同点.适用对象不同：银行本票客户可不在出票行开户，转账支票客户必须是存款开 户人。.信用关系不同：银行本票由银行签发，是银行信

54、用，一般不会退票；转账支票 由在银行开户人签发，是商业信用，有退票可能。.出票方式不同：银行本票由银行收取客户等额保证金后签发，转账支票由客户 在银行存款余额以内签发。2022年-2023年最新.提示付款期不同：银行本票提示付款期2个月；支票提示付款期10天。.银行本票是信用自付证券；支票是委托付款证券。第五节银行汇票银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款 人或者持票人的票据。一、银行汇票的主要规定（一）单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转帐， 填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。（二）银行汇票的出票和付款，限于参加“全国联行往

55、来”的银行机构办理。（三）银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。（四）银行汇票可以用于转帐，收付款人均为个人的，可以用于支取现金。（六）申请人应将银行汇票和解讫通知一并交付给汇票上记明的收款人。收款人 受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内，应将实际结算金额和多余金 额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内，不得更改。（七）收款人可以将转账银行汇票背书转让给被背书人。二、银行汇票的核算程序1 .使用凭证：银行汇票申请书（三联）分别是回单、和收取票款的接贷方记账凭证；银行汇票（四联）进账单（三联）联行借方报单2.使用科目：“汇出汇款”，负债科目，核算银行签发银行汇票所收取的款项。签

56、发银行汇票时，贷记本科目；结清银行汇票时，借记本科目，余额在贷方，反映尚未结清的银行汇票数。本 科目按申请人用销账式账页进行明细核算。（将P74 “存入保证金”科目修改为“匚出匚款“）联行往账”科目。该科目属于资产负债共性科目。在本年度内，发报行签发借 方报单，借记本科目，签发贷方报单，贷记本科目。余额可 能在借方，也可能在贷方。借方联行往账贷方发报行代往来银行支付款项发报行代往来银行收取款项“联行来账”科目。该科目属于资产负债共性科目。收报行收到发报行本年度签 发的借方报单，贷记本科目；收到贷方报单，借记本科目。 余额可能在借方，也可能在贷方。借方联行来账贷方收报行收到贷方报单收报行收到借方

57、报单2022年-2023年最新2022年-2023年最新申请人4）交汇票持票人1)申请3)签发通知10余款5)进账7)收通出票行-8）提交单据代理付款行2）转账6）联行代付9）付款（1）申请人填写“银行汇票申请书”交出票行。（3）出票行收取汇票款，签发银行汇票分录为：借：吸收存款一申请人（单位）活期存款户或借：库存现金贷：汇出汇款 （申请书）（6）兑付行审核票据无误，签发联行报单办理转账，会计分录为：持票人在银行开有账户借：联行往账一一出票行往账户贷：吸收存款一一持票人（单位）活期存款户持票人未在银行开立账户如果持票人未在银行开立账户,可以选择任何一家银行提示付款。代理付款行 审查无误后，先转

58、入“应解汇款”科目，以持票人姓名开立临时存款户并注明汇 票号码，然后再一次或分次支取，会计分录为：借：联行往账一一出票行往账户贷：应解汇款一一持票人户持票人取现的会计分录为：9）出票行提入（或收到）票据后办理转账，分录为：汇票全额付款的会计分录为：借：汇出汇款贷：联行来账一兑付行来账户汇票有多余款的会计分录为：借：汇出汇款贷：联行来账一兑付行来账户贷：吸收存款一申请人（单位）活期存款户10）余款通知交申请人。三、银行汇票与银行本票的异同（一）相同点：.都是由银行签发的票据，属银行信用；2022年-2023年最新.都需要申请单位提供足额保证金。.都可用于商品和非商品交易.都是即期票据，银行见票付

59、款；（二）不同点：,适用范围不同：汇票适用于异地，本票适用于同城；.提示付款期不同（有效期不同）银行汇票有效期一个月，本票有效期二个月;3兑付方式不同：银行汇票可分次兑付、余款退回；本票只能一次全额对付；4.结算凭证联次不同：银行汇票4联；本票2联。第五节商业汇票商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款 人或者持票人的票据。一、商业汇票的主要规定（-）在银行开立存款帐户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系 或债权债务关系，才能使用商业汇票。（二）银行承兑汇票的出票人必须具备以下条件：在承兑银行开立存款帐户的法 人以及其他组织；与承兑银行具有真实的委托付款

60、关系；资信状况良好，具有支 付汇票金额的可靠资金来源。（四）签发商业汇票必须记载以下事项：说明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇 票”的字样。（七）银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。（A）商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月；提示付款期限，自汇票到期 日起10日。对异地委托收款的，持票人可匡算邮程，提前通过开户银行委托收 款。持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理。（十一）银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除 凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计 收利息。（十二）商业汇票的承兑人存在合法