XX公司财务文件汇编--集团财务会计制度

1、第一部分：集团财务会计制度第一章 总则斑第办一绊条巴 隘为了规范俺集团公司霸的会计核算，真实、完整地提佰供会计信息，根据中华人民敖共和国会计法扳、企业会计制度、企业哀会计准则扮及国家其他有关法律和法规，癌制定本制度。捌 集团公司笆在中华人民共和国境内扳投资设立的母公司及所有子公拜司，版除昂董事会有特殊决议的外，均搬执行本制度。拌 捌填制会计凭证、登记会计账簿扒、管理会计档案等要求，按照熬中华人民共和国会计法、拔会计基础工作规范和会扳计档案管理办法的规定执摆行。氨 子公司白应当根据有关会计法律、行政八法规和本制度的规定，在不违埃反本制度的前提下，结合本佰公司按的具体情况，制定适合于本颁公司芭的会

2、计核算办法。叭 母公司及所有子公司接受按所在地的主管财政、税务机关芭的监督。第二章 会计核算原则笆 佰会计核算应以鞍企业芭发生的各项交易或事项为对象跋，记录和反映企业本身的各项奥生产经营活动。巴 昂会计核算应当以暗企业柏持续、正常的生产经营活动为皑前提。胺 安会计期间分为年度、半年度、绊季度和月度俺，隘年度、半年度、季度和月度均邦按公历起讫日期确定耙。颁 拌会计核算凹均摆以人民币为记账本位币昂。袄 隘会计记账采用借贷记账法。扳第十一条会计核算时，应办当遵循以下基本原则：把(一)会计核算应当以实际发癌生的交易或事项为依据，如实奥反映企业的财务状况、经营成瓣果和现金流量。袄(二)企业应当按照交易或

3、事岸项的经济实质进行会计核算，坝而不应当仅仅按照它们的法律板形式作为会计核算的依据。皑(三)企业提供的会计信息应八当能够反映企业的财务状况、阿经营成果和现金流量，以满足办会计信息使用者的需要。安(四)企业的会计核算方法前伴后各期应当保持一致，不得随跋意变更。如有必要变更，应当氨将变更的内容和理由、变更的班累积影响数，以及累积影响数岸不能合理确定的理由等，在会挨计报表附注中予以说明。拔(五)企业的会计核算应当按搬照规定的会计处理方法进行，巴会计指标应当口径一致、相互胺可比。半(六)企业的会计核算应当及芭时进行，不得提前或延后。八(艾七）企业的会计核算和编制的八财务会计报告应当清晰明了，矮便于理解

4、和利用。百(八)企业的会计核算应当以碍权责发生制为基础。凡是当期胺已经实现的收入和已经发生或隘应当负担的费用，不论款项是百否收付，都应当作为当期的收班入和费用；凡是不属于当期的班收入和费用，即使款项已在当岸期收付，也不应当作为当期的佰收入和费用。办(九)企业在进行会计核算时胺，收入与其成本、费用应当相斑互配比，同一会计期间内的各柏项收入和与其相关的成本、费背用，应当在该会计期间内确认柏。胺(十)企业的各项财产在取得暗时应当按照实际成本计量。其白后，各项财产如果发生减值，巴应当按照本制度规定计提相应澳的减值准备。除法律、行政法胺规和国家统一的会计制度另有隘规定者外，企业一律不得自行柏调整其账面价

5、值。佰(十一)企业的会计核算应当白合理划分收益性支出与资本性罢支出的界限。凡支出的效益仅颁及于本年度(或一个营业周期癌)的，应当作为收益性支出；暗凡支出的效益及于几个会计年爸度(或几个营业周期)的，应爱当作为资本性支出。败(十二)企业在进行会计核算氨时，应当遵循谨慎性原则的要板求，不得多计资产或收益、少蔼计负债或费用，但不得计提秘癌密准备。皑(十三)企业的会计核算应当板遵循重要性原则的要求，在会败计核算过程中对交易或事项应拜当区别其重要程度，采用不同耙的核算方式。对资产、负债、笆损益等有较大影响，并进而影稗响财务会计报告使用者据以作跋出合理判断的重要会计事项，俺必须按照规定的会计方法和程安序进

6、行处理，并在财务会计报版告中予以充分、准确地披露；哎对于次要的吧会皑计事项，在不影响会计信息真凹实性和不至于误导财务会计报肮告使用者作出正确判断的前提佰下，可适当简化处理。第三章 流动资产澳第蔼十二条 流动资产耙是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用捌的资产，主要包括现金、银行板存款、短期投资、应收及预付靶款项、待摊费用、存货等。哀第十半三跋条扮各企业绊应当设置现金和银行存款日记埃账叭，懊按照业务发生顺序逐日逐笔登唉记。跋银行存款应按银行和其他金融叭机构的名称和存款种类进行明哀细核算。办现金的账面余额必须哎与库存数相符；银行存款的账袄面余额应当与银行对账单定期耙核对，并按月编制银

7、行存款余挨额调节表调节相符。凹本制度所称的账面余半额，是指某科目的账面实际余扮额，不扣除作为该科目备抵的邦项目(如累计折旧、相关资产鞍的减值准备等)。佰第十四八条阿 扮短期投资，是指能够随时变现半并且持有时间不准备超过1年拌(含1年)的投资，包括股票俺、债券、基金等。隘子公司原则上不允许对外投资癌，若获董事会批准对外投资，拜应向集团公司财务部备案。埃母公司对外短期投资核算原则伴另行规定。绊第十埃五白条应收及预付款项，是指半企业在日常生产经营过程中发哀生的各项债权，包括：应收款按项(包括应收票据、应收账款巴、其他应收款)和预付账款等败。瓣(一)应收及预付款板项应当按照实际发生额记账，班并按照往来

8、奥客澳户名颁称等啊设置明细账，进行明细核算。凹(暗二颁)巴各子公司只接受银行承兑汇票哀，不接受商业承兑汇票。皑(搬三艾)霸各子公司哀与债务人进行债务重组靶涉及班应收及预付款项的，疤应报董事会批准，并报集团财哎务部备案后，参照执行企业邦会计准则-债务重组。昂(埃四柏)板采用备抵法核算坏帐损失，年澳末凹按半应收款项(哎不版包括应收票据)哀的5皑把计提坏账准备。氨但在以下情况可不计提坏帐准扒备：岸绊暂付款项，在3个月内可取得唉发票并核销的；霸拜股东和职工借用的备用金及借邦款；关联方发生的其他应收款；保证金及押金。办坏账准备应当单独核算，在资艾产负债表中应收款项按照减去奥已计提的坏账准备后的净额反般映

9、。皑第十斑六哀条待摊费用，是指企业已巴经支出，但应当由本期和以后懊各期分别负担的、分摊期在1把年以内(含1年)的各项费用柏，如预付保险费和一次性购买爱印花税哀金靶额较大需分摊的等。矮待摊费用应按其受益阿期限在1年内分期平均摊销，吧计入成本、费用。如果某项待傲摊费用已经不能使企业受益，凹应当将其摊余价值一次全部转肮入当期成本、费用，不得再留绊待以后期间摊销。皑待摊费用应按费用种矮类设置明细账，进行明细核算八。隘 跋第奥十七拌条存货，是指在日常生产碍经营过程中持有以备出售，或半者仍然处在生产过程，或者在背生产或提供劳务过程中将消耗皑的材料或物料等，包括各类材伴料、商品、在产品、半成品、绊产成品等。

10、存货应当按照以下扒原则核算。隘(一)败企业绊存货在取得时，应当按照实际版成本入账。实际成本按以下方疤法确定：碍1.扳 生产企业挨购入的存货，按买价加运输费佰、装卸费、保险费、包装费、蔼仓储费等费用、运输途中的合癌理损耗、入库前的挑选整理费耙用和按规定应计入成本的税金搬以及其他费用，作为实际成本癌。扮商品流通企业购入的商品，按扮照进价和按规定应计入商品成哎本的税金，作为实际成本，采摆购过程中发生的运输费、装卸澳费、保险费、包装费、仓储费捌等费用、运输途中的合理损耗氨、入库前的挑选整理费用等，霸直接计入当期损益。隘2.自制的存货，按盎制造过程中的各项实际支出，柏作为实际成本。蔼3.委托外单位加工拔

11、完成的存货，以实际耗用的原袄材料或者半成品以及加工费、板运输费、装卸费和保险费等费哎用以及按规定应计入成本的税伴金，作为实际成本。拔4.颁接受投资背、笆捐赠佰、哀以叭及霸非现金资产抵偿债务方式扳、把以非货币性交易换入方式吧获得熬的存货傲，集团公司财务部另行规定核佰算原则.耙(拔二懊)熬领癌用伴及跋发出的存货，把均柏按照实际成本核算，采用先进败先出法。唉癌 (三)凹低值易耗品和周转使用的包装跋物、周转材料等应在领用时摊案销，摊销方法采用一次摊销。俺(袄四)芭)存货定期盘点，每年至少盘扳点一次矮，财务人员进行监盘鞍。盘点结果如果与账面记录不艾符，应于期末前查明原因，背并由财务负责人出具书面报告把，

12、报集团皑董事会批准后，在期末结账前拌处理完毕。盘盈的存货，按照伴同类或类似存货的市场价格，唉作为实际成本凹，并凹冲减当期的管理费用；盘亏的隘存货，在减去过失人或者保险翱公司等赔款和残料价值叭并加上转出的进项税拌之后，计入当期管理费用，属安于非常损失的，计入营业外支按出。肮盘盈或盘亏的存货，罢如在期末结账前尚未经芭董事会霸批准的，应在对外提供财务会啊计报告时先按上述规定进行处按理，并在会计报表附注中作出俺说明；如果其后批准处理的金拔额与已处理的金额不一致，应哀按其差额调整会计报表相关项罢目的年初数。拔(靶五拜) 办存货在期末按成本与可变现净霸值孰低计量，对可变现净值低懊于存货成本的差额，计提存货

13、扮跌价准备。当存在下列情况之唉一时，应当分项计提存货跌价翱准备：蔼1、市价持续下跌，并且在可罢预见的未来无回升的希望；般2、使用该项原材料生产的产搬品的成本大于产品的销售价格白；鞍3、因产品更新换代，原有库蔼存原材料已不适应新产品的需班要，而该原材料的市场价格又笆低于其帐面成本；阿4、因提供的商品或消费者偏稗好改变而使市场的需求发生变摆化，导致市场价格逐渐下跌；爸5、其他足以证明该项存货实敖质上已经发生减值的情形。 跋（六）捌在资产负债表中，存货项目按巴照减去存货跌价准备后的净额摆反映。第四章 长期投资碍第版十八唉条长期投资，是指除短期岸投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年(不含1年)扳的

14、各种股权性质的投资、不能版变现或不准备随时变现的债券挨、长期债权投资和其他长期投皑资。稗第暗十九吧条败 各子公司对外投资需获得跋董事会批准并报集团公司财务按部备案，关于长期投资的核算败原则参照企业会计准则-投哎资执行，细则由集团公司财阿务部另行规定。阿第安二十耙条佰 企业的长期股权投资根据耙不同情况，分别采用成本法或阿权益法核算。对被投资单位无袄控制、无共同控制且无重大影耙响的，应当采用成本法核算；碍对被投资单位具有控制、共同搬控制或重大影响的，应当采用傲权益法核算。疤采用权益法核算时，投资最初爸以初始投资成本计量，投资企敖业的初始投资成本与应享有被爱投资单位所有者权益份额之间版的差额，作为股

15、权投资差额处碍理，按一定期限平均摊销，计傲入损益。懊采用权益法核算时，应当在取爸得股权投资后，按应享有或应碍分担的被投资单位当年实现的绊净利润或发生的净亏损的份额奥（法律、法规或公司章程规定板不属于投资企业的净利润除外岸），调整投资的帐面价值，并鞍作为当期投资损益。对被投资扒单位宣告分派的利润或现金股芭利计算应分得的部分，减少投哎资的帐面价值。在确认被投资斑单位发生的净亏损时，应以投熬资帐面价值减记至零为限；如邦果被投资单位以后各期实现净佰利润，投资企业应在计算的收奥益分享额超过未确认的亏损分矮担额以后，按超过未确认的亏般损分担额的金额，恢复投资的百帐面价值。暗在按被投资单位净损益计算调鞍整投

16、资的帐面价值和确认投资颁损益时，应当以取得被投资单罢位股权后发生的净损益为基础捌。败对被投资单位除净损益以外的颁所有者权益的其他变动，也应板当根据具体情况调整投资的帐罢面价值。奥第搬二十一氨条伴 长期投资在期末按照其帐面扮价值与可收回金额孰低计量，拔对可收回金额低于帐面价值的鞍差额，应分项计提长期投资减板值准备。爱第邦二十二把条按 隘长期投资应当单独进行核算，唉在资产负债表中，长期投资项目应当按照减去长期投资减值霸准备后的净额反映。第五章 固定资产板第拌二十三鞍条固定资产，是指企业使瓣用期限超过1年的房屋、建筑吧物、机器、机械、运输工具以摆及其他与生产、经营有关的设氨备、器具、工具等。不属于生

17、产经营主要设备的物品，爱单位价办值在2000元以上，并且使懊用年限超过2年的，也应当作暗为固定资产。第二十四条固定资产分类生产经营用固定资产房屋及建筑物生产设备运输设备电子及其他设备非生产经营用固定资产房屋及建筑物运输设备电子及其他设备瓣第坝二十五蔼条扮 拜未作为固定资产管理的工具、版器具等，作为低值易耗品核算霸。邦第二十爸六伴条固定资产在取得时，应巴按取得时的成本入账。取得时拌的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及蔼为使固定资产达到预定可使用版状态前所必要的支出。固定资艾产取得时的成本应当根据具体霸情况分别确定：胺(一)购置的不需要蔼经过建造过程即可使用的固定白资产，耙按唉实际

18、支付的买价、包装费、运隘输费、安装成本、交纳的有关按税金等，作为入账价值。斑(二)自行建造的固斑定资产，按建造该项资产达到办预定可使用状态前所发生的全肮部支出，作为入账价值。百(三)投资者投入的绊固定资产，唉经评估后扒按投资各方确认的价值，作为罢入账价值。拜(四白)瓣融资租入的固定资产俺、啊在原有固定资产的基础上进行埃改建扩建的固定资产版、挨企业接受的债务人以非现金资俺产抵偿债务方式取得的固定资暗产靶、碍应收债权换入固定资产肮、接受捐赠的固定资产哎、唉以非货币性交易换入的固定资胺产把、扮经批准无偿调入的固定资产板参照企业会计制度执行。邦(八五)板固定资产的入账价值中，还应耙当包括企业为取得固定

19、资产而交纳的契税、耕地占用税、车颁辆购置税等相关税费。拔第罢二十七扳条熬 岸版除以下情况外，企业应对所有澳固定资产计提折旧：癌（一）已提足折旧仍继续使用拜的固定资产；八（二）按规定单独估价作为固安定资产入帐的土地。拜达到预定可使用状态应当计提稗折旧的固定资产，在年度内办拔理竣工决算手续的，按照实际挨成本调整原来的暂估价值，并哀调整已计提的折旧额，作为调熬整当月的成本、费用处理。如败果在年度内尚未办理竣工决算拜的，应当按照估计价值暂估入敖账，并计提折旧；待办理了竣耙工决算手续后，再按照实际成鞍本调整原来的暂估价值，调整傲原已计提的折旧额，同时调整瓣年初留存收益各项目。爱第绊二十八芭条败固定资产在

20、计提折旧前，应当胺估计残值，并从固定资产原价碍中减除。固定资产折旧年限及半估计残值率如下：资产类别折旧年限残值率房屋及建筑物20年5%机器、机械及其他生产设备10年5%电子设备和运输工具5年5%器具、工具、家具5年5%其他5年5%拜第耙二十九安条百固定资产采用年限平均法计提瓣折旧。 熬第爸三十澳条笆固定资产皑按月提取折旧，当月增加的固版定资产，当月不提折旧，从下半月起计提折旧；当月减少的固澳定资产，当月照提折旧，从下叭月起不提折旧。版固定资产提足折旧后俺，不论能否继续使用，均不再叭提取折旧；提前报废的固定资敖产，也不再补提折旧。所谓提扒足折旧，是指已经提足该项固叭定资产应提的折旧总额。应提霸的

21、折旧总额为固定资产原价熬*(1-残值率).稗 啊第三十癌一拔条固定资产进行大修理，大修理费用芭采用待摊方式核算。败固定资产日常修理费用，直接奥计入当期成本、费用。氨第三十把二哎条由于出售、报废或者毁碍损等原因而发生的固定资产清案理净损益，计入当期营业外收般支。摆第三十邦三袄条固定资产应当定期或者班至少每年实地盘点一次。对盘罢盈、盘亏、毁损的固定资产，胺应当查明原因，翱由财务部门出巴具半书面报告，笆经集团熬董事会批准后，在期末结账前胺处理完毕。盘盈的固定资产，啊计入当期营业外收入；盘亏或办毁损的固定资产，在减去过失板人或者保险公司等赔款和残料拔价值之后，计入当期营业外支鞍出。班如盘盈、盘亏或毁损

22、的固定资肮产，在期末结账前尚未经批准伴的，在对外提供财务会计报告罢时应按上述规定进行处理，并拜在会计报表附注中作出说明；案如果其后批准处理的金额与已岸处理的金额不一致，应按其差奥额调整会计报表相关项目的年案初数。瓣第肮三十四懊条拜各公司应摆对固定资产的购建、出售、清颁理、报废和内部转移等，都应搬当办理会计手续，并应当设置败固定资产明细账(或者固定资耙产卡片)进行明细核算。澳第盎三十五澳条拔 啊固定资产碍在期末按照其帐面价值与可收矮回金额孰低计量，对可收回金皑额低于帐面价值的差额，分项肮计提固定资产减值准备。可收回金额是指资产的销售净价与半预期从该资产的持续使用和使蔼用寿命结束时的处置中形成的靶

23、现金流量的现值两者之中的较俺高者。其中，销售净价是指资巴产的销售价格减去处置资产所叭发生的相关税费后的余额。埃第氨三十六搬条伴 办在资产负债表中，固定资产减鞍值准备应当作为固定资产净值稗的减项反映。扒第六章 百无形资产和其他资产案第百三十七扒条无形资产，是指企业为奥生产商品或者提供劳务、出租拌给他人、或为管理目的而持有扮的、没有实物形态的非货币敖性板长期资产。无形资产包括专利耙权胺、摆非专利技术、商标权、著作权矮、土地使用权稗、败商誉。拔企业澳自创的商誉，以及未满足无形案资产确认条件的其他项目，不盎能作为无形资产。办第傲三扒十肮八哎条班购艾入的无形资产，按实际支付的稗价款作为实际成本。熬第癌三

24、十九八条无形资产应当自取得当笆月起在预计使用年限内分期平案均摊销，计入损益。如预计使癌用年限超过了相关合同规定的袄受益年限或法律规定的有效年叭限，该无形资产的摊销年限按拔如下原则确定：搬(一)靶合同规定受益年限但法律没有版规定有效年限的，摊销年限不碍应超过合同规定的受益年限；柏(二)合同没有规定受益年限霸但法律规定有效年限的，摊销肮年限不应超过法律规定的有效笆年限；哎(三)合同规定了受益年限，绊法律也规定了有效年限的，摊瓣销年限不应超过受益年限和有疤效年限两者之中较短者。把如果合同没有规定受益年限，把法律也没有规定有效年限的，拌摊销年限不应超过10年。捌第四十条柏无形白资产巴在期末按照其帐面价

25、值与可收岸回金额孰低计量，对可收回金坝额低于帐面价值的差额，分项熬计提无形资产减值准备。熬第四十挨一凹条在资产负债表中，无形肮资产项目应当按照减去无形资霸产减值准备后的净额反映。绊第拌四十二把条其他资产，是指除上述稗资产以外的其他资产，如长期绊待摊费用。颁长期待摊费用，是指企业已经暗支出，但摊销期限在1年以上拜(不含1年)的各项费用，包颁括固定资产大修理支出、租入懊固定资产的改良支出等。应当隘由本期负担的借款利息、租金瓣等，不得作为长期待摊费用处把理。捌第案四十三安条白长期待摊费用应当单独核算，白在费用项目的受益期限内平均奥摊销。邦固定资产大修理支出、租入固按定资产的改良支出罢按5年期限平均摊

26、销，若剩余败使用年限（或租赁期限）短于班5年的，按实际剩余使用年限扮（或租赁期限）平均摊销。筹白建期间所发生的开办费，先在拌长期待摊费用中归集，于企业芭开始生产经营的当月一次计入拔损益。若长期待摊的费用项目拜不能使以后会计期间受益的，敖应当将尚未摊销的该项目的摊碍余价值全部转入当期损益。 资产减值奥第四十四条 企业应当于每邦年年度终了，对各项资产进行芭全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项资产阿发生的损失，对可能发生的各办项资产损失合理计提资产减值半准备，但不得计提秘密准备。白各子公司若需计提除坏帐准备办外的资产减值准备，须报集团捌财务部备案。澳第四十五条 当期应计提的板资产减值准备

27、金额如果高于已哀提资产减值准备的帐面余额，百应按其差额补提减值准备；如凹果低于已提资产减值准备的帐八面余额，应按其差额冲回多提摆的资产减值准备，但冲减的资阿产减值准备，仅限于已计提的扮资产减值准备的帐面余额。实笆际发生的资产损失，冲减已提爱的减值准备。 流动负债巴第安四十六叭条流动负债，是指将在1按年(含1年)或者超过1年的隘一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应霸付账款、预收账款、应付工资办、应付福利费、应付股利、应阿交爱税金、其他暂收应付款项、预扒提费用和一年内到期的长期借熬款等。巴第扳四十七懊条捌各子公司不得自行向银行或其伴他金融机构借款，若需借款应班经集团董事会批准，并报

28、集团案财务部备案。斑第安四十八坝条芭职工福利费、职工工会经费、摆职工教育经费分别按工资总额懊的14%、2%、1.5%计芭提。矮第背四十九凹条拌企业暗与债权人进行债务重组俺，应按以下规定处理：癌（一）以现金清偿债务的，支阿付的现金小于应付债务帐面价澳值的差额，计入资本公积；胺（二）以非现金资产清偿债务啊的，应按应付债务的帐面价值熬结转。应付债务的帐面价值与用于抵偿债务的非现金资产帐伴面价值的差额，作为资本公积笆，或者作为损失计入当期营业芭外支出；靶（三）以债务转为资本的，应邦按债权人放弃债权而享有的股办权份额作为实收资本，按债务半帐面价值与转作实收资本的金摆额的差额，作为资本公积；案（四）以修改

29、其他债务条件进佰行债务重组的，修改其他债务奥条件后未来应付金额小于债务爱重组前应付债务帐面价值的，班应将其差额计入资本公积；如疤果修改后的债务条款涉及或有埃支出的，应将或有支出包括在霸未来应付金额中，含或有支出阿的未来应付金额小于债务重组袄前应付债务帐面价值的，应将八其差额计入资本公积。在未来拌偿还债务期间内未满足债务重伴组协议所规定的或有支出条件哎，即或有支出没有发生的，其扳已记录的或有支出转入资本公安积。澳修改其他债务条件后未来应付柏金额等于或大于债务重组前应岸付债务帐面价值的，在债务重蔼组时不作帐务处理。对于修改哀债务条件后的应付债务，应按笆本制度规定的一般应付债务进伴行会计处理。隘本制

30、度所称的或有支出，是指扳依未来某种事项出现而发生的笆支出。未来事项的出现具有不绊确定性。白第五十条 各子公司未经集八团董事会批准不得为其他单位提供担保、抵押及其他可能给碍集团公司产生或有负债的经济芭行为。第九章 长期负债把第哀五十一懊条长期负债，是指偿还期般在1年或者超过1年的一个营澳业周期以上的负债，包啊括隘长期借款、应付债券、长期应暗付款等。癌各项长期负债应当分别进行核背算，并在资产负债表中分列项懊目反映。将于1年内到期偿还芭的长期负债，在资产负债表中啊应当作为一项流动负债，单独挨反映。扳第五十二条 企业收到的专背项拨款作为专项应付款处理，岸待拨款项目完成后，属于应核绊销的部分，冲减专项应

31、付款；般其余部分转入资本公积。第十章 所有者权益凹第唉五十三袄条所有者权益，是指所有癌者在企业资产中享有的经济利熬益，其金额为资产减去负债后八的余额。所有者权益包括实收昂资本(或者股本)、资本公积颁、盈版余傲公积和未分配利润等。版第叭五十四霸条实收资本是指投资者按板照企业章程，或合同、协议的办约定，实际投入企业的资本。扒第芭五十五案条资本公积包括资本(或傲股本)溢价、接受捐赠资产、背拨款转入、外币资本折算差额八等。资本公积项目主要包括：岸(一)资本(或股本)溢价，唉是指投资者投入的资金超过其扒在注册资本中所占份额的部分澳；背(二)接受非现金资产捐赠准阿备，是指因接受非现金资产捐俺赠而增加的资本

32、公积；俺(三)接受现金捐赠，是指因接受现金捐赠而增加的资本公傲积；蔼第隘五十六爱条盈余公积按照企业性质隘，分别包括以下内容：佰1.法定盈余公积，是指唉企业扒按照板10%奥的比例从净利润中提取的盈余搬公积；跋2. 法定公益金，是指企业蔼按照半10%搬的比例从净利润中提取的用于艾职工集体福利设施的公益金，癌法定公益金用于职工集体福利暗时，应当将其转入任意盈余公啊积挨；斑3.袄 邦任意盈余公积，是指企业经盎董事会笆批准按照背一定疤的比例从净利润中提取的盈余颁公积；第十一章 收入柏第稗五十七蔼条收入，是指企业在销售哀商品、提供劳务及让渡资产使背用权等日常活动中所形成的经蔼济利益的总流入，包括主营业敖务

33、收入和其他业务收入。收入肮不包括为第三方或者客户代收哎的款项。蔼第蔼五十八哎条销售商品的收入，应当熬在下列条件均能满足时予以确芭认：佰(一)安已将商品所有权上的主要风险半和报酬转移给购货方；安(二)既没有保留通常与所有懊权相联系的继续管理权，也没澳有对已售出的商品实施控制；蔼(三)与交易相关的经济利益邦能够流入企业；哀(四)相关的收入和成本能够奥可靠地计量。碍第颁五十九霸条销售商品的收入，应按鞍与购货方签订的合同或协议金白额或双方接受的金额确定。现艾金折扣在实际发生时作为当期般费用；销售折让在实际发生时版冲减当期收入。把现金折扣，是指债权人为鼓励摆债务人在规定的期限内付款，爱而向债务人提供的债

34、务减让；搬销售折让，是指因售出商品的霸质量不合格等原因而在售价上奥给予的减让。凹第芭六十凹条已经确认收入的售出商艾品发生销售退回的，应当冲减瓣退回当期的收入哎。耙第摆六十一芭条企业的收入，应当按照哎重要性原则，在利润表中反映巴。第十二章成本和费用办第搬六十二隘条费用，是指企业为销售八商品、提供劳务等日常活动所拌发生的经济利益的流出；成本班，是指企业为生产产品、提供拜劳务而发生的各种耗费。半应当合理划分期间费用和成本碍的界限。期间费用应当直接计暗入当期损益；成本应当计入所岸生产的产品、提供劳务的成本扮。伴第凹六十三澳条胺生产型子公司板应当根据本企业的生产经营特般点和管理要求，确定适合本企俺业的成

35、本核算对象、成本项目坝和成本计算方法。成本核算对绊象、成本项目以及成本计算方板法一经确定，不得随意变更，懊如需变更，应当根据管理权限哎报懊董事会批准，并在会计报表附翱注中予以说明。搬 笆第唉六十四罢条企业的期间费用包括营坝业费用、管理费用和财务费用唉。期间费用应当直接计入当期吧损益，并在利润表中分别项目翱列示。矮 吧(一)营业费用，是指企业在拜销售商品过程中发生的费用，昂包括企业销售商品过程中发生扒的运输费、装卸费、包装费、霸保险费、展览费和广告费，以安及为销售本企业商品而专设的把销售机构(含销售网点，售后挨服务网点等)的职工工资及福拔利费、类似工资性质的费用、懊业务费等经营费用。稗 (二)管

36、理费用，是指企业澳为组织和管理企业生产经营所败发生的管理费用，包括企业的扳董事会和行政管理部门在企业胺的经营管理中发生的，或者应隘当由企业统一负担的企业经费癌(包括行政管理部门职工工资埃、修理费、物料消耗、低值易吧耗品摊销、办公费和差旅费等罢)、工会经费、待业保险费、暗劳动保险费、董事会费、聘请版中介机构费、咨询费(含顾问袄费)、诉讼费、业务招待费、邦房产税、车船使用税、土地使奥用税、印花税、技术转让费、凹无形资产摊销、职工教育经费败、研究与开发费、排污费、存奥货盘亏或盘盈(不包括应计入稗营业外支出的存货损失)、计摆提的坏账准备和存货跌价准备等。跋(三)财务费用，是指企业为罢筹集生产经营所需资

37、金等而发鞍生的费用，包括应当作为期间矮费用的利息支出(减利息收入熬)、汇兑损失(减汇兑收益)吧以及相关的手续费等。第十三章 利润及利润分配哎第捌六十五芭条利润，是指企业在一定罢会计期间的经营成果，包括营傲业利润、利润总额和净利润。按（一）板营业利润，是指主营业务收入敖减去主营业务成本和主营业务笆税金及附加，加上其他业务利扒润，减去营业费用、管理费用班和财务费用后的金额。傲 (二)利润总额，是指营业袄利润加上投资收益、补贴收入隘、营业外收入，减去营业外支盎出后的金额。鞍 (三)投资收益，是指企业隘对外投资所取得的收益，减去鞍发生的投资损失和计提的投资埃减值准备后的净额。柏(四)补贴收入，是指企业

38、按捌规定实际收到退还的增值税，跋或按销量或工作量等依据国家霸规定的补助定额计算并按期给矮予的定额补贴，以及属于国家靶财政扶持的领域而给予的其他澳形式的补贴。版 (五)营业外收入和营业外鞍支出，是指企业发生的与其生傲产经营活动无直接关系的各项办收入和各项支出。营业外收入肮包括固定资产盘盈、处置固定啊资产净收益、处置无形资产净拜收益、罚款净收入等。营业外哀支出包括固定资产盘亏、处置俺固定资产净损失、处置无形资坝产净损失、债务重组损失、计凹提的无形资产减值准备、计提扒的固定资产减值准备、计提的矮在建工程减值准备、罚款支出拌、捐赠支出、非常损失等。吧(六)所得税，是指企业应计埃入当期损益的所得税费用。

39、昂(七)净利润，是指利润总额拜减去所得税后的金额。敖第哎六十六拔条企业的所得税费用采用扒应付税款法埃核算。翱应付税款法，是指企业不确认奥时间性差异对所得税的影响金暗额，按照当期计算的应交所得阿税确认为当期所得税费用的方俺法。在这种方法下，当期所得阿税费用等于当期应交的所得税埃。凹 拌第熬六十扮七啊条胺 背企业当期实现的净利润，安加上年初未分配利润(或减去年初末弥补亏损)和其他转入绊后的余额，为可供分配的利润隘。可供分配的利润，按下列顺捌序分配：（一）提取法定盈余公积；（二）提取法定公益金。傲第盎六十八背条可供分配的利润减去提班取的法定盈余公积、法定公益皑金等后，为可供投资者分配的皑利润。蔼可供

40、投资者分配的利润，经过上述分配后，为未分配利润(巴或未弥补亏损)。未分配利润盎可留待以后年度进行分配。企翱业如发生亏损，可以按规定由皑以后年度利润进行弥补。第十四章 会计调整肮第佰六十九稗条会计调整，是指企业因板按照国家法律、行政法规和会俺计制度的要求，或者因特定情爸况下按照会计制度规定对企业碍原采用的会计政策、会计估计阿，以及发现的会计差错、发生稗的资产负债表日后事项等所作颁的调整。暗会计政策，是指企业在会计核爸算时所遵循的具体原则以及企碍业所采纳的具体会计处理方法俺。具体原则，是指企业按照国啊家统一的会计核算制度所制定皑的、适合于本企业的会计制度佰中所采用的会计原则；具体会扒计处理方法，是

41、指企业在会计白核算中对于诸多可选择的会计背处理方法中所选择的、适合于般本企业的会计处理方法。例如傲，长期投资的具体会计处理方哎法、坏账损失的核算方法等。拌会计估计，是指企业对其结果搬不确定的交易或事项以最近可爸利用的信息为基础所作的判断背。例如，固定资产预计使用年袄限与预计净残值、预计无形资翱产的受益期等。昂会计差错，是指在会计核算时白，在确认、计量、记录等方面拌出现的错误。巴资产负债表日后事项，是指自板年度资产负债表日至财务会计阿报告批准报出日之间发生的需拔要调整或说明的事项；这种哎变更能够提供有关企业财务状按况、经营成果和现金流量等更啊可靠、更相关的会计信息。第十五章 财务会计报告摆第凹七

42、十艾条翱各企业埃应当按照企业财务会计报告班条例的规定，编制和对外提罢供真实、完整的财务会计报告霸。袄合并报表编制细则由集团公司斑财务部另行规定。拔第柏七十一稗条财务会计报告分为年度霸、半年度、季度和月度财务会笆计报告。月度、季度财务会计爱报告是指月度和季度终了提供邦的财务会计报告；半年度财务稗会计报告是指在每个会计年度疤的前6个月结束后对外提供的俺财务会计报告；年度财务会计霸报告是指年度终了对外提供的把财务会计报告。般本制度将半年度、季度和月度扮财务会计报告统称为中期财务哎会计报告。昂第颁七十二啊条凹 捌财务会计报告由会计报表、会阿计报表附注和财务情况说明书吧组成般（安不要求编制和提供财务情况

43、说疤明书的企业除外扮）捌。企业对外提供的财务会计报蔼告的内容、会计报表种类和格瓣式、会计报表附注的主要内容靶等，由本制度规定；内部管理傲需要的会计报表由败集团公司财务部耙自行规定。凹季度、月度中期财务会计报告安通常仅指会计报表板，皑国家统一的会计制度另有规定熬的除外。哎 扮半年度中期财务会计报告中的岸会计报表附注至少应当披露所按有重大的事项，如转让子公司斑等。半年度中期财务会计报告芭报出前发生的资产负债表日后暗事项、或有事项等，除特别重案大事项外，可不作调整或披露哀。背第案七十三爱条企业向外提供的会计报扳表包括：稗(一)资产负债表；(二)利润表；(三)现金流量表；(四)资产减值准备明细表；(五

44、)利润分配表；(六)股东权益增减变动表；(七)其他有关附表。艾第把七十四懊条会计报表附注至少应当疤包括下列内容：半(昂一柏)不符合会计核算基本前提的稗说明；碍(二)重要会计政策和会计估芭计的说明；案(三)重要会计政策和会计估挨计变更的说明；板(四)或有事项和资产负债表拜日后事项的说明；邦(五)关联方关系及其交易的暗披露；跋(六)重要资产转让及其出售靶的说明；爱(七)绊企业爱合并、分立的说明；挨(八)会计报表中重要项目的昂明细资料；皑(九)有助于理解和分析会计哎报表需要说明的其他事项。叭第啊七十五白条财务情况说明书至少应斑当对下列情况作出说明：鞍(一)企业生产经营的基本情败况；(二)利润实现和分

45、配情况；(三)资金增减和周转情况；阿(四)对企业财务状况、经营哎成果和现金流量有重大影响的案其他事项。叭第艾七十六捌条会计报表的填列，以人拌民币“元”为金额单位，“元案”以下填至“分”。隘第翱七十七邦条对外提供的会计报表应啊当依次编定页数，加具封面，盎装订成册，加盖公章。封面上哀应当注明：企业名称、企业统啊一代码、组织形式、地址、报摆表所属年度或者月份、报出日扳期，并由企业负责人和主管会肮计工作的负责人、会计机构负芭责人(会计主管人员)签名并稗盖章。翱第安七十八扳条对外提供的会计报表应盎当于年度终了后4个月内报出按。第十五章 附则昂第啊七十九背条挨本制度具体管理细则由集团财巴务部另行制定。按第

46、拜八十邦条百本制度由上海绿谷（集团）有澳限公司财务部负责解释。哀第八十一条 本制度报经上澳海绿谷（集团）有限公司董事叭会批准后自敖2004年1月1日起巴施行败。吧第二部分：会计核算基础工作傲制度会计基础工作规则阿为加强会计基础工作，建立科挨学的规范的会计工作秩序，提昂高会计管理水平，发挥会计在吧公司发展和经营管理中的作用板，特制定本规则。一、 会 计 科 目办（一）会计科目是根据会计对拔象和经济管理的要求设置的，癌是对会计核算对象的具体内容埃进行科学的分类，正确设置运爸用会计科目是会计核算的基础芭。瓣（二）会计人员必须按照国家吧统一的会计制度的规定和公司唉内部的要求，设置和使用会计鞍科目。除规

47、定允许变动的以外摆，不得任意增减或者合并会计案科目。拜（三）对规定的会计科目名称笆、编号、核算内容和对应关系皑，不得任意改变。暗（四）在填制会计凭证时，应拜填列会计科目名称，或者填列癌会计科目的名称和编号。需要板登记明细帐的，要在会计凭证矮中填写明细科目。二、 会 计 凭 证爱（一）会计凭证是记录经济业佰务，明确经济责任，作为记帐扮的书面证明。填制和审核会计把凭证，是会计核算工作的起点芭和基础，对于完成会计工作任靶务，发挥会计在经济管理中的般作用，具有重要的意义。盎（二）会计凭证可分为原始凭胺证和记帐凭证。原始凭证是用盎来证明经济业务实际发生或完八成的情况，明确经济责任，作埃为记帐的原始依据的

48、书面证明吧，原始凭证是进行会计核算的唉原始资料和重要依据。记帐凭摆证是会计人员根据审核无误的邦原始凭证在凭证上填写应借、般应贷帐户及金额等内容，是作靶为记帐的依据。芭（三）会计人员对发生的经济阿业务，必须取得或填制原始凭艾证。凹1、原始凭证的内容应该具备拔：凭证的名称；填制凭证日期板；填制凭证单位名称或填制人扒姓名；经办人的签名或盖章；疤接受凭证单位名称；经济业务八内容；数量、单价和金额。隘2、从外单位取得的原始凭证班，必须盖有填制单位的公章；拔从个人取得的原始凭证，必须袄有填制人员的签名或盖章；自啊制原始凭证，必须有经办单位熬负责人或其指定的人员签名或罢盖章。对外开出的原始凭证，拔必须加盖本

49、单位公章。斑3、凡填有大写和小写金额的般原始凭证，大写与小写金额必俺须相符。购买实物的原始凭证懊，必须有验收证明。支付款项安的原始凭证，必须有收款单位板和收款人的收款凭证。俺4、一式几联的原始凭证，应扮当注明各联的用途，只能以一百联作为报销凭证。败一式几联的发票和收据，必须绊用双面复写纸（发票和收据本笆身具备复写纸功能的除外）套板写，并连续编号。作废时应加懊盖背“哎作废奥”澳戳记，连同存根一起保存，不敖得撕毁。肮5、发生销售退回时，除填制败退货发票外，还必须有退货验邦收证明；退款时，必须取得对哎方的收款收据或汇款银行的凭肮证，不得以退货发票代替收据班。半6、借款收据，必须附在记帐靶凭证上。收回

50、借款时，应另开袄收据，不得退还原借款收据。昂7、需要单独装订保管归档的绊原始凭证，应在记帐凭证的摘捌要栏内注明情况。爸8、原始凭证不能涂改、挖补板。发现原始凭证有错误的，应百当由开出单位重开或者按规定叭更正。昂（四）会计人员根据审核无误癌的原始凭证填制记帐凭证。记颁帐凭证包括收款凭证、付款凭癌证和转帐凭证。俺1、记帐凭证的内容必须具备跋：填制凭证日期；凭证编号；胺经济业务内容摘要；会计科目碍；金额；所附原始凭证张数；奥填制凭证人员、稽核人员、记矮帐人员、会计主管人员签名或肮盖章。收付款的记帐凭证还应霸由出纳人员签名或盖章。付款拜凭证还应由领款人签名或盖章俺。般2、记帐凭证或根据每一张原懊始凭证

51、填制，或者根据若干张扒同类原始凭证汇总填制，也可吧以根据原始凭证汇总表填制。岸3、记帐凭证必须附有原始凭奥证。如果一张原始凭证涉及几稗张记帐凭证，可把原始凭证附鞍在一张主要的记帐凭证后面，澳在其他记帐凭证上注明附有原瓣始凭证的记帐凭证编号或者附白原始凭证复印件。如果一张原暗始凭证所列支出需要几个单位搬共同负担的，应将其他单位负版担部分，开给对方原始凭证分啊割单，进行结算。办结帐和更正错误的记帐凭证，埃可以不附原始凭证。绊4、已经登记入帐的记帐凭证百，发现填写错误时，应用红字阿填写一张与原内容相同的记帐癌凭证，在摘要栏注明碍“盎注销某月某日某号凭证般”败，同时再用兰字重新填制一张罢正确的记帐凭证

52、，注明埃“吧订正某月某日某号凭证霸”奥。如果会计科目没有错误，只啊是金额错误，也可以将正确数昂学与错误数字之间的差额，另昂编一张调整的记帐凭证。调增氨金额用兰字，调减金额用红字百。背5、记帐凭证填制完经济业务百事项后，如有空行，应当自金爸额栏最一笔金额数字下的空行扮处至合计数上的空行处划线注扒销。爱（五）会计人员填制会计凭证板的字迹必须清晰、工整、不得板潦草。皑阿拉伯数字一个一个地写，不埃得连笔写。阿拉伯金额数字前俺面应写人民币符号“挨￥版”隘。捌汉字大写金额数字，一律按规斑定用正楷字或行书字书写，不俺得任意自造简化字。大写金额颁数字到元或角为止的，在芭“芭元安”啊或岸“碍角班”芭字之后应写哎

53、“隘整凹”稗或敖“奥正哎”安字。大写金额数字前未印有人背民币字样的，应加填昂“班人民币唉”吧三字，瓣“暗人民币哀”澳三字与金额数字之间不得留有捌空白。百（六）会计人员要严格审核会板计凭证。对记载不正确、不完败整、不符合规定的凭证，应退摆回补填或更正。对伪造、涂改奥或经济业务不合法的凭证，应挨及时报告领导处理。拜（七）会计人员要妥善保管会阿计凭证。皑1、各种会计凭证应及时传递奥，不得积压。登记完毕后，应澳按照分类和编号顺序保管，不班得散乱丢失。八2、对于各种记帐凭证，应连奥同所附原始凭证或原始凭证汇搬总表，按照编号顺序，折叠整澳齐，按期装订成册，并加具封搬面，注明单位名称、年度、月稗份和起讫日期

54、、凭证种类、起摆讫号码，由装订人在装订人和敖装订线封处签名或盖章。搬对数量过多的原始凭证，如收版、发料单等，可以单独装订保澳管，在封面上注明记帐凭证、鞍日期、编号、种类，同时在记办帐凭证上注明按“斑附件另订半”版和原始凭证名称和编号。凹3、原始凭证不得外借，其他班单位如因特殊原因需要使用原半始凭证时，经本单位领导批准板，可以复制。向外单位提供的啊原始凭证复制件，应在专设的般登记簿上登记，并由提供人员爸和收取人员共同在登记簿上签芭名或盖章。瓣4、从外单位取得的原始凭证唉如有遗失，应取得原签发单位熬盖有公章的证明，并注明原来啊凭证的号码，金额和内容等，暗由经办单位负责人批准后，才奥能代作原始凭证。

55、如果确实无盎法取得证明的，如火车、轮船唉、飞机票等凭证，由当事人写叭出详细情况，由经办单位负责白人批准后，代作原始凭证。二、 会 计 帐 簿搬（一）会计帐簿是以会计凭证埃为依据，全面地、连续地、科啊学地记录各项经济业务的簿籍罢，为组织控制经营活动提供会澳计信息，为分析和审查公司的胺经济活动提供依据。班（二）会计人员要按照规定设扒置总帐、明细帐、日记帐和其霸他辅助性的帐簿。现金日记帐癌和银行日记帐必须采用订本式把，不得用银行对帐单或其他方按法代替日记帐。昂（三）会计人员启用会计帐簿稗，应在帐簿封面上写明单位名捌称和帐簿名称。在帐簿扉页上背应附班“叭启用表哀”跋，内容主要包括：启用日期、斑帐簿页数

56、、记帐人员和会计主盎管人员姓名，并加盖名章。记绊帐人员或会计主管人员调动工艾作时，应注明交接日期、接办暗人员和监交人员姓名，并由交爸接双方人员签名或盖章。版使用活页帐页，应按照帐户顺稗序编号，并于年度终了时装订白成册。装订后再按实际使用的澳帐页顺序编写页码，另加目录氨，记明每个帐户的名称和页次敖。胺（四）会计人员要根据审核无扮误的会计凭证登记帐簿。坝1、登记帐簿时，应将会计凭芭证日期、编号、业务内容摘要艾、金额和其他有关资料逐项记懊入帐内。做到数字准确，摘要碍清楚，登记及时。按2、登记完毕后，要在会计凭拜证上签名或盖章，并注明已经阿登帐的符号，表示已经记帐。扮3、帐簿中书写的文字和数字版上面要

57、留适当空距，不要写满艾格，一般应占格宽的二分之一般。捌4、登记帐簿要用兰黑墨水书隘写，不得使用圆珠笔或铅笔书搬写。但下列情况可以用红色墨般水记帐：俺按照红字冲帐的记帐凭证，冲瓣销错误记录；成本费用帐户中登记减少数；背会计制度中规定用红字登记的斑其他记录。隘5、各种帐簿按页次顺序连续捌登记，不得跳行、隔页。如果叭发生跳行、隔页，应将空行、奥空页划红线注销。拜6、凡需要结出余额的帐户，邦结出余额后，应在阿“疤借或贷叭”扮栏内写明把“般借或贷绊”暗字样。没有余额的帐，应在昂“巴借艾”扮或搬“摆贷癌”袄栏内写瓣“把平扮”懊字，并在余额栏内用爱“挨0芭”摆表示。现金日记帐和银行存款按日记帐应逐日结出余额

58、。傲7、每一帐页登记完毕结转下哀页时，应结出本页合计数及余摆额，写在本页最后一行和下页拔第一行有关栏内，并在摘要栏瓣内注明氨“邦过次页绊”爸和板“拌承前页哀”疤字样。绊（五）帐簿记录发生错误，不暗准涂改、挖补、刮擦或用药水岸消除字迹。疤1、登记帐簿时发生错误，应爱将错误的文字或数字划红线注罢销，但必须使原有字迹仍可辨俺认；然后在划线上方填写正确哀的文字或数字，并由记帐人员挨在更正处盖章。对于错误的数爸字、应全部划线更正，不得只捌更正其中的错误数字。对于文百字错误，可只划去错误的部分澳。敖2、由于记帐凭证错误而使帐跋簿记录发生错误，应按更正的坝记帐凭证登记帐簿。拜（懊六八）定期对帐，总帐与各明细

59、帐埃、日记帐核对；财产物资明细笆帐与财产物资保管和使用部门凹的有关明细帐核对；现金日记白帐与实际库存核对；银行日记鞍帐与银行对帐单核对；各种应阿收、应付款明细帐与有关债务瓣、债权单位或者个人核对。做安到帐帐相符，帐实相符。白（七）会计人员应按照规定，般按月结算。拔1、结帐前，必须将本期内所疤发生的各项经济业务全部登记爱入帐，总帐和各明细分类帐之把间核对余额，如有差错，应找出原因后按规定更正，做到帐安帐相附。岸2、结帐时，应结出每个帐户伴的当月发生额和本年累计发生半额，并在摘要栏内注明佰“瓣本月合计佰”拌和柏“罢本年累计柏”颁，在翱“昂本月合计矮”白上面和按“板本年累计芭”百下面各划一条红色单线

60、。12案月末的巴“颁本年累计哎”半就是全年累计发生额，全年累凹计发生额下应划双红线。唉3、年度终了，要把各帐户的爱余额结转下年，并在摘要栏内奥注明俺“唉结转下年”啊字样；在下年新帐第一行余额挨栏内填写上年结转的余额，并俺在摘要栏内注明板“熬上年结转般”百字样。四、 会 计 报 表懊（一）会计报表是反映公司财肮务状况和经营成果的总结书面颁文件，可以了解企业资产、负班债、权益的增减变化情况，盈爸亏的变动情况，营运资金来源扮和运用，分析和考核公司完成邦计划的情况和原因。会计报表伴对改善经营管理，提高经济效芭益，有着重要的指导作用。岸（二）会计人员必须按照国家瓣的统一会计制度规定和公司内凹部核算管理的