六预算执行.PPT课件.ppt

1、第六章：预算执行1精品课件预算执行正像一个人发现自己舌尖上有蜂蜜或毒药，不可能不去品尝一样，负责管理政府资金的人不可能不去品尝一点，哪怕是一点点国王的财富，正如一条鱼在水里游动时，我们无法知道是否它在喝水一样，我们也无法知道掌管政府财富的人是否错误地分配了钱财，我们可能发现鸟儿在天空飞过的痕迹，却不能发现政府官员隐瞒其收入的方式。 Kautilya2精品课件预算执行的性质然而，预算执行一直是预算领域研究中最受冷落的一个领域。 为什么呢？3精品课件预算执行概念： 是指政府根据议会批准的预算，实际运用资源实施预算政策的过程。 关系到运行效率：1、控制 2、管理的灵活性 3、协调 4、激励4精品课件

2、预算执行的目标1、确保一致性2、防止浪费、欺骗及滥用职权3、确保项目顺利推进4、适应收入与支出的变化进行预算执行5精品课件预算执行的内容及主要阶段围绕着国库对收入和支 出进行的管理整过程。1、预算授权2、支出承诺3、支出确认4、支付授权5、支付6、会计6精品课件预算执行中的控制1、议会的外部控制2、政府内部控制7精品课件预算执行的灵活性为什么允许和需要改变预算1、管理需要2、环境压力3、政治考虑如何在控制与灵活性之间保持平衡？8精品课件预算变更的主要形式及其限制1、预算调剂2、预算追加3、支出削减9精品课件预算执行中常见的问题1、超支2、“年底突击花钱”3、节余4、拖欠10精品课件年底突击花钱

3、2007年，各级政府在最后一个月花掉了近1.2万亿元，超过全年财政支出金额的1/42008年12月，政府的财政支出金额为超过1.5万亿2009年为两万亿2011年，按照统计数据，财政部门不得不在余近两个月中确定超过3.5万亿财政资金的去向这相当于瑞士2010年的国内生产总值2014年最后两个月，全国财政将花掉预算中的近4万亿元，占四分之一2015年财政收支预算，12月支出或将比去年同期减少4000多亿，首次出现负增长11精品课件年底突击花钱2万亿元这是2009年最后一个月，全国财政部门根据预算将花掉的钱。因为今年前11个月,政府财政支出仅完成了年初批准的预算额度7.6万亿元的73.8%。财政部

4、长谢旭人提醒各地财政部门的一句“要加强财政支出管理，防止年底突击花钱” “2万亿元”和“突击花钱”俨然成了热词，在媒体和网络里被人们议论着，感叹着，嘲讽着，也追问着。防止“年底突击花钱” 成了一个研究命题。/watch/09145168987487000808.html?page=videoMultiNeed 因为“年底突击花钱”所产生的问题，不仅仅是预算执行不到位、预算刚性力不强，而是损失浪费严重，使用效率不高的问题。12精品课件节余遭批评“这样的预算管理分明是逼着你乱花钱嘛，不花完，你就是蠢才！”原广州地铁老总、白云国际机场“掌门人”卢光霖大吐苦水：地铁2号线的概算是106亿元，执行预算到

5、决算时是88亿元，但是到头来，没有一句赞扬的话，还批评你，说你没“达概”，搞得你心灰意冷。广东两会上，代表“痛批”10年不变的只问花钱不看效果的预算管理及绩效考核机制。13精品课件“年底突击花钱”的 治理1、预算时间“12月关闸、来年4月再开闸”2、我国财政预算制度的反向激励，导致地方政府抱以“不花白不花”、“有钱不花，过期作废”、“节约无功，浪费有理”的心态2、预算编制中的基数法3、预算资金的运转效率4、突击花钱带来浪费和腐败14精品课件收支两条线政府采购11223预算执行国库制度2115精品课件国库制度国库类型及其职责 概念： 国库即国家金库，是保存和管理一国财政的资产和负债，以及反映该国

6、预算执行情况的组织机构。 类型： 银行制： 委托国库制 独立国库制 我国实行16精品课件国库管理模式 按照资金拔付方式，国库的管理模式 划分为两类：（一）分散的国库收付制度（二）集中的国库收付制度17精品课件国库管理两种不同模式比较财政部门供应商预算单位1、申请4、提供商品或劳务2、拨款3、付款财政部门供应商预算单位1、申请2、通过银行支付3、提供商品或劳务18精品课件国库的功能国库是一种基本的事中和事后的控制机制1、监控预算执行过程2、管理政府的现金资源19精品课件国库具体职能 妥善管理财务资源 现金管理 管理政府的银行账目 制订财务计划和预算现金流量 管理公共债务 管理来自国外的赠款（包括

7、由国际援助建立的基金） 管理财务资产。20精品课件国库的功能之现金管理 现金管理最为重要。狭义：库存现金和活期存款广义：还包括现金等价物，即期限短、流动性强、易于转换为抑制金额现金而且价值变动风险很小的投资。 1、根据合同条款要求付款 2、及时征集收入 3、降低交易成本（如税款转入成本） 4、以最低的资金成本融资（包括借款） 5、避免提前付款 6、精确追踪关于未来到期付款方面的数据 7、适当投资获取适当回报21精品课件法国的国库管理制度法国实行国库单一账户制度 法兰西银行开立 设置国库分类账户与国库单一账户配套使用国库资金管理由公共会计司负责，共往全国派驻会计师3000名。地方政府的预算由地方

8、政府制定，但收支账目由公共会计师负责管理。每天结算，确定国库现金余额 22精品课件法国的国库管理制度 收入缴纳：支票形式缴纳 支出程序：是指当国库实际支付给商品服务供应商时，才将资金从国库单一账户中划转出去。有四个步骤：1、支出部门签订购买商品与服务的合同2、支出部门审核供应商的发票，计算国库应支付的资金总额3、支出部门附上相关的凭证提出支付指令，同经济和财政部派驻各部门的公共会计师审核并签发支付令4、出纳署通过银行清算系统将资金有国库单一账户支付给供应商23精品课件我国传统国库管理体制苏联借鉴而来的分散式国库管理体制，主要特征是政府银行账目、现金余额、支付机制和信息处理的分散化（由各个支出机

9、构掌管），缺乏代表政府整体的国库部门集中管理国库事务24精品课件传统国库管理体制呈现的问题传统的财政管理制度以征收机关和预算单位自行、分散、多重设置银行账户为基础，资金缴拨分散，多环节运行，不能对预算执行过程有效监控，难以防止资金使用的违法违纪问题；预算执行透明度不高，无法为财政管理和宏观调控提供完整、准确、及时的信息；资金分散在多环节多层次运行导致运行效率和使用效益低。25精品课件改革进程2000年试点2001年正式启动，3月16日 财政国库制度改革试点方案标志中国逐步转向“单一账户、集中支付”为主要特征的集中化模式。2006年全面铺开 国库集中支付该给已扩大到中央、省级、计划单列市的所有部

10、门和270多个地市、1000多个县（市、区），并在16万个基层预算单位实施。26精品课件我国国家金库的设置 按照预算法规定，我国国库业务由中央人民银行及其分支机构经理。县级以上各级预算必须设立国库。即国库机构按照国家财政管理体制设立，原则上是一级财政设一级国库。中央总库省分库市中心支库和县支库27精品课件国家金库的基本职责 办理国家预算收入的收纳、划分和留解办理国家预算支出的拔付 向上级国库和同级财政机关反映预算收支执行情况 协助财政、税务机关督促企业和其他经济收入的单位及时向国家缴纳应缴款项，对于屡催不缴的，应依照税法协助扣收入库组织管理和检查指导下级国库工作办理国家交办的同国库有关的其他工

11、作 28精品课件（一）国库单一账户体系 国库单一账户（treasury single account，TSA）是指将政府所有的财政性资金，包括预算内和预算外资金，集中在国库或国库指定的代理银行开设账户，同时所有的支出，包括预算内和预算外支出，均通过这一账户进行拔付。29精品课件我国国库单一账户体系 目标： 按照社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求，借鉴国际通行做法和成功经验，结合我国国情，建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。即按照财政国库管理度的基本发展要求，建立国库单一账户体系，所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库

12、或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位 。30精品课件 国库单一账户体系的基本构成：构成功能国库单一帐户 财政部门的零余额帐户预算单位的零余额帐户 预算外资金财政专户 特设专户记录、核算、反映财政收支，与财政部门的零余额帐户进行清算财政直接支付，与国库单一帐户支出清算财政授权支付和清算记录、核算、反映预算外资金收支记录、核算、反映特殊专项支出活动31精品课件成效国库集中收付制度改革是财政领域的一场“革命”，是建立公共财政管理体制的必然要求，是涉及全局的反腐治本的重要措施。1、有利于促进预算编制改革，增强预算执行的约束力2、方便预算单位用款，有利于提高财政资金运行效

13、率3、资金使用透明度提高，有利于加强对财政资金的监督4、减少财政资金沉淀，有利于增强政府的宏观调控能力5、预算单位的核算得到规范，有利于提高会计信息质量和财务管理能力。32精品课件国库集中收付制度优势 1、全面性 2、提高预算的硬性约束 3、提高预算的使用效率33精品课件收支两条线主要针对的是预算外资金。 预算外资金主要是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规或具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算内管理的各种财政性资金，是政府财政资金的重要组成部分。是将执收执罚单位依法取得的行政事业性收费、政府性基金、罚没收入、专项收入、国有资产（资源）收益

14、等非税收入，全额上缴财政，纳入综合财政预算统筹安排，并通过国库集中支付，实行收缴分离、收支脱钩。34精品课件收支两条线改革前的突出问题上缴的收费和罚没收入与执收单位的支出安排仍存在挂钩现象；部门预算未将执收单位预算内外资金统筹安排；中央本级大部分收费仍由单位自收自缴，没有实行收缴分离；执收单位预算外资金使用仍不够规范、合理等，从而导致部门之间行政开支、职工收入水平差距较大，收费和罚没收入中乱收、乱罚、截留、挪用现象比较突出35精品课件收支两条线改革的意义1、有利于统筹财政收入，将预算外资金纳入”笼子”2、有利于财政体制的透明度3、有利于规范政府收入分配能力4、明确了财经纪律5、有利于遏制腐败3

15、6精品课件政府采购 政府采购也称公共采购。指国家各级政府为从事日常的政务活动或为了满足公共服务的目的，利用国家财政性资金和政府借款购买货物、工程和服务的行为。政府采购不仅是指具体的采购过程，而且是采购政策、采购程序、采购过程及采购管理的总称，是一种对公共采购管理的制度。37精品课件含义主体：从世界各国的实践来看，主体包括主管机关、采购机关、中介机构和供应商。38精品课件含义对象：政府采购的对象范围十分的广泛，国际上通行的做法是按照性质分为三大类：货物、工程与服务。货物：包括原材料、产品、设备等物品。工程：指新建、扩建、改建、修建、拆除、修缮或翻新构造物以及改造自然环境的行为。服务：指出了上述两

16、者外的任何采购，包括专业服务、技术服务、管理培训、劳力等。39精品课件模式范围政府采购模式分为集中采购和分散采购。集中采购模式：指本一级政府各部门及下级政府的采购由本级所设的集中采购机构统一实施。范围：属于中央预算的政府采购项目（集中采购目录由国务院确定并公布）；属于地方预算的政府采购项目（集中采购目录由人民政府确定并公布）40精品课件方式政府采购的主要方式有招标性政府采购和非招标性政府采购。招标性政府采购又分为公开招标和邀请招标公开招标采购：指采购机关或其委托政府采购业务代理机构以招标公告的方式邀请不特定的供应商投标的采购方式。适用范围：大型公共项目、使用国有资产或融资的项目、使用国际组织或外国政府贷款、援助资金的项目。/us