浅析所得税会计处理方法4300字

1、浅析所得税会计处理方法4300字 摘要:新?企业会计准那么?的公布施行,使我国企业所得税会计处理方法发生了很大变化。文章简要介绍了我国企业所得税会计处理方法的种类,并分析了新准那么提出的资产负债表债务法的主要特点。 毕业关键词:所得税;资产负债表债务法2022年2月15日,财政部公布了新的会计准那么并于2022年1月1日在上市公司执行。新会计准那么体系中的?企业会计准那么第18号所得税?,充分借鉴国际会计准那么,规定所得税会计处理方法采用资产负债表债务法,从而统一了企业所得税的会计核算方法,为企业准确地对所得税进展确认、计量和披露奠定了根底,表达了与国际通行做法的接轨,同时也表达了我国会计信息

2、使用者对所得税会计信息更高层次的要求。一、所得税会计处理方法的选择我国原有会计准那么规定所得税会计处理可选择应付税款法和纳税影响会计法两种方法,其中纳税影响会计法包括递延法和债务法,而其中的债务法是损益表债务法,注重的是对时间性差异的核算。2022年新公布的会计准那么规定所得税会计处理方法统一采用资产负债表债务法。这几种方法的详细区别如下:(一)应付税款法应付税款法认为所得税只来源于应税所得,即只有当经济事项所得与确定的该期应税所得结合起来时,才产生所得税,在这种方法下企业不确认时间性差异对所得税的影响金额,而是按照当期的应交所得税确认为当期所得税费用。应付税款法将本期税前会计收益与应税所得之

3、间的差异造成的所得税影响金额,直接确认为当期所得税费用,而不递延到以后各期,即本期发生的时间性差异不单独核算,与本期发生的永久性差异同样处理。其优点是操作简单,易于理解。其缺点是不考虑时间性差异对所得税费用的影响,使会计的独立性无法得以表达,不能表达权责发生制与配比原那么的会计影响,不能反映所得税费用的真实性质。(二)递延法纳税影响会计法是指企业确认时间性差异对所得税的影响金额,按照当期应交所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计,确认当期所得税费用的方法。它包括递延法和损益表债务法两种方法。递延法是将本期由于暂时性差异而产生的影响纳税金额,保存到这一差额发生相反变化的以后期间予以转销。递延法

4、确认暂时性差异,这显然比应付税款法前进了一大步。但递延法下在所得税税率变动或开征新税时,不需要对递延所得税进展调整。(三)损益表债务法损益表债务法是对时间性差异进展跨期分摊核算的会计方法。它是以损益表中的收入和费用工程为着眼点,注重税前会计收益与应税所得之间的时间性差异,并将其对将来所得税的影响看作是对本期所得税费用的调整。在确认财务报表工程时,首先计算当期所得税费用,然后根据所得税费用与当期应纳税款的差额,倒挤出本期发生的递延所得税资产(负债)。采用损益表债务法核算所得税,能突出反映时间性差异对当期所得税费用的影响,使会计利润与纳税利润有了显著区别,通过递延税款账户反映时间性差异对所得税费用

5、的影响。但在损益债务法下,只反映那些可转回时间性差异对当期所得税费用的影响数,对于那些不能转回的暂时性差异对所得税的影响无法反映,只对这局部时间性差异作为永久性差异处理。(四)资产负债表债务法由于会计准那么对资产与负债的价值认定与税法的认定存在差异,导致经济利益在本期及后期流入与流出之间会计认定和税法认定的不同,并由此产生对所得税费用影响的不同。因此采用资产负债表债务法核算所得税,即从资产负债表出发,通过比拟资产、负债的账面价值与其计税根底,将两者之间的差异分为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确定相关的递延所得税负债与递延所得税资产,并在此根底上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。资产负

6、债表债务法以资产负债表为根底,注重账面价值与计税根底之差。在资产负债表债务法下,以“资产负债观定义收益,在计算所得税时,对那些与纳税相关的资产与负债,要逐项确认账面价值与计税根底之间的差异,并将这些差异的将来纳税影响确认为一项所得税资产或所得税负债。资产负债表债务法是对暂时性差异进展核算的方法。它从暂时性差异产生的本质出发,分析暂时性差异的原因以及其对当期期末资产和负债的影响,进而确认将来所得税责任和利益。除了处理时间性差异外,资产负债表债务法还可以处理一些非时间性差异的暂时性差异。对于这局部差异,资产负债表债务法在其产生的当期就将其确认为递延所得税资产或递延所得税负债,并在以后各期转回,这样

7、就真实反映了本期及以后各期的递延所得税负债或递延所得税资产及所得税费用的金额。二、资产负债表债务法的主要特点新准那么明确了企业核算所得税费用只能采用资产负债表债务法,并且更加明确地规定了递延所得税资产、递延所得税负债确实认方法、程序和所得税的计算方法。资产负债表债务法是以估计转回年度的所得税税率为根据计算递延税款的一种所得税会计处理方法,它遵循资产负债观,注重暂时性差异的处理,确认所有的递延所得税资产和递延所得税负债,使递延所得税资产和递延所得税负债更加符合资产和负债的定义,其目的在于资产负债表上的递延税款账户余额更富有实际意义,而不是资产负债表中的平衡调整数。(一)计税根底资产负债表债务法要

8、确认递延所得税负债或递延所得税资产,这就要求企业在获得资产、负债时应当确定其计税根底。资产的计税根底,是指企业收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。负债的计税根底是指负债的账面价值减去将来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予以抵扣的金额。(二)暂时性差异在以往的所得税会计处理方法中,多以时间性差异替代暂时性差异,并且多是从收入与费用的角度来阐述。时间性差异是指由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。暂时性差异是指资产负债表内某项资产或负债的账面价值与其按照税法规定的计税根底之间的差额,该项

9、差异在以后年度资产收回或负债清偿时,会产生递延所得税资产和递延所得税负债。之所以会产生暂时性差异,是因为会计上对资产或负债确实认根据一个重要前提,即对资产而言,资产的账面价值在将来期间将以流入企业的经济利益的形式收回;对负债而言,负债的账面价值在将来期间将导致含有经济利益资源流出加以清偿。当资产与负债的账面价值与计税根底不同时,其差额势必对当期的会计与税法收益及将来期间会计与税法收益产生影响,形成递延所得税负债或递延所得税资产。从时间性差异与暂时性差异的关系看,暂时性差异包含了全部时间性差异,同时也包括非时间性差异的暂时性差异。(三)递延所得税资产和递延所得税负债资产负债表债务法下,假如资产的

10、账面价值比资产的计税根底高,其差额将产生递延所得税负债;反之将产生递延所得税资产。假如负债的账面价值小于其计税根底,其差额将产生递延所得税负债;反之将产生递延所得税资产。企业在确认递延所得税资产和负债时,需要具备会计利润大于应税所得的前提条件,假如预计将来会计利润不能大于应税所得,那么资产负债表中确认的递延所得税资产就是虚增资产。新准那么设定了可确认递延所得税资产的上限,即企业应当以可能获得的应税所得为限,确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。企业在确认递延所得税资在递延所得税资产确认上限的规定中,列出了例外情况,当交易既非企业合并、同时交易的结果又不影响会计利润或应税所得,将不确认应纳

11、税暂时性差异产生的递延所得税负债。假如企业存在结转后期的尚可抵扣的亏损和税款抵减,应当以可能获得尚可抵扣的亏损和税款抵减抵扣的将来应税所得为限,确认递延所得税资产,这些内容都是首次出如今所得税会计准那么中。 (四)递延所得税 利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税。递延所得税的计算处理直接影响所得税费用确实认,最终影响企业的净利润。新准那么规定递延所得税分以下情况处理:影响损益的资产和负债产生的暂时性差异确认的递延所得税,计入当期的所得税费用;企业合并中产生的递延所得税,相关的递延所得税影响应调整购置日应确认的商誉或是计入当期损益的金额;与直接计入所有者权益的交易或事项相关的暂时性差异

12、,确认的递延所得税应增加或减少所有者权益。由此可见,递延所得税并不是全部计入所得税费用,而是根据其产生的交易的类型分别调整相应的工程。三、新所得税会计处理方法下应注意的问题新会计准那么中所得税会计处理方法用资产负债表债务法取代了原有的所得税会计处理方法,实现了与国际会计准那么的趋同,客观公允地反映了企业所得税资产和负债,提供了更多对决策者有用的会计信息。采用资产负债表债务法,要首先确认一项资产或负债的税基,然后分析其与账面价值的差异,再确认这种暂时性差异产生的递延所得税资产或负债。由此可见资产负债表债务法在详细运用时,会较为繁琐,所以该准那么可能也是在施行过程中难度最大,且最难把握的准那么之一

13、。这就要求企业进展所得税核算时应严格遵循以下程序:首先,应确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债工程的账面价值;然后应以适用的税收法规为根底,确定资产负债表中有关资产负债工程的计税根底。其次,比照二者之间存在的差异,分析其原因,除准那么中规定的特殊情况外,划分为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确定该资产在资产负债表日与应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异相关的递延所得税负债和递延所得税资产的应有金额,并且确定当期应予进一步确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额或予以转销的金额,作为构成利润表中所得税费用的递延所得税。最后,确定利润表中的所得税费用。企业按照适用的税法规定计算确定当期应纳税所得额,将应纳税所得额与适用的所得税税率计算的结果确认为当期